Impost sobre la propietat immobiliària: data de venciment dels pagaments anticipats

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Entre aquestes poques taxes a la Tresoreria estatal de la Federació Russa que es classifiquen com a regionals, hi ha l'impost sobre la propietat de les organitzacions. L'han de pagar tant empreses russes com estrangeres. Quina és la naturalesa d'aquest impost? Com es calcula a la pràctica? Amb quina freqüència haurien d'aportar les empreses les quantitats corresponents al tresor estatal?

L'essència de l'impost

Què és l'impost sobre la propietat corporativa? El pagament al pressupost és obligatori per a tot tipus d'empreses o només per a les organitzacions que compleixen uns criteris? L'impost sobre la propietat corporativa es classifica com a regional.

S'estableix al nivell de les disposicions del Codi Fiscal de la Federació de Rússia i és obligatori per a les empreses que operen al territori d'un subjecte determinat de la Federació de Rússia. Els pagadors d'aquest tipus de comissions són empreses russes i estrangeres que tenen béns immobles a Rússia.

El pagament de l'impost sobre la propietat de les organitzacions sota el sistema fiscal simplificat es realitza només per a béns immobles, i també sempre que la base imposable per aL'immobilitzat de l'empresa es defineix com el valor cadastral establert per a ells.

Objecte de la tributació

Quin és l'objecte de tributació de les organitzacions en el càlcul de la taxa en qüestió? D'acord amb les disposicions del Codi Fiscal de la Federació de Rússia, es reconeixen tant els béns mobles com els immobles (inclosos els transferits a l'empresa mitjançant la gestió de fideïcomís), que es comptabilitzen al balanç com a objecte d'immobilitzat. com a tal. Pel que fa a les empreses estrangeres, en relació a aquestes l'objecte de la tributació són només els immobles. Estudiarem els aspectes clau que caracteritzen l'impost sobre béns immobles de les entitats (pagament, terminis). A continuació, explorem alguns exemples de càlcul dels pagaments corresponents.

Característiques del càlcul i pagament de la quota

Quins són els principis per calcular i pagar una taxa com l'impost sobre la propietat corporativa? S'abona al pressupost d'acord amb els períodes impositius i de declaració establerts per la llei. Quines són les seves especificitats?

El període impositiu, com per a la majoria dels altres tipus de comissions al pressupost rus, en aquest cas és un any natural. Pel que fa als períodes d'informació, aquest és el primer trimestre, mig any i també 9 mesos de l'any.

Especificitats regionals

El càlcul de la taxa en qüestió es realitza amb els tipus impositius, que són aprovats per les autoritats legislatives de les entitats constitutives de la Federació Russa. El seu valor màxim no ha de superar el 2,2%. D'acord amb les disposicions del Codi Fiscal de la Federació de Rússia, les autoritats regionalspot utilitzar un enfocament diferenciat per determinar la mida dels tipus impositius pertinents. El criteri aquí pot ser la categoria del contribuent o les especificitats de l'immoble que és objecte de tributació.

Avantatges

Quins altres matisos pel que fa al càlcul i al pagament caracteritzen l'impost sobre béns immobles de les organitzacions? El pagament al pressupost de les quantitats corresponents es pot realitzar mitjançant diverses prestacions. Les preferències d'aquest tipus es poden establir tant a nivell de les disposicions del Codi Tributari de la Federació Russa com a les fonts regionals de dret. Els beneficis definits a les lleis federals i els adoptats a les entitats constitutives de la Federació Russa es poden aplicar simultàniament.

Fórmula per calcular la tarifa

El càlcul pràctic de la quota a la tresoreria en qüestió l'efectuen pel propi contribuent tan bon punt finalitza el període impositiu. La fórmula per determinar l'import de l'impost és senzilla: heu de multiplicar la taxa aprovada per les autoritats de la regió per l'import de la base. Però abans de transferir l'import resultant a la Hisenda, cal reduir-lo en l'import dels pagaments anticipats realitzats durant el període impositiu. La característica més important que caracteritza l'impost sobre béns immobles de les organitzacions és que es paga al pressupost de cada sucursal o altra divisió separada de l'empresa per separat (si té un balanç independent).

Condicions per al pagament de l'impost i procediment de liquidació amb el Servei Federal d'Impostos

L'aspecte més important de les liquidacions fiscals entre les empreses i l'estat en qüestió és el temps. Les estudiarem, així com alguns matisos pràctics pel que fa al pagament del corresponentcol·lecció.

Per tant, l'aspecte més important que caracteritza l'impost sobre béns immobles de les organitzacions és el moment del seu pagament. Es fixen en actes legislatius adoptats a nivell de subjectes de la Federació Russa.

Vam assenyalar més amunt que la tarifa en qüestió té períodes impositius. En el seu marc, les empreses han de fer pagaments anticipats. Aquesta és la característica més important que caracteritza l'impost sobre béns immobles de les organitzacions. El termini per fer els pagaments anticipats és trimestral, immediatament després de la finalització del període impositiu. L'empresa ha de transferir a la Tresoreria 1/4 de l'impost, que es calcula a partir del dia 1 del mes immediatament següent al període de declaració. El pagament de l'impost sobre el patrimoni de les organitzacions a finals d'any es realitza fins al 30 de març de l'any següent.

És molt possible que l'empresa no comencés a treballar des de principis d'any. Com es transfereix l'impost sobre béns immobles de les organitzacions a l'estat en aquest cas? El termini per pagar aquesta taxa en l'escenari corresponent és immediatament posterior a la finalització del tràmit de registre estatal, així com a l'acceptació dels immobles que constitueixen la base imposable d'acord amb el procediment establert..

En alguns casos, el Servei Federal d'Impostos pot obligar les empreses a pagar una taxa tan aviat com l'empresa comenci a operar realment els actius fixos pertinents. Els advocats recomanen que es presti especial atenció a les entitats que paguen l'impost sobre la propietat de societats. Entenem el termini per pagar la taxa corresponent. Considereu-ho araalguns exemples pràctics d'acords entre empreses i l'estat per l'impost en qüestió.

Exemples de càlcul d'impostos

Suposem que Industry Lux LLC es va registrar l'11 de febrer de 2014. En el moment d'introduir dades sobre l'organització als registres estatals pertinents, l'empresa tenia propietats per valor d'1,5 milions de rubles al seu balanç. Suposem que l'1 de març de 2014 l'indicador corresponent va augmentar fins a 1,7 milions, l'1 d'abril fins a 1,8 milions, l'1 de maig fins a 2 milions i l'1 de juny fins a 2,5 milions de rubles. Suposem que la taxa de l'impost sobre la propietat a la regió on opera l'empresa és del 2,2%.

Per tant, d'acord amb les disposicions del Codi Fiscal de la Federació de Rússia, el període impositiu en relació amb la taxa en qüestió és un any natural i el període d'informe és el primer trimestre, mig any i també 9 mesos de l'any. Com hem assenyalat anteriorment, Industry Lux LLC es va registrar l'11 de febrer, és a dir, després de l'inici de l'any natural. D'acord amb les disposicions del Codi Tributari de la Federació Russa, per a una empresa, el període impositiu serà el període des de la data de registre fins al final de l'any.

El Codi Fiscal de la Federació de Rússia encarrega a Industry Lux LLC que proporcioni el càlcul dels pagaments anticipats per al semestre, fets de la manera prescrita, abans del 30 de juliol. Així mateix, d'acord amb el que estableix el Codi, l'empresa ha de fer un pagament anticipat de la taxa en qüestió. La mida de la base imposable de l'entitat serà igual al valor residual mitjà anual de la propietat del balanç. Per calcular-lo, cal dividir la suma,resultant de la suma del valor residual de l'immoble a partir del dia 1 del període impositiu i el dia 1 del mes següent a l'interval corresponent, pel nombre total de mesos, que s'incrementa en 1.

Així, primer resumim els números que tenim: 1,5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (aquest és el valor comptable de la propietat de Industry Lux LLC per a març, abril i maig, juny i juliol de 2014 en milions de rubles), resulta 9,5 milions de rubles. Han passat 6 mesos des de l'inici de l'any, afegim 1 més. Resulta que el valor mitjà anual de la propietat de Industry Lux LLC és d'uns 1 milió 357 mil rubles. A partir d'aquest import cal pagar un pagament anticipat. Es calcula com a 1/4 del total de l'impost d'acord amb el tipus aprovat per les autoritats autonòmiques. En el nostre exemple, és del 2,2%. És a dir, el 2,2% d'1 milió 357 mil són 29 mil 854 rubles. Prenem 1/4 d'aquest valor, resulta que 7463 rubles. 50 cops. Aquest serà el pagament avançat per a Industry Lux LLC.

Impost sobre la propietat: els matisos

Per tant, hem revisat les característiques clau de l'impost sobre la propietat patrimonial de societats, així com un exemple de càlcul de pagaments anticipats de la quota corresponent. Hem après que la legislació pot establir un criteri comú per a tot el territori de la Federació de Rússia que caracteritza l'impost sobre la propietat de les organitzacions: el període de pagament (Moscou, Sant Petersburg o Nizhny Novgorod - pagar aquesta taxa amb la mateixa freqüència) i un indicador fixat per a cada regió per separat, és a dir, l'import de l'aposta.

Al mateix temps, una sèrie d' altres matisos són molt importants que caracteritzen l'obligació en qüestió, que han de complir les organitzacions que operen a la Federació Russa. El fet és que les lleis federals i els actes jurídics regionals que regulen el càlcul i el pagament de l'impost sobre la propietat de les societats sovint contenen formulacions generals relacionades amb l'àmbit rellevant de les relacions jurídiques. Per descomptat, les disposicions clau de la Llei Federal i les fonts del dret en els temes de la Federació de Rússia, pel que fa, per exemple, a la freqüència dels acords entre empreses i l'estat, són lògiques i comprensibles. En particular, vam assenyalar que el termini per pagar l'impost sobre la propietat corporativa a Moscou és el mateix que en altres regions. No obstant això, hi ha matisos relacionats amb la pràctica de les empreses que compleixen les seves respectives obligacions amb el Servei Federal d'Impostos, que no s'especifiquen directament a les lleis federals i regionals. En aquest cas, els estatuts seran la principal font del dret per a nos altres. A quins hauríeu de prestar especial atenció?

La importància de l'ús real de la propietat

Entre els estatuts més destacats en qüestió hi ha la Carta del Ministeri de Finances de la Federació Russa núm. 03-06-01-02/28. Reflecteix les recomanacions del departament pel que fa al pagament de l'impost sobre la propietat dels fons que les empreses no han registrat de la manera prescrita. Aquest document aclareix que la inclusió d'informació sobre l'immobilitzat de les empreses als registres estatals no és el criteri principal per establir l'obligació d'una empresa de pagar l'impost corresponent, malgrat que la inscripció de la propietat és obligatòria.

Si s'utilitzen determinats actius fixos en la producció, s'han d'incloure a la base imposable de l'organització i s'ha de pagar una quota. En aquest cas, la propietat s'ha de registrar al compte 08. La negativa de l'organització a seguir aquestes recomanacions pot ser avaluada pel Servei Federal d'Impostos com a evasió fiscal.

Pagament d'impostos per organitzacions estrangeres

Un cop estudiat els aspectes específics d'una obligació com l'impost sobre la propietat corporativa (pagament, condicions), podem estudiar els detalls de la implementació del requisit rellevant per part d'organitzacions estrangeres.

La base imposable en aquest cas es forma només a costa dels béns immobles. Al mateix temps, no importa si es troba al territori de l'activitat real d'una empresa estrangera a la Federació Russa o fora d'ella.

El càlcul de l'impost sobre béns immobles en el cas que sigui propietat d'una empresa estrangera es realitza a partir de les dades que reflecteixen el seu valor d'inventari a l'inici de l'any natural. Aquesta informació hauria de ser transferida al Servei Federal d'Impostos per les organitzacions que facin un inventari tècnic del tipus d'objectes rellevants. Els pagaments anticipats sobre immobles propietat d'empreses estrangeres es calculen al final del període d'informe com a 1/4 del valor d'inventari de la propietat, multiplicat per la taxa establerta per les lleis regionals.

Si la propietat del tipus corresponentLa propietat es registra després de l'inici de l'any natural, aleshores es té en compte el període real d'ús dels fons pertinents per part de l'organització en el procés de càlcul dels pagaments anticipats. Cal tenir en compte que el principal per al legislador no és un fet legal que reflecteixi l'entrada de dades sobre la propietat de les empreses estrangeres en els registres estatals, sinó el fet que l'organització utilitza pràcticament els recursos disponibles.

Es pot assenyalar que, igual que en el cas de les empreses russes, les estructures estrangeres han de complir les seves obligacions tributàries sobre la propietat en funció del període impositiu que correspon a l'any natural, i també treballar dins d'aquests intervals de declaració, com jo trimestre, mig any, i també 9 mesos de l'any. El termini per pagar l'impost sobre la propietat corporativa de l'any, com en el cas de les empreses russes, finalitza el 30 de març de l'any següent.

La importància de la ubicació real de la propietat

Un matís important: les organitzacions estrangeres han de transferir impostos i pagaments anticipats al pressupost regional a la ubicació real de l'immoble que tenen. Després de l'expiració del període fiscal o de declaració, l'empresa ha de presentar al Servei Federal d'Impostos a l'adreça de l'oficina o sucursal que tingui un balanç independent, així com a la ubicació de cada immoble, els càlculs d'impostos que reflecteixin l'import de pagaments anticipats. Una altra obligació de les empreses és la formació de declaracions en la forma prescrita i l'enviament al Servei Federal d'Impostos.

Quan una organització estrangera no fa negocis a Rússia, encara ho faha de pagar l'impost sobre la propietat si els fons pertinents són propietat d'ella a la Federació Russa.

El pagament de l'impost sobre la propietat de les organitzacions segons càlculs trimestrals el fan empreses estrangeres a la ubicació real de la propietat. Els termes, com en el cas de les empreses russes, es fixen en els actes legislatius de les entitats constitutives de la Federació Russa.