Informes consolidats: compilació, anàlisi

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Els especialistes de totes les organitzacions s'enfronten a formularis de comptabilitat estàndard. Contenen informació sobre les operacions, la situació financera de l'empresa. Si dues o més organitzacions tenen relacions legals i financeres, es preparen estats financers consolidats.

Una mica d'història

Els primers estats financers consolidats es van publicar als EUA l'any 1902. Era un informe de sis empreses com una sola entitat. Als països europeus i al Japó, les participacions van començar a desenvolupar-se a la segona meitat del segle passat, la pràctica de la declaració consolidada va aparèixer als anys vuitanta. A Rússia, la necessitat d'informes consolidats va caure en el període de creació de participacions, reestructuració de l'economia i privatització d'empreses. Només l'any 1996, el Ministeri d'Hisenda va aprovar les "Recomanacions metodològiques per a l'elaboració d'estats financers consolidats".

El desenvolupament dels estats financers consolidats es va veure influenciat per l'aparició de grans corporacions, la presència del mercat financer i les exigències dels inversors per a la informació conjunta. En cas contrari, determineu les direccions per a una inversió addicional de capital il'anàlisi del risc no és possible. L'automatització dels processos de compilació de balanços amb l'ajuda d'un programari especial us permet augmentar l'eficiència.

Què és?

La consolidació està determinada per la viabilitat econòmica. Sovint, en lloc d'una corporació, els empresaris creen diverses petites organitzacions interconnectades econòmicament. Aquesta forma de fer negoci permet estalviar en el pagament d'impostos, reduir el risc de les operacions i garantir l'estabilitat en el subministrament de materials.

La idea de la consolidació és senzilla. En un grup d'empreses vinculades legalment, una té un paper dominant (matriu), mentre que les altres són organitzacions subordinades. Els estats financers consolidats donen una idea de l'estat del grup en el seu conjunt. Al mateix temps, cada empresa està obligada a mantenir registres comptables de les seves operacions i generar estats financers sobre ells. La consolidació no és només la suma d'elements d'informe idèntics. Les transaccions entre membres corporatius no s'informen.

Per a qui?

Es creu que els principals usuaris de dades són inversors amb habilitats per utilitzar la informació. De fet, els informes contenen informació per a tots els grups d'usuaris interessats: des dels creditors fins als propietaris. En particular, els accionistes poden utilitzar la informació per a la planificació a curt i llarg termini de tot el grup.

Avui, la preparació d'estats financers consolidats (NIIF) és obligatòria per a totes les empreses amb filialsunitats.

Reglament legislatiu

A la Federació de Rússia, els requisits dels documents s'especifiquen a la "Normativa sobre el manteniment dels registres comptables a la Federació de Rússia". Aquest document normatiu estableix que si una organització té divisions dependents ubicades al territori de la Federació de Rússia ia l'estranger, està obligada, a més dels informes individuals, a proporcionar-ne un de consolidat.

Els bancs de Rússia han estat compilant les NIIF des del 2004. Les OJSC les accions de les quals cotitzen en borses han de formar balanços consolidats a partir de l'any 2012. Segons els resultats de l'informe "Conceptes per al desenvolupament de la comptabilitat a la Federació de Rússia a mitjà termini", es va revelar que les empreses més grans utilitzen les NIIF i altres formes internacionals, però encara cometen greus errors a l'hora d'elaborar l'informe.

Un pas important en el desenvolupament d'aquesta àrea va ser l'adopció de la Llei Federal "Sobre la presentació d'informes consolidats". La llei prescriu les categories d'organitzacions que han d'elaborar les NIIF: entitats de crèdit, companyies d'assegurances, PF no estatals, organitzacions en forma d'OJSC, societats d'auditoria (des de 2017). La llei no s'aplica a les institucions estatals i municipals. Tots aquests participants estan obligats a elaborar informes consolidats a partir de l'any 2012 o des de la data de constitució. Si han elaborat prèviament balanços consolidats d'acord amb els estàndards d' altres països, hauran de presentar, a més, un informe per al període de transició. L'estructura i les seves regulacions es prescriuen a les "Interpretacions de les NIIF per al seu ús al territori de la Federació Russa"

Termes bàsics

Les transaccions intragrup són transaccions entre una matriu i filials o entre filials d'un grup.

Saldo intragrup: el saldo de "deutors" i "creditors" per a les operacions internes.

Els guanys/pèrdues no realitzades són resultats financers d'operacions internes que s'inclouen en el valor comptable dels actius.

Elaboració d'estats financers consolidats

Els informes els fa l'empresa principal. En aquest cas, els balanços de totes les organitzacions s'han d'elaborar en la mateixa data utilitzant una única política comptable. El document es forma afegint els mateixos indicadors de totes les empreses. S'exclouen els articles dels quals el grup no té lectures per al període actual i anterior, així com:

• valor de la inversió de l'empresa matriu en cada instal·lació;
• import de transaccions intragrup;
• Quant de guanys i pèrdues no realitzades.

Si una de les entitats emet accions preferents que es mantenen fora del grup, el benefici/pèrdua s'ajusta per l'import dels dividends.

Funció clau

Els estats financers consolidats inclouen necessàriament un indicador com ara una participació minoritària en el capital de les filials. Com calcular-ho? En primer lloc, es determina la suma del patrimoni net i del benefici net de les filials, reduït per l'import del benefici no realitzat de les operacions intragrup. A continuació, es calcula la quota de cada organització per a aquest indicador. Si el valor ha resultat negatiu, es mostra entre parèntesis.

Es reflecteix la diferència entre el valor comptable i el valor raonable del fons de comerçcom a part de les despeses (ingressos) durant la vida útil.

Les notes proporcionen la informació següent:

• Llista d'empreses amb indicació de la participació en el capital.
• Motius pels quals el rendiment de l'empresa no s'inclou a l'informe general.
• La naturalesa de les relacions d'empresa a empresa en què l'empresa matriu no posseeix més del 50% dels actius.
• Elements d'informes als quals s'han aplicat polítiques comptables diferents.

Matisos d'ompliment

Les organitzacions que han passat als estats financers consolidats des del 2016, sempre que les seves activitats estiguin regulades per tarifes, estan obligades a aplicar la NIIF 14.

Està prohibit proporcionar informació irrellevant als informes. Per exemple, la comptabilització d'instruments financers implica la divulgació d'una gran quantitat de dades. Però si l'organització no utilitza aquest tipus d'actiu, no té sentit portar aquesta partida al balanç. Una altra cosa és si el volum dels guanys en divises ha canviat dràsticament. Aleshores s'han d'indicar els motius del que va passar a les addicions.

Si el contracte de serveis és la continuació d'una implicació en un actiu financer, es revela d'acord amb la NIIF 7. La continuació de la implicació és una situació en què l'entitat ven els serveis de l'actiu transferit i té la intenció de guanyar un treure'n profit a llarg termini. Estem parlant només de situacions en què la recompensa monetària està flotant.

Es recomana pagar els sous als empleats que hagin finalitzat la seva activitat laboral amb la taxa de descompte dels bons públics (IFRS 19).

El valor dels cultius de fruites es mesura als costos d'adquisició reals (NIIF 41), però es comptabilitzen d'acord amb la NIIF 16. Anteriorment, la valoració al valor raonable en algunes organitzacions comportava grans costos financers, i en altres - a les dificultats per trobar alternatives al mercat.

Quan es realitza una auditoria d'estats financers consolidats, primer es verifica la participació de la societat matriu en la participació de cadascuna de les empreses del grup. Si la filial no és una entitat d'inversió, però presta serveis a l'entitat dominant, s'ha de consolidar. Si l'empresa és una societat d'inversió, la seva participació es comptabilitza en el balanç pel seu valor raonable. L'algorisme per a aquesta comptabilitat està prescrit a la NIIF 28.

Si es revela informació addicional a la documentació interna, com ara una declaració de l'empleat, s'ha d'adjuntar al balanç de situació (NIIF 34).

Tots aquests matisos s'han de tenir en compte a l'hora de preparar els estats financers consolidats.

Anàlisi de dades

Els informes de resum us permeten utilitzar els ingressos del grup com a base per al càlcul de dividends i la fiscalitat als països on la llei ho permet. Per tant, l'anàlisi dels estats financers consolidats té com a objectiu estudiar l'estat del propi grup en el seu conjunt i de les empreses individuals. A partir d'aquestes dades, és possible determinar com canviarà la situació financera de cada empresa com a conseqüència d'un canvi en la posició financera del grup.

Saldo

Perquè un grup pot incloure organitzacions de diferents indústriesde pertinença, cal seleccionar els coeficients que siguin significatius per a cada empresa. Considereu-los amb més detall:

• Quota d'OA a la propietat=OA/moneda del saldo.
• Quota d'efectiu (FC) a OA=(CA + inversions financeres a curt termini) / OA.
• Indicador d'independència financera=Capital social (SK) / Moneda del saldo.
• Estructura del deute=passiu a llarg termini/deute.
• Coeficient inversió=Regne Unit / Actius no corrents.
• Liquidesa actual=OA/Passiu corrent.
• Liquiditat ràpida=(FV + Inversions financeres a curt termini + DZ a curt termini) / Passius a curt termini.
• Liquidesa absoluta=(LC)/Passiu a curt termini.
• Facturació de OA=Ingressos / Mitjana Import d'OA.
• Rotació d'actius=Ingressos / Mitjana moneda de saldo.
• Taxa de rendibilitat=benefici net (NP) / ingressos.
• Rendibilitat de vendes=Beneficis de vendes/Ingressos.
• ROA=PR / Mitjana moneda de saldo.
• SC Rendibilitat=PR / Mitjana Import de SK.

Els valors normatius de cada coeficient es determinen a partir de les mitjanes de la indústria. Si el grup inclou empreses de diversos àmbits d'activitat, s'elaboren diverses bases reguladores. Per determinar els valors previstos per a cada coeficient del grup en el seu conjunt, s'avalua la contribució de cadascun dels components de la indústria. A partir de les dades recollides, es forma una qualificació de sostenibilitat: excel·lent, bona, satisfactòria i insatisfactòria.

Guany ipèrdues

En el procés d'anàlisi dels estats financers consolidats, una organització ha de determinar la participació de les filials en termes de participació minoritària en els beneficis, ja que els resultats financers del grup depenen de la manera com es combinen les empreses. En cas de fusió, el valor del grup supera el valor de les dues societats. Hi ha economies d'escala. La NIIF 1 descriu els requisits d'informació a revelar. La societat matriu està obligada a presentar en la memòria els indicadors financers de les filials i els seus valors per separat. També cal justificar els factors i causes de la seva aparició. Atès que la fusió d'organitzacions comporta un augment del seu valor, l'informe proporciona informació sobre la quantitat de dividends a distribuir i per acció.

És important tenir en compte

El balanç de situació consolidat conté informació addicional sobre l'estat de l'empresa matriu. Per tant, no inclou les operacions intragrup. Les següents partides del balanç estan subjectes a un desglossament detallat:

• la suma de capital i inversions a llarg termini;
• liquidacions actuals: avançaments, comptes a cobrar i a pagar, resultat financer de períodes futurs;
• préstecs d'empresa;
• altres operacions no tradicionals.

La nota explicativa diu:

• indica el tipus de consolidació utilitzat;
• lista els motius per a la fusió d'empreses en un grup;
• mostra la relació.

Si el balanç de situació consolidat del grup s'elabora per primera vegada, s'ha de prestar especial atenció aatenció a l'anàlisi de les diferències en les polítiques comptables, és a dir, en els mètodes acceptats de valoració d'actius, la quota d'inversió de l'empresa matriu. És molt important utilitzar una política comptable única a totes les empreses del grup. Aleshores serà més fàcil analitzar els informes.

Conclusió

Els informes consolidats són un balanç de situació consolidat d'un grup d'empreses relacionades legalment i/o econòmicament. El procés de la seva formació es realitza sumant els mateixos indicadors d'informes, calculant la participació minoritària en el benefici net. Les característiques de la compilació s'especifiquen a la Llei federal del mateix nom. Els informes no reflecteixen les transaccions entre els membres del grup. Es proporciona una consolidació per mostrar la situació financera del grup en el seu conjunt.