71. 71 comptes comptables

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

A cada empresa, de tant en tant, és necessari emetre efectiu als empleats per a diferents finalitats, per exemple, com ara:

• despeses de viatge anticipades;

• avançament per a necessitats administratives, compra d'articles d'inventari, recanvis, despeses d'enviament i representació, així com diferents tarifes.

Així que, esbrinem exactament qui té dret a rebre fons en virtut de l'informe, quins motius calen per a això, com elaborar correctament els documents i les operacions comptables per a l'emissió de diners, i també elaborar correctament un informe previ sobre els costos incorreguts.

Persones informables: qui són?

Hi ha moments en què un comptable sense experiència o negligent escriu una suma de diners als representants d'un proveïdor o client i la posa en 71 comptes comptables. Bàsicament, les petites empreses són culpables d'això, creient que d'aquesta manera es van liquidar amb el creditor o pagaven l'encàrrec. Aquesta és una infracció greu de la normativa legal.

Les persones responsables són necessàriament empleats de l'empresa. A més, l'emissió de diners en virtut de l'informe precedeix la conclusió d'un acord amb l'empleat sobre materialresponsabilitat, que determina la seva mesura i estipula els drets i obligacions de les parts.

Per regla general, el cercle de persones materialment responsables i responsables l'estableix el cap, emetent l'ordre corresponent, actualitzat anualment. La comptabilització d'imports comptables reflecteix 71 comptes.

Despeses de viatge

Les quantitats de diners comptables per a despeses de viatge s'emeten des de la caixa o es transfereixen a la targeta de l'empleat sobre la base d'una sol·licitud per escrit amb la resolució del responsable. Per descomptat, en aquest cas, no cal concloure un acord de responsabilitat, perquè qualsevol empleat de l'empresa pot fer un viatge de negocis, i la base del viatge és l'ordre de la direcció, i el compte comptable 71 reflecteix el operacions.

Motius per al pagament de fons segons l'informe

Aquesta emissió es regeix per la legislació vigent, i les normes principals per a aquesta operació són les següents:

• està prohibit emetre documents per al pagament de diners en virtut de l'informe, si l'empleat no ha informat dels imports rebuts anteriorment;

• els diners s'emeten amb una sol·licitud avalada pel responsable amb una nota sobre l'import de l'import i el període per al qual s'emet;

• L'informe de les despeses realitzades s'elabora i s'ha signat dins dels 3 dies posteriors a la finalització del viatge de negocis o a l'expiració del termini fixat pel gestor.

Documentació

Així, després de fer les despeses, o en arribar d'un viatge de negocisl'empleat està obligat a informar en un termini de 3 dies i presentar al comptable un informe previ model AO-1 amb documents adjunts que acreditin la viabilitat de les despeses realitzades.

A l'informe previ, es calculen els totals i es mostra el resultat:

• No hi ha saldo de diners, ja que s'han gastat tots els fons;

• Hi ha un saldo, ja que s'han fet menys despeses del previst;

• despesa excessiva dels fons emesos, ja que es van gastar en un volum més gran.

El saldo es retorna a la caixa de l'empresa per al PKO i l'import de la despesa excessiva es lliura a les mans de la liquidació en efectiu. Totes les operacions comptables sobre imports comptables reflecteixen 71 comptes comptables.

Si no es compleixen les normes establertes per la llei, l'import dels fons comptables es retingeix del sou o es reflecteix com a mancança i es recupera posteriorment per decisió judicial.

Com funciona el compte

El compte en qüestió resumeix la informació sobre les liquidacions amb els empleats dels fons emesos en virtut de l'informe. Aquests imports es debiten al compte 71, corresponent als comptes d'efectiu, per exemple, 50 - "Caixer". Els imports documentats de costos es debiten del crèdit del compte 71 al càrrec dels comptes de costos, per exemple 10 - "Materials", etc.

Les quantitats no retornades pels empleats es debiten de l'abonament del compte 71 al càrrec del compte 94 - "Insuficiències". Posteriorment, aquests imports es carregaran del crèdit 94 al dèbit del compte 70. Si la deducció del salari és impossible per qualsevol motiu, es carrega el compte 73 i es planteja la qüestió del reemborsament a l'empresa.danys.

S'ha de tenir en compte que la comptabilitat analítica es porta per separat per a cada empleat amb la sortida obligatòria de totals mensuals. La comptabilitat mecanitzada mitjançant el programa 1C permet elaborar el document necessari en el context dels imports emesos o cancel·lats, establir l'interval de temps o establir la llista de persones responsables, totes les dades es combinen per la targeta de compte 71. El comptable ha d'informar sobre cada quantitat emesa, elaborant un informe previ dins del termini assignat. Les analítiques es combinen en una comanda de diari al compte 71, que s'elabora al final del període d'informe.

Comptes de comptabilitat

Cada informe anticipat és elaborat per un comptable amb dades de registre al compte 71. Publicacions que reflecteixen operacions per comptabilitzar imports comptables:

• Dt 71 – Kt 50 – import comptable emès des de la caixa.

• Dt 71 – Kt 51: l'import s'ha transferit del compte corrent a la targeta de l'empleat.

• Dt 41 – Kt 71 – compra de béns a partir d'un import comptable.

• Dt 10 – Kt 71 – adquisició de materials.

• Dt 26 - Kt 71 - es van cancel·lar les despeses generals de negoci, per exemple, es van pagar els serveis postals.

• Dt 20 – Kt 71 – despeses de viatge cancel·lades.

• Dt 50 - Kt 71 - l'empleat va pagar el saldo de l'import comptable al caixer.

• Dt 70 - Kt 71 - el saldo de l'import comptable es dedueix del sou de l'empleat.

• Dt 94 - Kt 71 - l'empleat no va informar sobre les despeses realitzades a la data de venciment.

• Dt 73.2 – Kt 71 – retenció d'escassetatempleat.

• Dt 91.2 - Kt 71 - atribuint l'import de l'escassetat a altres despeses si la recuperació és impossible.

Funcions del compte 71

El compte és actiu-passiu. Més amunt s'han examinat els assentaments comptables tradicionals del compte 71, quan actua com a actiu, és a dir, es carrega quan es reben diners i s'abona quan es donen de baixa les despeses. Com a compte passiu, s'utilitza menys sovint, però aquests casos succeeixen.

Per exemple, no hi ha diners a la caixa de l'empresa, però cal anar de viatge de negocis i l'empleat es compromet a utilitzar les finances personals amb la condició que les despeses de viatge es paguin a la tornada. En aquest cas, publicar Dt 20 - Kt 71.

En aquest cas, hi ha despeses abans de ser pagades, i l'empresa es compromet a reemborsar-les. En aquest exemple, 71 comptes són passius.

Si l'empresa és un contribuent de l'IVA

Si una empresa paga l'IVA i acumula l'import de l'impost pagat per béns o serveis al compte 19 - "IVA", aleshores, quan compreu materials o pagueu serveis a partir d'imports comptables, cal reflectir l'import. d'IVA mitjançant la publicació del Dt 19 - K -т 71 – per l'import de l'impost pagat.

Base per a les cancel·lacions

En acceptar l'informe anticipat, el comptable revisa els documents que confirmen les despeses. Poden ser factures, factures i factures d'adquisició d'immobles, efectiu i rebuts de vendes que confirmen el pagament de diversos serveis, és a dir, documents primaris que són la base fonamental per atribuir costos a 71 comptes.

El principal requisit per a la celebracióLa transacció comercial en comptabilitat és una confirmació escrita de la transacció. És a dir, totes les despeses que s'indiquen a l'informe anticipat s'han de justificar i confirmar mitjançant documents comptables primaris, correctament executats, amb les dades completades, les signatures necessàries, els segells i els segells. No es poden acceptar ni reflectir en la comptabilitat les despeses que no estan justificades per documents o confirmades per tràmits incomplets, i això està ple de conseqüències desagradables. L'empleat pagarà aquests costos de la seva butxaca.

Per tant, la persona responsable s'ha de prendre seriosament la qüestió d'elaborar un informe previ, exigir oportunament els documents correctament emplenats per a les despeses incorregudes.

Accions del comptable

El comptable que accepta l'informe anticipat verifica els càlculs aritmètics, la disponibilitat i execució dels justificants, fa anotacions sobre el reflex de despeses en un apartat especial, concilia 71 comptes, confirmant la publicació amb la seva signatura. A continuació, escriu una comanda d'efectiu entrant o sortint per la quantitat de discrepàncies entre les quantitats emeses i gastades, la lliura al caixer i tanca l'informe anticipat.

Coses per recordar durant les inspeccions fiscals

La llei no estableix el termini pel qual la persona responsable rep fons per a les necessitats de la llar. Ho pot determinar el cap de l'organització. Tanmateix, la llei no tracta això com un deure del director. Quan s'estableix un termini, l'empleat ha d'informar de les despeses dins dels 3 dies posteriors al seu venciment. I si no s'ha fixat cap termini,llavors, fins i tot durant molt de temps sense informar sobre l'import comptable, no es pot violar. Per tant, si l'empresa no determina aquest període, aleshores es presentaran les reclamacions de les autoritats fiscals sobre la presència a llarg termini de l'import comptable disponible, encara que no es poden considerar justificades..

Quan detecten aquests casos, les autoritats fiscals els qualifican de rebre un préstec sense interessos, demanant-los que determinen l'import de la prestació material que ha rebut l'empleat, que l'incloguin en els seus ingressos i que retinguin l'IRPF.

Tal requisit fiscal és il·legal, ja que el concepte de benefici material, establert per l'art. 212 del Codi Tributari de la Federació Russa no inclou la situació descrita anteriorment. D'acord amb el Codi Fiscal, els beneficis materials són ingressos rebuts:

• d'estalvi en interessos per l'ús de fons d'entitats de crèdit;

• de l'adquisició de béns o serveis en virtut d'un contracte de dret civil;

• de la compra d'accions o altres valors.

Els arguments de l'Administració tributària en aquest cas són il·lícits, ja que els préstecs de les entitats de crèdit es formalitzen mitjançant un conveni, i l'emissió de l'import comptable es realitza prèvia sol·licitud. Però és en interès de la direcció de les empreses elaborar correctament els documents per a l'emissió de fons en virtut de l'informe per tal d'evitar reclamacions dels organismes d'inspecció..