Base de meritació i caixa

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La política comptable d'una empresa és la base de les activitats del servei de comptabilitat a les entitats empresarials. Per tant, és extremadament important prendre la decisió correcta sobre un o altre mètode d'assignació d'ingressos i costos, per tal que després no hi hagi malentesos amb les autoritats fiscals. A l'article següent, parlarem de com els resultats de les activitats operatives de l'empresa es poden reflectir en la comptabilitat.

Essència i classificació dels ingressos a l'empresa

Segons la legislació vigent, s'accepta com a ingrés qualsevol benefici que una entitat empresarial rebi en el desenvolupament de les seves activitats, i que es pugui calcular en valor de diverses maneres (hi ha un mètode de caixa o meritació)..

Al mateix temps, hi ha una categoria d'ingressos al pressupost de l'empresari, que està exclosa de les partides d'ingressos i no està subjecta a impostos. Aquests haurien deinclouen impostos addicionals (també s'anomenen habitualment indirectes), que representen el valor afegit del producte, que cobreix el comprador en el moment de la compra.

En general, la part dels ingressos es determina analitzant els documents comptables primaris i fiscals, així com altres que confirmen el fet de la transacció completada. És a dir, les rendes es classifiquen en imposables i les que no estan subjectes al càlcul de la quota fiscal.

Guany com a objecte fiscal

No és cap secret que els ingressos nets es formen a partir dels ingressos totals menys una sèrie de deduccions obligatòries, després de les quals es calculen els ingressos totals de diverses maneres (com, per exemple, el mètode de meritació i el mètode d'efectiu).

L'import rebut està subjecte a impostos i compleix les condicions següents:

• els fluxos financers haurien de ser el resultat de les activitats d'implementació;
• Els ingressos es consideren rebuts encara que no es presentin en efectiu, sinó en espècie.

No obstant això, també hi ha aquests ingressos, que es consideren no operatius i es comptabilitzen com a resultat de les activitats operatives. Hauria d'incloure diversos tipus d'accions, interessos dels dipòsits, diferències de canvi, multes rebudes, sancions i altres.

No estan subjectes a impostos els rebuts a favor d'una entitat comercial com ara béns arrendats, préstecs, així com les aportacions al capital autoritzat d'una empresa.

Essència i classificació de les despeses

Quan es tracta de despeses, moltes empreses emergents no ho fanels que tenen experiència empresarial pensen que qualsevol cost d'explotació redueix els ingressos imposables. Tanmateix, això és enganyós. Sí, una despesa és una quantitat determinada, expressada en termes de valor i calculada de qualsevol manera convenient regulada per la llei (per exemple, un d'aquests és el mètode de caixa), pel qual es poden reduir els ingressos abans d'impostos. Tanmateix, hi ha diverses transaccions que no són aptes per obtenir resultats bruts.

Per tant, cada despesa ha de tenir una justificació adequada, documentar el fet de la seva realització, i també relacionar-se amb les activitats directes de l'entitat empresarial.

Documentació de despeses

Per a cada tipus de despesa, les autoritats fiscals demanen una llista específica de documents, que pot ser lleugerament diferent de la següent:

• si es tracta de despeses de viatge, cal un informe previ amb un certificat de confirmació, xecs d'habitatge i transport;
• serveis de transport: lletres de transport, actes d'acceptació i transferència dels serveis prestats;
• lloguer de propietat: documents de liquidació que confirmen el pagament, els contractes, els certificats de transferència i acceptació;
• comunicacions mòbils: contractes, ordres d'ús, detalls de facturació, llista d'empleats autoritzats;
• explotació de vehicles utilitaris - fulls de transport;
• compra d'aigua potable: un certificat de les autoritats competents sobre la inadequació de l'aigua potableaigua de l'aixeta per al consum, documents de liquidació.

Varietats de despeses

Per tant, les despeses ja s'han documentat, després de la qual cosa s'han de calcular de qualsevol manera convenient (per exemple, hi ha un mètode de meritació i un mètode d'efectiu per a això, del qual parlarem una mica més endavant), però primer, intentem classificar els costos existents. S'ha d'entendre que poden ser fins i tot si l'empresa no té cap benefici. Per tant, segons el decret del Ministeri de Finances de la Federació de Rússia, s'han de distribuir no en relació amb els ingressos (ja que no sempre hi recauen), sinó d'acord amb la seva pròpia classificació..

Només hi ha dues varietats i són fàcils de recordar:

1. Aquests costos que estan subjectes a impostos (no estan operatius i estan implicats en el procés de producció).
2. Costos lliures d'impostos, és a dir, altres.

Despesa com a objecte fiscal

Per determinar l'import dels ingressos, podeu utilitzar el mètode d'efectiu per determinar els ingressos, però si aquests últims no estan al balanç com a tal, cal prestar tota atenció a les despeses a l'hora de resumir els resultats financers. Com s'ha esmentat anteriorment, es poden gravar o no, tot això d'acord amb la legislació aplicable.

Els primers inclouen producció i vendes, material (o, com encara s'acceptentrucada, matèries primeres), mà d'obra (salaris dels empleats), amortitzacions i altres.

Els costos que no estan subjectes a impostos també s'anomenen normalitzats. La seva llista està regulada per l'art. 270 del Codi Tributari de la Federació Russa. Entre ells, pot haver-hi escassetat, despeses d'entreteniment, així com compensacions per despeses personals dels empleats que es van fer durant els viatges de negocis.

Mètode en efectiu: definició i característiques d'ús

Finalment, hem arribat als mètodes de càlcul d'ingressos i despeses per al període d'informe. Per començar, cal entendre que només aquelles transaccions que estan subjectes legalment a la comptabilitat estan subjectes a aquest procediment. El mètode d'efectiu de reconeixement d'ingressos i despeses es basa en la mitjana aritmètica, que es calcula per a tot el període en conjunt i pren el valor del benefici net com a constant. Aquest últim, tal com s'indica a les explicacions del servei fiscal, hauria de ser inferior a 1 milió de rubles al mes.

I això vol dir que els ingressos màxims haurien de ser de 6 milions de rubles per mig any. Com es distribuirà aquesta quantitat queda a criteri de l'entitat empresarial. Per tant, seria força legal que un empresari no obtingués cap benefici en els primers tres mesos, i en els mesos següents arribarà a 2 milions per cada període d'informe.

Excepcions del mètode d'efectiu

El mètode d'efectiu té molts desavantatges. Per començar, com ja heu notat, té límits en la quantitat, el que significa que les grans entitats empresarials amb uns ingressos mitjans de més d'1 milió de rubles,simplement no es pot fer complir legalment. Hi ha una llista d'institucions que es veuen privades d'aquest mètode de comptabilització dels resultats de les operacions.

Per tant, segons el Codi Fiscal de la Federació Russa, el mètode de reconeixement d'ingressos i despeses en efectiu està exclòs en el seu ús per als representants comercials següents:

• institucions financeres implicades en activitats bancàries;
• aquelles entitats empresarials que participen en la gestió global de l'economia d'acord amb l'acord celebrat sobre gestió fiduciaria d'actius o en una associació simple.

Comptabilitat d'ingressos en efectiu

Si una entitat comercial ha escollit aquest mètode per reflectir els seus propis ingressos en els resultats financers, està obligada a reflectir-ho en la política comptable actual de l'empresa i seguir-la en el futur. El mètode de caixa de reconeixement d'ingressos i despeses en la part d'ingressos té una sèrie de característiques consagrades a la legislació vigent, per tant, el seu compliment és obligatori per a qualsevol forma de negoci que es permeti fer ús d'aquesta opció comptable d'acord amb el codi tributari de la Llei. Federació Russa:

• la data de reconeixement del rebut és el dia en què els fons es van abonar al compte corrent de l'entitat comercial al banc;
• la condició anterior també s'aplica a qualsevol obra i servei en benefici de l'empresa que es consideri no propietat;
• si l'empresa va proporcionar préstecs a algú, el dia del seu reemborsament, els ingressos també es reflectiran íntegrament.

En altres paraules, es pot basar en el mètode d'efectiusobre transaccions reals. En cas contrari, els rebuts a favor de l'entitat empresarial no es reconeixen.

Despeses en efectiu

Com ja heu entès, amb aquesta política comptable, les despeses només es tindran en compte si hi hagués un fet documentat de la seva implementació. En el cas de la part de cost del balanç, el mètode d'efectiu de reconeixement d'ingressos i despeses accepta el fet del pagament directe com a confirmació i res més. Aquest últim també parla de la terminació de les obligacions mútues entre les contraparts d'acord amb les normes especificades al Codi Fiscal de la Federació Russa.

I això vol dir que el mètode d'efectiu de comptabilització de despeses exclou la inclusió en la part del cost d'aquells pagaments que es consideren un avançament de serveis i béns, però encara no s'han realitzat. En aquest cas, els fluxos de transacció es carregaran al resultat financer el dia de l'enviament de la mercaderia o de la prestació dels serveis en virtut del contracte.

Ingressos segons el mètode de meritació

Si el mètode d'efectiu d'ingressos i despeses reconeix les transaccions només quan s'han realitzat efectivament, aleshores el mètode de meritació, per contra, obliga a reflectir els passius en els resultats financers el dia en què es produeixin, independentment del implementació real de les condicions de la transacció.

Segons la regla general de reflexió dels ingressos de vendes, l'operació es reflectirà en la comptabilitat com a conseqüència de les activitats d'explotació el dia de la signatura de l'acta de prestació d'obra i subministrament de mercaderies.

Però hi hatambé una norma especial sobre aquells acords complexos, el resultat dels quals no es pot reflectir en un període d'informe. En aquest cas, els ingressos es reflecteixen de manera uniforme respecte a cada període de temps determinat, i això està regulat per la política comptable de l'empresa.

Despeses de meritació

Si el mètode de comptabilitat de caixa requereix la confirmació real dels costos incorreguts, amb el mètode de meritació de costos, les coses són una mica diferents. Els principis d'aquest últim inclouen els següents:

• Els costos es registren en el període en què es documenten, independentment de la data de la transacció real;
• si els termes del compliment de les obligacions s'especifiquen en els termes del contracte, corresponen al resultat financer, en cas contrari el contribuent pot determinar-los a la seva discreció;
• Els principis esmentats al paràgraf anterior també s'apliquen a aquelles formes de contracte que només especifiquen l'abast del pagament, però no diuen res sobre l'enviament de mercaderies i la prestació de serveis;
• si les despeses no es poden classificar i atribuir a cap centre de costos, aleshores el seu import total es distribueix uniformement per tot el costat dels ingressos.