Com funciona una auditoria en una organització?

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Una auditoria d'una organització és un conjunt de mesures per avaluar la fiabilitat dels estats financers i el seu compliment amb els requisits legals. La comprovació acaba amb la formulació d'una conclusió sobre la correcció de la comptabilitat a l'empresa. Considerem amb més detall les característiques d'organització i realització d'una auditoria.

Classificació

Hi ha diferents tipus d'auditoria d'organització. La classificació es realitza segons diversos criteris. Segons la categoria, es distingeix una auditoria financera estatal independent, interna i de l'organització.

En el primer cas, la verificació la porta a terme una empresa aliena d'acord amb un acord celebrat amb la direcció de l'empresa. Un servei especial que opera en l'estructura de l'empresa s'encarrega d'organitzar l'auditoria interna. La verificació de l'estat la fan agències governamentals autoritzades.

Depenent del perfil de l'empresa, l'auditoria pot ser general, d'assegurances, bancària, etc.

També els controls són voluntaris i obligatoris. En el primer cas, l'iniciador és el cap de l'empresa. Elltambé determina el moment i l'abast de l'auditoria.

Les organitzacions especificades a la legislació estan subjectes a una auditoria obligatòria.

Marc regulador

El concepte d'auditoria d'una organització, els deures, les responsabilitats, els drets i els requisits per a l'acreditació de les empreses que realitzen auditories estan consagrats a la Llei federal núm. 307.

A més, d'acord amb l'esmentat acte normatiu, s'han adoptat normes federals d'auditoria. Fixen el procediment per a la realització de la comprovació, normes uniformes per al procediment. Les regles són les mateixes per a tots els participants de l'activitat d'auditoria.

Els estàndards expliquen els principis de verificació, el procediment per emetre una conclusió. Defineixen la metodologia, la profunditat i l'abast de les organitzacions d'auditoria.

A més dels nacionals, també hi ha estàndards internacionals. Estableixen requisits per a la qualitat de l'auditoria, defineixen objectius, proporcionen llistes de documentació necessària i regles per emetre conclusions.

Normes per als auditors

Els informes de comprovació els poden realitzar organitzacions especialitzades o especialistes privats. Aquests últims estan subjectes a una sèrie de requisits. Un auditor privat ha de ser, en primer lloc, membre d'una organització d'autorregulació acreditada. A més, han de tenir:

• educació legal o econòmica superior;
• experiència laboral com a assistent d'auditor o cap comptable durant almenys tres anys;
• Certificat de l'auditor (emès en funció dels resultats de la superació d'un examen especial).

La legislació també consagra una sèrie derequisits per a les empreses d'auditoria. L'organització ha de ser, en primer lloc, comercial, i en segon lloc, constituïda en qualsevol forma, a excepció de l'OJSC. El personal d'aquesta empresa ha de tenir almenys tres especialistes. Al mateix temps, almenys el 51% del seu capital autoritzat ha de ser propietat d'auditors o d' altres organitzacions similars.

Assumpte de la verificació

A les organitzacions sotmeses a auditoria per iniciativa del responsable, el control s'exerceix únicament sobre les qüestions especificades en el contracte. Per exemple, es pot realitzar una comprovació en relació només amb transaccions en efectiu, comptabilització d'immobilitzat, actiu intangible o actiu corrent, liquidacions amb contraparts o el pressupost. En conseqüència, l'especialista avaluarà la correcció de l'execució només de determinades categories de documents.

A les organitzacions subjectes a auditoria obligatòria, es revisa tota la documentació financera i els estats comptables. En aquest cas, l'empresa ha de facilitar tots els documents disponibles relacionats amb les seves activitats empresarials. Com que aquesta auditoria de l'organització la fan representants d'agències governamentals, és impossible no complir els seus requisits.

Verificació obligatòria

L'auditoria no és obligatòria per a la majoria d'empreses. Per regla general, les agències governamentals participen en la comprovació dels registres comptables de les grans empreses, incloses les que utilitzen fons públics. L'auditoria obligatòria té com a objectiu reduir el risc de les accions d'empreses sense escrúpols, garantint la protecció dels interessos dels ciutadans i de l'estat. Normalment es realitza una vegada aany.

Llista d'empreses subjectes a inspecció obligatòria

Es realitza una auditoria anual de la comptabilitat d'una organització si:

• L'empresa és una societat anònima. Cal destacar que, d'acord amb les últimes modificacions de la legislació, l'auditoria es realitza en relació a totes les entitats empresarials, independentment del tipus, tipus d'activitat, indicadors financers. En conseqüència, l'auditoria es realitza tant a CJSC com a OJSC.
• Les accions de l'empresa cotitzen a la borsa.
• L'empresa publica o presenta els seus informes a les agències governamentals competents. L'excepció en aquest cas són les agències governamentals.
• L'organització és un fons de crèdit, assegurança, compensació, no estatal o utilitza els recursos financers de la població.
• El volum de beneficis de l'any anterior va superar els 400 milions de rubles. o un actiu al balanç al final del període supera els 60 milions de rubles.

Aquesta llista no està tancada. Altres casos de realització d'una auditoria obligatòria es poden fixar en la legislació. Cal tenir en compte que només les empreses d'auditoria tenen dret a comprovar aquestes entitats.

Timing

La durada del període de verificació per a una auditoria voluntària de les activitats de l'organització es determina en el contracte. La data límit depèn de:

• Escala empresarial.
• Presència d'oficines de representació, oficines.
• Durada de les activitats.
• Comprovació de volum.
• Qualitat del manteniment de registres.

Sies realitza la verificació obligatòria, després el termini s'estableix per llei i reglament. Com mostra la pràctica, l'auditoria de les declaracions de l'organització en aquest cas triga una mitjana d'1 a 2 setmanes. Hi ha casos de controls més llargs, però rarament duren més de dos mesos.

Pasos

L'auditoria inclou 4 etapes interrelacionades:

• Vista prèvia de l'empresa.
• Planificació.
• L'etapa principal (verificació real).
• Formulació de conclusions.

Activitat preliminar

En aquesta fase, l'auditor examina la documentació constitutiva, avalua els riscos en funció de:

• Especificacions de l'empresa.
• Indicadors de la situació financera, taxes de creixement de la producció.
• Rotació de personal.
• Qualificacions de comptable.

Planificació de proves

Aquesta etapa es considera una de les claus en les activitats de l'auditor. La planificació inclou 3 etapes:

1. Conclusió d'un acord amb el client. Durant aquesta etapa, es discuteixen els termes, el cost de l'auditoria i el nombre d'especialistes.
2. Planificació. Inclou definir una estratègia de validació.
3. Desenvolupament del programa d'avaluació. Durant aquesta etapa es formulen mesures, s'indiquen apartats d'informes que estan subjectes a una verificació profunda i superficial.

Progrés del procés

Durant l'estudi directe de la documentació i la seva avaluació, l'auditor ha de complir els requisits i normes. L'especialista realitza:

• Recollida de proves, és a dir, documents primaris que reflecteixen els fets de les transaccions, informació de tercers, etc.
• Avaluació dels resultats de la mostra.
• Estudiar mètriques d'informes.
• Avaluació del grau de materialitat.
• Determinació del risc d'auditoria.
• Avaluació del compliment dels requisits legals de les transaccions financeres realitzades.
• Altres accions necessàries per formular conclusions sòlides.

Presentació d'una conclusió

Al final de l'auditoria, l'auditor elabora un document oficial raonat. En ell, expressa la seva opinió sobre el compliment dels requisits legals per als informes.

La conclusió és necessària perquè els usuaris interns i externs es formin la seva pròpia idea de la posició financera de l'empresa. La informació d'aquest document us ajudarà a prendre les decisions de gestió adequades.

La conclusió podria ser:

• Sense modificar. També s'anomena positiu. En aquest document, l'auditor indica l'absència de violacions en els estats financers de l'empresa.
• Modificat. Aquest tipus de conclusions es divideixen, al seu torn, en 2 subespècies: una opinió amb reserva i una conclusió negativa. El primer es compila si l'especialista ha identificat algunes infraccions, però no tenen un impacte significatiu en la fiabilitat dels documents d'informe. En conseqüència, es forma una opinió negativa si les infraccions són importants.

A més, l'auditorpot negar-se a expressar la seva opinió sobre els documents verificats. Aquesta situació és possible si l'especialista no ha rebut les proves necessàries durant l'auditoria. Per exemple, l'avaluació es va dur a terme en relació amb només una àrea d'informes, l'organització es va negar a proporcionar documentació, etc.

Organització de l'auditoria interna

Qualsevol líder està interessat a garantir un control adequat de l'eficiència de les divisions estructurals de l'empresa i la consciència de l'exercici de les seves funcions per part dels seus empleats. L'element més important de la gestió és l'auditoria (interna) a la granja.

Els objectius del control són:

• Minimització de riscos i maximització dels beneficis de l'organització.
• Millora l'efectivitat de les decisions sobre l'ús dels recursos empresarials.

L'auditoria interna és una activitat regulada per documents locals relacionats amb el control de diferents àrees de l'empresa.

Per implementar aquesta tasca, s'està formant un servei d'auditoria a l'empresa. El nombre dels seus empleats depèn del volum i la naturalesa de les inspeccions. A les petites empreses, l'auditoria interna la poden dur a terme entre 1 i 4 empleats. A les grans empreses, la plantilla del departament d'auditoria és força nombrosa. Al mateix temps, els deures dels empleats individuals poden anar més enllà de la comptabilitat. Per exemple, els empleats poden realitzar avaluacions, auditories tecnològiques, ambientals, etc.

Condicions clau

Organització adequada de l'auditoria a l'empresaés impossible sense la implementació d'un conjunt de mesures, com ara:

• Elaboració de projectes per a l'organització d'auditories internes per sectors i àrees de treball. Han d'indicar clarament les funcions específiques de les persones responsables, les normes per a la seva interacció amb altres departaments i la gestió de l'empresa, la situació dels auditors interns, les seves responsabilitats, deures i drets.
• Establiment de requisits de qualificació per als empleats del servei d'auditoria.
• Desenvolupament i definició de normes per introduir estàndards, directrius i normes a les activitats del departament d'auditoria.
• Desenvolupament de programes de desenvolupament professional i formació per a auditors interns.
• Previsió de necessitats de personal.

Varietats d'auditoria interna

La divisió més habitual de l'auditoria en informes operatius, financers i compliment.

A més, assigneu xecs:

• Organitzativa i tecnològica.
• Funcional.
• Sistemes de control.
• Activitats.

Es realitzen auditories funcionals per avaluar l'eficiència i el rendiment. Per exemple, la verificació es pot dur a terme en relació amb les transaccions realitzades per un empleat o departament en el context de la seva funció.

L'auditoria organitzativa i tecnològica implica l'avaluació del treball de diverses parts del sistema de gestió. Durant aquesta comprovació, s'estableix la viabilitat tecnològica o organitzativa de la seva presència i funcionament.

L'auditoria multifuncional té com a objectiu avaluarla qualitat de determinades funcions. Per exemple, s'analitzen l'eficiència de la producció i les vendes, l'eficàcia de la relació i la interacció dels departaments responsables d'aquestes àrees de treball.