Contrapart fiscal. Socis problemàtics. Servei Federal d'Impostos: comprovació de la contrapart

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La contrapart és un dels participants clau en la transacció. Assumeix les obligacions d'acord amb el contracte celebrat. Cada entitat que hagi signat l'acord actuarà com a contrapart de l' altra part de la transacció.

Avaluació de riscos

L'elecció correcta de la contrapart afecta el dret del pagador a rebre una deducció fiscal de l'IVA. En aquest sentit, l'exercici de la discreció és d'especial importància a l'hora de concloure una transacció.

L'òrgan de control clau en l'àmbit dels impostos i taxes és el Servei Federal d'Impostos. La verificació de la contrapart al Servei Federal d'Impostos es realitza en un sistema automatitzat.

L'esquema del seu treball és el següent. El sistema compara les deduccions fiscals que el pagador va reclamar per les seves compres amb la informació de les factures del venedor, la contrapart fiscal.

Si aquest últim no va presentar una declaració o no reflecteix les dades de la transacció al llibre de vendes, o si es van revelar altres deficiències importants, l'autoritat de control presenta reclamacions contra el comprador.

Controls de l'Administració Tributària FederalA l'hora de realitzar inspeccions, els serveis tenen en compte un conjunt de circumstàncies que poden convertir-se en una prova que el pagador rep beneficis injustificats.

Qualsevol entitat comercial ha d'entendre el risc. A l'hora d'escollir un soci comercial, s'ha de prestar molta atenció a les conseqüències que poden sorgir després de la conclusió de determinades transaccions.

Normes

Contraparts fiscals: "efímeres" poden causar danys importants tant al pagador com a l'estat en conjunt. L'objectiu d'aquests socis sense escrúpols és l'evasió fiscal. El pagador, al seu torn, haurà d'acreditar la validesa de la prestació a l'hora de comptabilitzar les despeses o de retornar l'IVA.

Els òrgans de control de l'Administració del Servei Federal Tributària en les seves activitats es guien pel que disposa el Decret del Ple núm. 53 del Tribunal Suprem d'Arbitratge (de data 12 d'octubre de 2006). Aquest document conté signes clau de mala fe d'una contrapart fiscal.

Per als pagadors, poden utilitzar els criteris de risc d'autoavaluació disponibles públicament utilitzats per les autoritats de control quan seleccionen llocs per a inspeccions in situ.

Recomanacions generals

Com no convertir-se en soci d'una contrapart problemàtica? Les autoritats fiscals han desenvolupat diverses recomanacions per als pagadors.

Primer de tot, abans de la transacció, heu de sol·licitar còpies:

1. Certificat de registre estatal.
2. Carta.
3. Certificat d'inscripció al Servei Federal d'Impostos.

També és recomanablerebre un extracte del Registre estatal unificat de persones jurídiques, així com un certificat que confirmi que la contrapart fiscal no té deute amb el pressupost.

A més, podeu sol·licitar informació sobre la mida de la plantilla del soci, la seva situació financera, el cost i la composició de l'immobilitzat (immobilitzat), la reputació, l'experiència laboral. Totes aquestes accions es consideren diligència deguda.

Pràctica judicial

Cal dir que els tribunals no tenen una opinió unànime sobre la necessitat de confirmar les activitats reals de la contrapart fiscal.

Algunes autoritats creuen que la confirmació de l'estat de l'entitat jurídica del soci no és suficient per reconèixer la bona fe del pagador.

Alguns tribunals creuen que cal assegurar-se que la contrapart fiscal realment té la capacitat de complir els termes de la transacció. En particular, expliquen les autoritats, cal assegurar-se que disposeu de personal qualificat, equipament adequat, vehicles, altres actius i permisos necessaris per complir amb les obligacions.

Alguns tribunals necessiten la confirmació del fet del registre estatal perquè el pagador compleixi els requisits de diligència deguda. Per exemple, algunes autoritats creuen que l'execució d'un contracte de treball està lluny de ser l'única manera d'atraure treballadors. Els empleats també poden treballar sota acords de dret civil.

Si es confirma la realitat de les transaccions comercials realitzades, els tribunals solen comprovar la bona fe del pagador en cas de defectes individuals en la documentació.

Assessorament legal

Si una contrapart fiscal ha proporcionat un extracte del Registre Estatal Unificat de Persones Jurídiques, és recomanable verificar la informació de manera independent amb les dades publicades al lloc web de l'IFTS. Alguns socis sense escrúpols poden falsificar el document.

Utilitzar els serveis del Servei Federal d'Impostos

La cerca per TIN és la forma més habitual de confirmar la integritat d'un soci. Hi ha un formulari especial al portal oficial d'inspecció. Al lloc web del Servei Federal d'Impostos, la cerca del TIN es fa en línia i triga uns quants minuts.

A la pàgina corresponent, seleccioneu "Entitat jurídica" o "Empresari individual" / "Economia camperola (agricultor) (KFH)". A continuació, s'introdueix el propi TIN.

Podeu consultar la contrapart a l'oficina d'Hisenda enviant una sol·licitud per escrit. Els tribunals consideren aquesta acció com una diligència deguda.

Al lloc web d'impostos, comprovant la contrapart per TIN, també podeu obtenir informació:

• sobre el nom de l'entitat legal;
• adreça legal de l'empresa;
• data de registre estatal;
• punt de control;
• OGRN;
• finalització d'activitats (sobre el fet i la data);
• reconeixement de la nul·litat del registre.

Podeu descarregar i imprimir un extracte del registre des del lloc. Conté dades:

• aproximadament la mida del capital autoritzat;
• fundadors;
• tipus d'activitats de la contrapart (segons OKVED);
• persones autoritzades per actuar en nom d'una parella sense poder.

Infobasetribut per contraparts conté una llista completa d'informació, la llista de la qual es troba a l'ordre del Ministeri d'Hisenda núm. 115n (de data 5 de desembre de 2013). Dades actualitzades diàriament.

Si es desconeix el número del pagador individual, podeu fer un control fiscal de la contrapart al lloc web pel seu nom.

Sol·licituds addicionals

Com es pot veure a la informació anterior, no serà difícil trobar una contrapart al lloc web fiscal. A més, es pot obtenir la següent informació al portal:

1. La contrapart ha proporcionat documentació per al registre dels canvis en la carta o les dades del Registre estatal unificat d'entitats jurídiques.
2. Es va decidir liquidar, reduir la mida del capital autoritzat, reorganitzar, adquirir LLC el 20% del capital d'una altra empresa, etc.
3. Si s'ha pres la decisió d'excloure la contrapart del registre com a inactiva.
4. Hi ha persones inhabilitades als òrgans executius de l'empresa associada.
5. Si el soci està registrat a una adreça no vàlida, és comunicar-se amb ell a l'adreça especificada al registre.
6. La contrapart envia informes fiscals. Val la pena dir que una declaració zero no indica la fiabilitat d'un soci.
7. Hi ha informació sobre el líder/fundador a la base de dades de persones que s'han negat a dirigir/participar a l'empresa.

S'ha de dir que alguns tribunals consideren que la discrepància entre l'adreça real i legal no pot ser per si mateixa la baserebutjar al pagador que faci deduccions.

Informació sobre la participació del soci en un litigi

Per obtenir aquesta informació, heu d'estudiar l'expedient al SEU lloc web. La base de dades conté informació sobre tots els casos d'arbitratge, inclòs el contingut de les disputes.

Per obtenir informació, heu d'utilitzar un formulari de cerca especial. Té un camp "Participant en el cas". Podeu introduir el nom, PSRN o TIN i fer clic al botó "Cerca". El sistema emetrà una llista de casos amb documents de tràmit i informació sobre l'etapa actual del procés.

Informació sobre procediments de fallida

Per evitar un conflicte amb l'oficina d'impostos, heu d'aprendre el màxim possible sobre la contrapart. Podeu assegurar-vos que el soci no es troba en cap fase de fallida al registre de dades sobre els fets de les activitats de les persones jurídiques. També podeu trobar més informació aquí. Per exemple, el registre conté dades sobre el valor dels actius de JSC a la data de l'informe.

Procediments executius

La informació que no s'ha iniciat un procediment d'execució contra un soci es pot obtenir al portal FSSP. El lloc té un formulari de cerca a la base de dades. Pots obtenir informació tant sobre la persona jurídica com sobre l'empresari.

Comprova els permisos

Alguns tribunals indiquen la necessitat de confirmar la disponibilitat de llicències per a les contraparts. Per descomptat, les entitats que duen a terme activitats amb llicència han de tenir permís.

Podeu obtenir informació sobrelloc web de l'autoritat que emet aquest document. Val a dir que serà diferent per a cada tipus de llicència. Per exemple, al lloc web de Rospotrebnadzor podeu trobar informació sobre les llicències emeses per a activitats en l'àmbit de l'ús de fonts de radiació.

Comptabilitat de socis

El principal acte normatiu pel qual s'ha de guiar el pagador és el PBU, aprovat per ordre del Ministeri d'Hisenda núm. 34. Tal com s'indica a l'apartat 89 d'aquest Reglament, la memòria anual d'una empresa és un document obert. per a totes les parts interessades. Aquests inclouen, entre d' altres:

• bancs;
• inversors;
• clients;
• prestadors;
• proveïdors i així successivament.

Aquestes persones tenen dret, per motius legals, no només a familiaritzar-se amb els comptes anuals, sinó també a fer-ne extractes o còpies. Al seu torn, l'empresa està obligada a facilitar l'accés a la informació a les parts interessades.

La informació sobre els informes anuals la proporcionen les organitzacions de manera gratuïta a Rosstat.

Registre de proveïdors

Una contrapart potencial, per descomptat, pot no participar en la compra per a necessitats municipals i estatals. Tanmateix, no es pot descartar aquesta possibilitat.

Els advocats recomanen comprovar la contrapart al registre de proveïdors sense escrúpols. Aquesta base de dades la manté i actualitza la FAS.

Comprovació de l'autoritat del subjecte que signa el contracte

Molts tribunals ho consideren un pas obligatori per reconèixer el pagador de bona fe. Si no l'aproveu, podeu perdre el cas.

Així, si el subjecte va rebre tota la informació i els documents, però no va verificar l'autoritat de la persona que signa el contracte en nom de la contrapart, aquesta serà la base per reconèixer el pagador com a deshonest.

En alguns casos, durant el procediment, els representants de les contraparts es neguen a signar els documents. En aquestes situacions, s'assigna un examen grafològic. Tot i que el cas es pot resoldre sense ella.

No obstant això, molts tribunals opinen que la comparació visual de les signatures i el testimoni del representant del pagador no poden servir com a motiu suficient per reconèixer el fet que els documents van ser signats per persones indegudes.

Moment important

Alguns tribunals reconeixen el pagador com a deshonest si el representant autoritzat de la parella ha mort o ha rescindit en el moment en què es va signar l'acord.

Altres tribunals creuen que aquest últim cas no pot indicar la recepció de beneficis no raonables si els participants en la transacció estaven en una relació econòmica a llarg termini abans de la transacció.

Consell d'experts

Abans de signar contractes i altres documents importants, comproveu:

1. És l'oferta important per a la contrapart.
2. Si s'ha extingit l'autoritat del representant del soci. El seu termini es determina en el poder o la carta constitutiva de l'empresa.
3. Són els poders del cap de l'empresa limitats pels documents constitutius per celebrar contractes,el valor del qual supera el valor establert per la carta o la legislació.

Sol·licitud a l'oficina tributària

Algunes paraules sobre ell ja s'han dit més amunt. Anem a parlar de la sol·licitud amb una mica més de detall.

La sol·licitud s'envia a l'IFTS a l'adreça de registre del soci.

Els jutjats de districte confirmen l'obligació de les autoritats de control de donar resposta a una sol·licitud i facilitar informació en el marc d'informació no relacionada amb secrets fiscals (article 102 del CDI). Al mateix temps, algunes autoritats subratllen que la negativa del Servei Federal d'Impostos a proporcionar dades afecta els drets del pagador relacionats amb la recepció d'una deducció.

Alguns jutjats, a l'hora de considerar casos, indiquen que el pagador, tenint l'oportunitat d'enviar una sol·licitud a la inspecció, no ho fa. No obstant això, a la pràctica hi ha casos en què les autoritats arriben a la conclusió que el subjecte realment no podria presentar una sol·licitud a la inspecció a l'adreça de registre del soci a causa de la manca d'aquesta autoritat (les autoritats fiscals la tenen).

Tal com han assenyalat els advocats, fins i tot si el pagador es nega a proporcionar la informació sol·licitada, el fet mateix de l'apel·lació serà prova de la diligència deguda. Els experts assenyalen que és més convenient transferir l'aplicació personalment a l'IFTS o enviar-la per correu certificat amb un avís. En el primer cas, es mantindrà a la mà una còpia de la sol·licitud amb el segell de l'òrgan de control d'acceptació de la sol·licitud, i en el segon, es rebrà una notificació de recepció de la sol·licitud.

Conclusió

Com es desprèn de l'anterior, les posicions dels tribunals sobresobre l'abast de les activitats necessàries per verificar la integritat del soci, són molt diferents. Al mateix temps, la normativa no inclou una llista d'accions que el pagador ha de dur a terme per confirmar la seva diligència deguda.

Val la pena dir que la presència d'algun signe de deshonestedat d'una parella normalment no actua com un obstacle per reconèixer un benefici fiscal com a poc raonable. El conjunt de criteris, al seu torn, sovint posa en alerta les autoritats reguladores i els tribunals prenen decisions a favor dels pagadors.