2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21
Pagar els pagaments anticipats de l'impost sobre la renda és una obligació que coneixen moltes grans empreses. Al mateix temps, la seva implementació implica la implementació del departament de comptabilitat de l'organització de càlculs força complexos relacionats, en primer lloc, amb el càlcul del valor real de les transaccions rellevants i, en segon lloc, amb la determinació de la freqüència de fer avançaments a el pressupost. Com es poden resoldre les dues tasques anteriors?
Qui ha de pagar les bestretes de l'impost sobre la renda?
Totes aquelles empreses que, en principi, estiguin subjectes al pagament de la taxa corresponent, han de transferir a l'Estat les bestretes de l'IRPF. Aquestes són totes entitats jurídiques russes (LLC, JSC), organitzacions estrangeres (en forma d'oficines de representació que operen a la Federació de Rússia en els termes d'un acord internacional o amb òrgans de gestió a la Federació de Rússia) que no utilitzen cap de les alternatives. règims fiscals - per exemple, sistema fiscal simplificat, UTII o UAT, així com aquells que no paguen impostos sobre el negoci de jocs d'atzar. A més, els residents del centre Skolkovo estan exempts de complir una obligació com ara pagar impostos sobre la renda.
Dates de venciment per pagar impostos i avançaments
La taxa en qüestió s'ha d'abonar un any abans de la data límit per presentar una declaració al Servei Federal d'Impostos. Els pagaments anticipats de l'impost en qüestió es poden fer trimestralment o mensualment. En el primer cas, s'han de traslladar al pressupost també abans de la presentació de declaracions, en el segon, abans del dia 28 del mes següent a l'anterior. Les dades sobre l'import de la taxa que s'ha de pagar a l'estat es reflecteixen a la declaració, que s'ha de presentar al Servei Federal d'Impostos després del període d'informe.
Càlcul d'avançaments de l'IRPF: què buscar
La forma en què s'han de calcular i abonar les bestretes de l'IRPF està fixada en el que disposa l'art. 285, 286, 287 del codi fiscal rus.
Per tant, d'acord amb les disposicions del Codi, les empreses russes han de pagar la quota corresponent al pressupost tant al final de l'any com en els pagaments anticipats. Es poden transferir a l'estat de 3 maneres.
En primer lloc, els avançaments de l'impost sobre la renda es paguen en funció dels resultats del primer trimestre, mig any i 9 mesos, si la mitjana d'ingressos trimestrals de l'empresa no supera els 10 milions de rubles.
En segon lloc, els pagaments corresponents es transfereixen mensualment a aquelles empreses que hagin comunicat al Servei Federal d'Impostos d'un mètode similar de liquidació amb l'estat.
En tercer lloc, si els ingressos mensuals d'una empresa superen els 10 milions de rubles de mitjana o no ha notificat al Servei Federal d'Impostos del seu desig de pagar avançaments d'impost sobre la renda en virtut del segon règim, els pagaments corresponents enel pressupost s'ha de pagar al cap d'1 trimestre, mig any, 9 mesos i segons els resultats de cada mes.
Anem a considerar els matisos pràctics del càlcul de l'avançament de la quota en qüestió.
Com calcular els ingressos mitjans?
Si una empresa afirma transferir avançaments de l'impost sobre la renda en virtut del primer esquema, els seus ingressos, com hem assenyalat anteriorment, no haurien de superar els 10 milions de rubles de mitjana per trimestre. Però, com haurien de determinar els comptables d'una empresa la xifra adequada i assegurar-se que, si s'obtenen xifres acceptables, seran correctes?
Els experts recomanen tenir en compte en l'estructura d'ingressos només aquells rebuts que es formen mitjançant la venda de béns produïts, serveis prestats, així com drets de propietat. El volum de negocis no ha d'incloure, en particular, els ingressos no operatius, així com els enumerats a les disposicions de l'art. 251 del Codi Fiscal de la Federació Russa. En aquest cas, els ingressos s'han de calcular sense IVA ni impostos especials.
A més, la data de determinació dels ingressos depèn del mètode de fixació dels ingressos que s'adopti a l'organització: efectiu o meritació. Considerem les especificitats dels enfocaments respectius amb més detall.
Mètodes per determinar els ingressos: efectiu i merits
Què és la base d'efectiu? Implica fixar els ingressos de l'empresa només després de lliurar béns o prestar serveis d'acord amb el prepagament. O després de rebre el pagament dels béns lliurats i dels serveis prestats.
Al seu torn, el mètode de meritacióimplica el reconeixement per part de l'empresa d'ingressos, amb independència que totes les etapes de la relació jurídica que involucren les parts hagin superat realment. És a dir, els ingressos poden ser fixats per l'empresa immediatament després de rebre el pagament anticipat. O immediatament després de lliurar la mercaderia o prestar el servei i començar a esperar el pagament d'acord amb el contracte.
Càlcul dels ingressos mitjans: fórmula
Pel que fa a la determinació real de la facturació mitjana, es prenen les dades dels 4 trimestres anteriors, es resumeixen i després es divideixen per 4. Si el resultat resultant és inferior a 10 milions de rubles, el pagament anticipat de L'impost sobre la renda es pot realitzar d'acord amb el primer règim. Tanmateix, després del trimestre de l'informe, s'ha de tornar a calcular l'import mitjà dels ingressos.
Com calculo els pagaments trimestrals?
Una altra tasca d'un comptable és calcular els pagaments reals de l'impost sobre la renda que s'han de transferir al pressupost. L'import de la transacció rellevant es determina sobre la base de les xifres que reflecteixen els beneficis reals de l'empresa, que es calcula sobre la base de la meritació, però tenint en compte els pagaments que ja s'han transferit a l'estat anteriorment.
Si cal pagar l'impost sobre la renda durant un trimestre, els pagaments anticipats del període corresponent es determinen en funció del producte de l'import de la base imposable i la taxa de recaptació aprovada, però es determina la xifra de cotització final. en funció de la diferència entre el pagament de l'informe i el que es va pagar al pressupost durant el període anterior.
També serà útil tenir en compte quina és la tarifa actual per a la col·lecció en qüestiódiscurs.
Taxa de l'impost sobre la renda
La taxa bàsica determinada per l'estat per a l'impost en qüestió és del 20% dels ingressos. Al mateix temps, el percentatge corresponent de l'impost sobre la renda es divideix en 2 parts: el 2% es transfereix al pressupost federal, el 18% al regional. Els subjectes de la Federació Russa també tenen dret a reduir l'indicador corresponent. Però fins a un cert límit: el percentatge regional de l'impost sobre la renda hauria de ser igual o superior a la xifra del 13,5%.
Com calculo els pagaments mensuals?
A continuació, considereu com hauria de calcular els pagaments mensuals una empresa. Quins són els principals matisos d'aquest procediment? Si una empresa paga un impost sobre la renda mensual al pressupost, els pagaments anticipats es calculen d'acord amb el següent esquema.
La determinació de l'import de la quota en qüestió depèn del trimestre concret en qüestió.
Si es cobra l'impost sobre la renda el 1r trimestre, s'han de tenir en compte 2 indicadors:
- l'import del pagament mensual de l'impost sobre la renda, que es pot transferir al pressupost el primer trimestre;
: l'import de la taxa que es va pagar a l'estat el quart trimestre de l'any passat.
La legislació fiscal de la Federació de Rússia exigeix que un comptador defineixi 1 indicador com el segon.
Si es cobra l'impost sobre la renda al segon trimestre, també es tenen en compte 2 indicadors:
- pagament mensual del segon trimestre de l'any en curs;
- pagament trimestral determinat en funció dels resultats del primer trimestre de l'any en curs.
El comptable defineix el valor d'1 indicador comcorresponent a 1/3 de la talla 2.
Si es cobra l'impost sobre la renda al tercer trimestre, es té en compte el tercer indicador:
- pagament mensual realitzat al tercer trimestre;
- pagament trimestral, que es determina en funció dels resultats del primer trimestre;
- pagament trimestral, que es determina en funció dels resultats del semestre.
El comptable calcula el valor del primer indicador a partir de la diferència entre el tercer i el segon, que es divideix per 3.
Si es calcula l'impost sobre la renda al quart trimestre, de nou, es tenen en compte 3 indicadors:
- pagament mensual transferit a l'estat durant el quart trimestre;
- pagament trimestral durant mig any;
- pagament trimestral durant 9 mesos.
El valor del primer indicador es determina segons un esquema semblant al que hem comentat anteriorment: primer, el comptable resta el segon indicador del tercer indicador i després divideix el resultat resultant per 3.
Exemple de càlcul de pagaments trimestrals
Ara considereu com es pot calcular l'impost sobre la renda a la pràctica. Un exemple de càlcul del pagament trimestral de la quota corresponent seria molt senzill. L'avançament fiscal del 1r trimestre es determina multiplicant els ingressos, que sigui igual a 100 mil rubles i la taxa establerta per a la recaptació, que sigui estàndard i igual al 20%. El pagament, per tant, ascendirà a 60 mil rubles.
Al seu torn, impost anticipat per a 2un trimestre es definirà com la diferència entre la quota actual i la pagada en el període anterior. Per exemple, si una empresa ha de pagar 100 mil rubles a l'estat durant el segon trimestre, de fet haurà de pagar 40 mil rubles.
Exemple de càlcul de pagaments mensuals
Al seu torn, el càlcul de l'avançament fiscal mensual pot implicar una fórmula més complexa. Per exemple, si hem de calcular el pagament del 1r trimestre, llavors, com hem assenyalat anteriorment, ha de ser igual al que es va determinar per al 4t trimestre de l'any fiscal anterior. Al seu torn, el segon indicador es defineix com la diferència entre els pagaments trimestrals durant 9 mesos i mig any, dividida per 3. Si el valor del primer indicador és de 100 mil rubles i el segon, per exemple, 70 mil, El pagament mensual del primer trimestre, idèntic al, que es calcula per al quart trimestre de l'any fiscal anterior, ascendirà a 10 mil rubles.
Càlcul de l'avançament de l'IRPF: matisos
Considerem alguns dels matisos que caracteritzen aquest procediment com el pagament de l'impost sobre la renda en règim d'avançament.
En primer lloc, els experts recomanen parar atenció al fet que si un comptable troba un benefici menor en el trimestre actual que en l'anterior, o si es detecta una pèrdua, cal transferir la quota. en qüestió a l'estat d'una manera o d'una altra. Tanmateix, els pagaments corresponents tindran l'estat de pagament en excés i es poden compensar amb obligacions futures i, en alguns casos, retornar-los del pressupost.
Un altre matís és típic per a la reflexió de les dades dels pagaments mensuals a la declaració. Segons els experts, no cal arreglar les transaccions rellevants per al primer trimestre de l'any en curs. El fet és que aquests pagaments són idèntics als que es fan al pressupost el 4t trimestre de l'exercici fiscal anterior i s'ajusten a la declaració durant 9 mesos.
Més amunt, hem assenyalat que la determinació de l'import dels ingressos que es té en compte a l'hora d'escollir un esquema per pagar la quota en qüestió al pressupost depèn en gran mesura del mètode de fixació dels ingressos que utilitzi l'organització: efectiu o meritació. El matís en aquest cas és que amb el mètode de caixa, cal incloure els avançaments rebuts a l'estructura d'ingressos. Així, l'impost sobre la renda es calcula tenint en compte els pagaments anticipats de béns i serveis. Que, en el moment en què es rebin de la contrapart els imports corresponents, ni tan sols se li poden facilitar. Al seu torn, amb el mètode de meritació en l'estructura d'ingressos, no cal tenir en compte els avançaments rebuts. L'impost sobre la renda en aquest cas es determina només després que l'empresa hagi completat totes les etapes de les relacions jurídiques amb la contrapart relacionada amb el subministrament de béns o serveis.
Recomanat:
Com calcular correctament l'IRPF (impost sobre la renda de les persones físiques)?
L'impost sobre la renda de les persones físiques (IRP) no només és conegut per als comptables. Tota persona que ha rebut ingressos ha de pagar-los. L'impost sobre la renda (així es deia abans, i fins i tot ara el seu nom s'escolta sovint) es paga al pressupost amb els ingressos dels ciutadans russos i que treballen temporalment al país. Per controlar la correcció del càlcul i pagament dels salaris, serà útil saber com calcular l'IRPF
Quant és el percentatge de l'impost sobre la renda de les persones físiques? Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
Avui coneixerem quant costa l'IRPF el 2016. A més, aprendrem a calcular-lo correctament. I, per descomptat, estudiarem tot allò que només pugui tenir relació amb aquesta aportació a la hisenda estatal
Impost sobre la renda dels salaris amb un fill. Beneficis de l'Impost sobre la Renda
Avui coneixerem com es calcula l'impost sobre la renda a partir d'un sou amb un fill. Aquest procés ja és conegut per molts ciutadans. Al cap i a la fi, les famílies sovint gaudeixen d'una varietat d'avantatges. Per què no, si l'estat dóna aquesta oportunitat?
Com calcular l'impost sobre la renda: un exemple. Com calcular correctament l'impost sobre la renda?
Tots els ciutadans adults paguen determinats impostos. Només alguns d'ells es poden reduir i calcular per si mateixos. L'impost més comú és l'impost sobre la renda. També s'anomena impost sobre la renda. Quines són les característiques d'aquesta aportació a la hisenda estatal?
Impost sobre la propietat immobiliària: data de venciment dels pagaments anticipats
Les empreses russes tenen l'obligació legal de pagar l'impost sobre la propietat. Quina és la seva especificitat? Quant de temps es triga a complir aquesta obligació?
