Impost USN: què és en paraules senzilles, com es calcula

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La legislació russa ofereix a les empreses comercials l'oportunitat de treballar en el sistema fiscal simplificat. Què és això? Es tracta d'un mecanisme fiscal especial que suposa una reducció important de la càrrega financera de les empreses. Això passa reduint la base de càlcul de les comissions pertinents a la tresoreria, així com reduint les bases per a la determinació dels seus components individuals. Al mateix temps, l'empresa manté una sèrie d'obligacions, el compliment de les quals serà exigit per l'Administració tributària. El sistema fiscal simplificat és un règim que facilita enormement les activitats de les empreses russes, però no implica la seva exempció total del pagament de les taxes previstes per la llei, així com de la presentació dels informes necessaris a les autoritats competents. Quina és l'especificitat de la "simplificació"? Quins matisos de la seva implementació a la pràctica mereixen una atenció especial?

Informació general sobre el sistema fiscal simplificat

Considereu la informació bàsica sobre l'USN. Què és això? L'USN, o sistema fiscal simplificat, està previst pel Codi Fiscal de la Federació Russa. Més popular entre els emprenedors de nova creació. El fet és que el sistema fiscal simplificat, segons la majoria dels signes, és molt més rendible que el sistema fiscal general: el DOS, que s'utilitza a les grans empreses.

Simplicitat en el règim fiscal considerats'expressa no només pel que fa a l'import de les taxes a pagar, sinó també en relació amb els procediments d'informació. N'hi ha molt poques sota el sistema fiscal simplificat.

Condicions per a l'aplicació de la USN

Estudiem l'essència de la USN (què és) amb més detall. Considerem la "simplificació" en l'aspecte de les regles per a la seva aplicació previstes per la legislació de la Federació Russa. Com hem assenyalat anteriorment, principalment els emprenedors de nova creació, aquells que tenen una petita empresa a la seva disposició, poden comptar amb l'ús d'aquest sistema de pagament de quotes. Però quins són els criteris aquí? Per tal d'aplicar al règim fiscal simplificat el corresponent règim de pagament de l'impost, l'empresa ha de complir els criteris bàsics següents:

- no hi treballen més de 100 empleats;

: els ingressos anuals de l'empresa no superen els 60 milions de rubles. (en algunes interpretacions: 45 milions de rubles durant 9 mesos de l'any fiscal);

: valor residual dels actius: no més de 100 milions de rubles.

Hi ha criteris addicionals. Per tant, la participació en la propietat del capital autoritzat per part d' altres empreses en una empresa que sol·liciti treballar en el sistema fiscal simplificat no hauria de ser superior al 25%. A més, una empresa no pot tenir sucursals per aprofitar el sistema fiscal simplificat.

Quins impostos es poden evitar

Per entendre millor les especificitats del sistema fiscal simplificat, què és, fem una ullada més de prop als beneficis que rep una empresa que opera en el règim fiscal adequat. La característica principal del sistema fiscal simplificat és que aquest sistema de càlcul i pagament de quotes al pressupost substitueix diversos impostos típics del sistema fiscal. Aquests inclouen l'impost sobre la renda(excloent les comissions de dividends i determinats tipus d'obligacions), propietat, IVA, IRPF d'un empresari, si és un empresari individual. No obstant això, en alguns casos, l'obligació de pagar els tipus de comissions pertinents continua sent amb l'empresa, per exemple, si actua en la condició d'agent de retenció. O si genera documents que reflecteixen la necessitat de pagar determinats impostos. Veurem aquests escenaris una mica més endavant.

Tipus d'impostos sota el sistema fiscal simplificat

Què pagarà el propietari de l'empresa a canvi d'aquestes tarifes? La legislació preveu 2 esquemes per als seus assentaments amb l'estat. En el marc del primer d'ells, la base imposable es constitueix a càrrec dels ingressos de l'empresa. D'això, el 6% està subjecte a pagament a la Hisenda. No es tenen en compte les despeses de l'STS. Un altre esquema és el càlcul de les tarifes en funció dels indicadors de beneficis de l'empresa. D'això, el 15% està subjecte a pagament a la Hisenda. En el marc d'aquest règim, els costos del sistema fiscal simplificat són de gran importància. Per tant, si són iguals als ingressos o els superen, no es forma la base imposable.

Quin dels dos esquemes marcats és millor que escolliu un emprenedor? Òbviament, això ve determinat per les especificitats de la indústria del negoci. Si es dedica a la prestació de serveis, tindrà poques despeses. En aquest cas, és més rendible pagar impostos sobre els ingressos. Si una persona és la propietària d'una botiga, en aquest cas els costos seran tangibles. Al detall, la rendibilitat mitjana és d'un 10-15%. En aquest cas, és més rendible pagar comissions sobre els beneficis. Penseu en un exemple que us permetrà veure clarament en quins casos un esquema és més rendible i en quin- altres.

Exemple de càlcul del sistema fiscal simplificat

La nostra tasca és trobar una fórmula que ens permeti determinar la base òptima per calcular l'USN. Els ingressos, les despeses de l'empresa són factors que influeixen de manera decisiva en la col·locació de les prioritats adequades. Penseu en un exemple que reflecteixi clarament les especificitats d'utilitzar el primer o el segon esquema per calcular l'USN.

Suposem que una empresa ofereix serveis per imprimir i escanejar documents. Les seves despeses estimades es formaran mitjançant la compra de paper i tinta per a una MFP (acordem que en tenim 2 i es van regalar a l'empresa, i per tant no estan inclosos en els costos), pagant l'electricitat, així com com transferir la compensació laboral als empleats.

Comencem amb una anàlisi dels possibles costos de l'empresa. Suposem que l'empresa dóna feina a 2 persones amb un sou de 25 mil rubles. El cost del paper i la pintura amb una intensitat mitjana de funcionament comercial d'un dispositiu d'unes 700 pàgines per dia serà d'aproximadament 10 mil rubles. per mes. Les aportacions necessàries al PFR, FSS i MHIF per als empleats són al voltant del 30% dels seus sous. Així, els costos basats en les quantitats destinades a la remuneració dels empleats de l'empresa i al compliment de les obligacions socials ascendiran a 65 mil rubles. (sou per dos i 30% de les aportacions als fons). Els hi afegim 10 mil rubles, que serviran per comprar paper i pintura. Resulta que les despeses mensuals totals de l'empresa són de 75 mil rubles.

Quins podrien ser els guanys esperats de l'empresa? El cost mitjà d'impressió d'1 full a les grans ciutats és de 3 rubles. Això ho multipliquemindicador en 700, i després en 30 (estem d'acord que l'empresa treballa cada dia). Resulta que 63 mil rubles. Però tenim 2 impressores. En total, portaran 126 mil rubles. ingressos. Suposem que també escanegem unes 100 imatges al dia. El cost de processament de cadascun és de mitjana de 5 rubles. Com a resultat, guanyem uns 15 mil rubles amb l'escaneig. per mes. Els ingressos totals de l'empresa per a tots els serveis són de 141 mil. El benefici, tenint en compte les despeses, és de 66 mil rubles.

Quin règim triar per al pagament del sistema fiscal simplificat? Els ingressos, les despeses són coneguts per nos altres. Si paguem l'impost estatal sobre els ingressos: el 6% de 141 mil rubles, tindrem 132 mil 540 rubles. El benefici net en aquest cas serà de 57.540 rubles. Si paguem l'impost estatal sobre la diferència entre ingressos i despeses: el 15% de 66 mil rubles, ens quedaran 56.100 rubles. benefici net. És evident que el pagament del sistema fiscal simplificat a l'hora de calcular l'impost sobre la renda en aquest cas és més rendible.

Per descomptat, aquests càlculs són una mostra molt aproximada. El sistema fiscal simplificat pot resultar no rendible si, per algun motiu, per exemple, a causa de les fluctuacions estacionals de la demanda, no hi haurà tants ingressos com en el nostre exemple. És evident que els principals clients de les empreses d'impressió i d'escaneig: estudiants, estudiants d'escoles, liceus- descansen a l'estiu. Però la legislació no preveu un canvi temporal del règim fiscal a l'estiu. Per tant, el propietari d'una empresa que presta el tipus de servei corresponent ha de calcular els canvis corresponents en la dinàmica de la demanda a l'hora de determinar l'esquema òptim de treball en el sistema fiscal simplificat.

Impostos i taxes sota el sistema fiscal simplificat

En ambdós esquemes, l'empresa ha de complir el seuobligacions no només de transferir impostos al Servei Federal d'Impostos, sinó també de pagar les contribucions necessàries als fons estatals: PFR, FSS i MHIF. Si la forma legal de fer negocis és LLC, l'empresari transfereix les tarifes pertinents a la tresoreria només per als seus empleats. Si una persona fa negocis com a empresari individual, també ha de transferir les contribucions al PFR, FSS i MHIF per si mateix. Al mateix temps, té dret a acreditar el 100% d'ells per pagar impostos, calculats tant en els ingressos com en els beneficis. Gràcies a aquesta oportunitat, molts emprenedors no senten realment la càrrega financera addicional a causa de la necessitat de pagar per ells mateixos les comissions corresponents.

Per regla general, les empreses que operen sota el sistema fiscal simplificat no paguen contribucions ni impostos d'un tipus diferent. No obstant això, hi ha una sèrie de motius legals per determinar obligacions financeres addicionals de les empreses sota "simplificació". Entre aquestes hi ha les taxes relacionades amb els impostos especials. La seva formació pot estar associada a la importació al territori de la Federació de Rússia de béns que requereixen documents adequats, la compra de productes derivats del petroli, la venda de begudes alcohòliques i altres béns subjectes a impostos especials (inclosos els confiscats o mal gestionats), així com la venda de productes importats a la Federació Russa des de la República de Bielorússia. Algunes empreses que operen sota el sistema fiscal simplificat paguen drets estatals i duaners, impostos sobre la terra, el transport i l'aigua, així com les taxes establertes per la llei per l'ús de recursos biològics.

Pagar impostos en virtut del sistema fiscal simplificat i procediments de declaració

Hem estudiat la informació bàsica sobre el règim fiscal simplificat per a les empreses russes, l'USN. Què és, quins són els seus principals avantatges, hem considerat. Ara podem explorar alguns matisos pràctics de l'ús de les capacitats de "simplificació". Un aspecte interessant pel que fa al procediment de pagament de l'impost corresponent.

En relació a aquesta obligació, la legislació estableix uns terminis específics. USN - un règim que implica la transferència trimestral de les quotes necessàries al pressupost per part de les empreses. La legislació obliga als empresaris que treballen en el sistema "simplificat" a transferir pagaments anticipats, en un termini de 25 dies a partir de la finalització del període impositiu corresponent. Pot ser el primer trimestre, mig any, 9 mesos. La quota després del final de l'any fiscal es pot transferir al pressupost fins al 31 de març, per als propietaris de LLC, fins al 30 d'abril, per als empresaris individuals.

Un altre aspecte important del treball pràctic de l'empresa en el mode USN és informar. Hem assenyalat anteriorment que les obligacions corresponents del propietari de l'empresa es simplifiquen, és a dir, no serà necessari l'enviament d'un gran nombre de formularis d'informació al Servei Federal d'Impostos. De fet, el document principal que cal enviar periòdicament a l'empresari al Servei Federal d'Impostos és una declaració d'impostos. S'ha de proporcionar abans del 31 de març de l'any següent a l'any de l'informe, als propietaris de les LLC, fins al 30 d'abril, als empresaris individuals. La declaració tributària és un formulari normalitzat i el Servei Federal d'Impostos sempre podrà emetre la seva mostra. USN: un règim associat amb una quantitat mínima de procediments d'informació. Tanmateix, oblideu-vos de la necessitat de proporcionarno es permet declarar a l'empresari. Una mostra d'emplenament de la seva primera pàgina pot semblar així.

L'estructura del document és molt senzilla. El més important és no equivocar-se en indicar les dades personals i les xifres que reflecteixen la facturació de l'empresa.

Si l'empresa és un agent fiscal

Per a les empreses que tenen la condició d'agent fiscal, les obligacions addicionals estan predeterminades per llei pel que fa al pagament de diferents comissions a la Hisenda. Per tant, les empreses que contractin empleats amb contractes de treball o demanen serveis en virtut de contractes de dret civil han de pagar l'IRPF sobre la compensació corresponent als empleats o contractistes.

Les empreses amb l'estatus d'agent fiscal també han de dur a terme una sèrie de procediments d'informació que poden complementar la llista esmentada anteriorment. Així, per exemple, el tipus d'empresa corresponent ha de presentar a l'FSS una nòmina compilada en el formulari prescrit, abans del dia 15 del mes següent al període impositiu. Els agents fiscals tenen obligacions d'informar a la UIF, han de presentar el formulari RSV-1 a aquesta institució - abans del dia 15 del segon mes següent al període de declaració. Al mateix temps, també s'envia informació individual a la UIF. En alguns casos, una empresa té la condició d'agent fiscal pel que fa al pagament de l'IVA. En aquesta situació, l'empresa ha de presentar la declaració corresponent al Servei Federal d'Hisenda abans del dia 20 del mes següent al període d'informe. Si l'empresa paga dividends, també cal presentar una declaració, que reflectirà les xifres de l'impost sobrebenefici.

a la FIU (fins al 15 de febrer); certificats en el model 2-NDFL (fins a l'1 d'abril), declaracions d'impostos sobre terres i transports (fins a l'1 de febrer).

Com canviar a USN

Per tant, si intentes explicar l'essència del sistema fiscal simplificat (què és) amb paraules senzilles, pots limitar-te a la redacció següent: el sistema fiscal simplificat és un règim de pagament de quotes a l'Hisenda., que implica una càrrega fiscal mínima, i també representa un fort incentiu per iniciar un negoci. Però, com pot aprofitar la "simplificació" el propietari de l'empresa? Hi ha dos esquemes principals per transferir les activitats de l'empresa al mode adequat.

La primera assumeix l'activació del sistema fiscal simplificat en el moment de la inscripció de l'empresa al Servei Federal de Tributs. En aquest cas, l'empresari ha de presentar, juntament amb un paquet de documents necessaris per emetre un certificat d'ingrés de l'empresa en els registres estatals, una notificació al Servei Federal d'Impostos. En relació al document corresponent, s'estableix una mostra especial d'ompliment. USN: règim en què una empresa pot canviar en un termini de 30 dies després del registre estatal enviant el document corresponent al Servei Federal d'Impostos. Pot semblar així.

El segon règim suposa que l'empresa es traslladarà al sistema fiscal simplificat des d' altres règims fiscals. El més important és tenir en compteque determinats límits es fixen per llei. El sistema fiscal simplificat només s'activa a partir de l'inici del proper exercici fiscal. Segons el segon esquema, l'empresari també ha de presentar una notificació al Servei Federal d'Impostos.

Inconvenients de l'USN

Per tant, hem estudiat l'essència de l'impost USN, què és i com es calcula. Els avantatges de la "simplificació" són evidents. Però també hi ha alguns desavantatges de la USN. Així, una empresa el volum de negocis de la qual ha crescut molt, per exemple, després de la celebració d'un contracte important, pot perdre el dret a treballar sota un règim fiscal simplificat. A la pràctica, això pot suposar la necessitat de pagar urgentment quotes addicionals, per exemple, les relacionades amb l'impost sobre la renda. Si l'empresa torna del sistema fiscal simplificat al sistema fiscal fix, això s'acompanyarà de la necessitat de presentar un gran nombre de documents d'informació al Servei Federal d'Impostos. Això pot anar acompanyat d'importants costos laborals per als especialistes de l'empresa per omplir-los. En passar a aquest règim, el sistema fiscal simplificat requerirà la restauració de la declaració, així com l'IVA sobre els béns capitalitzats.

Les empreses que operen sota DOS paguen IVA. Al seu torn, les empreses del sistema "simplificat" no estan obligades a transferir aquest impost a l'estat. El sistema fiscal simplificat en aquest sentit alleuja molt la càrrega financera de l'empresa, però al mateix temps pot predeterminar la manca de voluntat de treballar-hi per a aquelles contraparts que paguen l'IVA. Això es deu a les especificitats de la legislació en matèria de càlcul i pagament de l'impost sobre el valor afegit. El fet és que en alguns casos les empreses poden comptar amb la seva compensació, sempre que l'IVA sigui utilitzat per la contrapart. Com que l'empresa no ho transfereix al pressupost de manera "simplificada", el nombre dels seus potencials socis pot disminuir, ja que la cooperació pot no ser rendible per a alguns d'ells si la contrapart treballa sense IVA..

De vegades, els empresaris intenten adaptar-se a aquest aspecte de la llei intentant emetre factures que contenen una línia separada amb IVA. Això és ineficaç, diuen els advocats. El fet és que aquest document predetermina l'obligació de la pròpia empresa de transferir l'import corresponent de l'IVA al pressupost. De la mateixa manera, s'ha de presentar una declaració adequada al Servei Federal d'Impostos.

També es pot assenyalar que l'import de l'IVA amb "simplificació" no es pot reduir de la base imposable si l'empresari paga comissions dels beneficis de l'empresa. A més, si un empresari que treballa en règim fiscal simplificat, per tal de fidelitzar la contrapart, emet factures en les quals es fixa l'IVA, es poden registrar com a ingressos les quantitats de diners corresponents que van al seu compte corrent. en la interpretació de les autoritats fiscals, i amb elles en aquest cas, s'han de pagar impostos.

Si un empresari que treballa en el sistema "simplificat" genera una factura per a una contrapart, en la qual es registrarà l'IVA, però no transfereix l'import corresponent al pressupost, el Servei Federal d'Hisenda pot, després de descobrir-ho, infracció, recuperar aquests fons de l'empresa. A més, el Servei Federal d'Impostos pot cobrar una sanció sobre la base que l'empresa no ha pagat l'impost previst pel Codi Fiscal de la Federació Russa. De la mateixa maneraLes sancions previstes pel Codi Fiscal de RF es poden imposar a les empreses per les declaracions de l'IVA que f alten.

Així, a la pràctica, els intents dels emprenedors d'eludir les normes establertes per la llei pel que fa al treball amb IVA es veuen complicats en gran mesura per altres disposicions de la llei. Per tant, moltes empreses no treballen segons el "simplificat", ja que volen conservar el dret a utilitzar les deduccions associades als càlculs, que inclouen l'IVA. No obstant això, segons molts empresaris, les contraparts sempre poden sentir-se atretes per un preu més baix dels béns i serveis, i no els importarà si l'IVA es compensa o no.

A d alt, responent a la pregunta: "USN - què és?" - Vam assenyalar que les empreses només poden comptar amb treballar en aquesta modalitat si no tenen oficines. Molts representants empresarials consideren aquest criteri com una manca de "simplificació", ja que l'empresari, a mesura que el negoci creixi, probablement haurà d'obrir sucursals a altres ciutats.