Comptabilitat: comptabilització de l'immobilitzat en el règim fiscal simplificat

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2024-01-17 18:43

La comptabilització de l'immobilitzat en el règim fiscal simplificat s'utilitza per reduir la base imposable. Tanmateix, això no sempre és possible. El fet és que hi ha dues versions del sistema simplificat.

Amb el sistema fiscal simplificat "Ingressos", la comptabilització de l'immobilitzat no comportarà una disminució de la base imposable. En aquest cas, no hi ha despeses imposables. En conseqüència, amb el sistema fiscal simplificat "Ingressos", la comptabilització de l'immobilitzat només es pot dur a terme per analitzar l'estat dels actius. Aquesta informació es pot utilitzar per prendre decisions de gestió. Però en el sistema fiscal simplificat "Ingressos menys despeses" la comptabilitat dels actius fixos és molt adequada. Mirem-ho més de prop.

Característiques del sistema operatiu

Els actes normatius vigents en l'àmbit de la comptabilitat, estableixen determinades característiques que han de complir amb el SO. Els actius fixos són actius materials:

• Dissenyat per funcionar durant un període llarg (més d'un any).
• S'utilitza per obtenir beneficis.
• Depreciable.
• El cost del qual està per sobre dels límits establerts. Per a la comptabilitat, el preu marginalestà fixat a la política comptable i hauria de ser d'almenys 40 mil rubles, en comptabilitat fiscal la xifra és més alta: almenys 100 mil rubles.

En la comptabilitat amb el sistema fiscal simplificat, els costos de l'immobilitzat (la seva compra, modernització, millora, equipament addicional, reconstrucció, reparació) s'inclouen a la base imposable, reduint-la.

Capitalització

En el sistema fiscal simplificat, la comptabilitat i la comptabilitat fiscal de l'immobilitzat són, per regla general, a càrrec de les organitzacions. Normalment, la documentació es forma de forma simplificada, ja que les empreses són petites. Els empresaris individuals poden no portar comptes. No obstant això, encara han de determinar el cost de l'immobilitzat, ja que els indicadors s'utilitzen amb finalitats fiscals.

En la comptabilitat amb el sistema fiscal simplificat, els actius fixos es comptabilitzen pel seu cost original. Si l'empresari manté un informe abreujat, els objectes es comptabilitzen:

• Al cost format a partir del preu indicat pel proveïdor als documents adjunts, i els costos d'instal·lació - en comprar el SO.
• Segons l'import del pagament dels serveis al contractista - en crear un objecte.

La resta de costos que sorgeixen en comprar o crear un sistema operatiu es cancel·len com a altres despeses.

Si els actius fixos es comptabilitzen completament sota el sistema fiscal simplificat, el cost inicial, a més dels imports anteriors, inclou:

• Interès del préstec si el pagament es fa amb fons prestats.
• Costos de transport.
• Costos de consultoria.
• Comissions ideures (duanes, etc.).
• Altres despeses. Entre ells, per exemple, el cost d'un viatge de negocis per comprar un sistema operatiu.

Si la contrapart (proveïdor, contractista) emet una factura a l'empresa amb IVA, l'impost també s'inclou en el cost de l'objecte, ja que les entitats econòmiques que utilitzen el sistema fiscal simplificat no són els seus pagadors.

Matisos

Quan es comptabilitzen els actius fixos sota l'USN, la posada en servei d'un objecte es porta a terme el dia en què s'han completat les activitats necessàries d'instal·lació, prova i posada en marxa. Després de completar aquest treball, es calcula el seu cost inicial.

El dia de la publicació de l'objecte no depèn de la data de transferència de la documentació necessària per al registre estatal de drets. Està determinat pel fet de determinar el sistema operatiu st-ti inicial. Aquesta regla només s'aplica als objectes que s'han de registrar (immobles, per exemple).

Per comptabilitzar els actius fixos amb el sistema fiscal simplificat, s'utilitzen documents unificats. Són un acte segons f. OS-1 i targeta d'inventari f. OS-6.

Comptabilització de l'immobilitzat amb el sistema fiscal simplificat: publicacions

Per comoditat, les transaccions i els comptes en què es reflecteixen es presenten a la taula.

Fet de l'activitat empresarial	db	cd
Reflectant el cost de la compra o la creació d'un objecte	08	02, 70, 69, 10, 60
Reflexió de la magnitudcostos d'instal·lació	07	60
Passa un objecte per al muntatge	08	07
Enregistrament d'un actiu com a actiu fix	01	08

L'import indicat a l'última entrada és el cost original dels actius fixos, és a dir, l'import total de tots els costos.

Vida útil

En la comptabilitat amb el sistema fiscal simplificat, l'amortització de l'immobilitzat es cobra durant la vida útil de l'objecte. El determina el classificador, desglossat per grups.

El terme es reflecteix a la targeta d'inventari de l'objecte.

Amortització

En la comptabilitat sota el sistema fiscal simplificat, les deduccions per amortització d'un objecte es poden fer a diferents intervals: una vegada al trimestre o a l'any. Per a inventaris domèstics o industrials, les cancel·lacions es poden fer immediatament i en la seva totalitat en rebre'ls.

L'amortització comença el mes següent al mes en què s'ha tingut en compte l'immobilitzat i finalitza després del mes en què es va donar de baixa l'objecte. Durant el període de modernització, reparació, reconstrucció, conservació, reequipament, se suspèn la meritació.

La taula següent mostra els comptes utilitzats per reflectir l'amortització de diversos actius fixos.

Propòsit de l'objecte	db	cd
Ús per a la producció	20	02
Explotació amb finalitats de gestió	26	02
Trading	44	02

Comptabilitat fiscal

A l'hora de mantenir-lo, el moment en què l'objecte arriba a l'empresa és d'especial importància. L'immobilitzat pot arribar ja sigui abans de la transició al règim fiscal simplificat o durant l'aplicació d'aquest règim especial.

Una característica de la comptabilitat fiscal és que els costos de l'immobilitzat es reconeixen després del pagament i sempre que l'empresa ja hagi acreditat i gestionat l'objecte.

L'atribució dels costos de l'immobilitzat a les despeses a efectes fiscals es realitza l'any en què es posen en funcionament els fons. Per a béns immobles, s'apliquen regles lleugerament diferents. Les despeses per això s'inclouen a la base imposable només després del registre estatal.

Una altra condició per a la comptabilitat fiscal és que els actius materials han de ser amortitzables.

El cost de la modernització, el reequipament reflecteix el mateix que el cost d'adquirir i crear un objecte. En aquest cas, s'ha de guiar pel que disposa l'apartat 3 de l'article 346.16 del CDI.

Recepció d'un objecte amb un USN

OS a efectes fiscals s'accepta amb el cost inicial (com a la comptabilitat). Es trasllada a despeses en quotes iguals al llarg de l'any l'últim dia de cada trimestre. En funció del moment de capitalització dels actius materials, els costos es poden cancel·lar:

• En 1 m² - a 1/4 del cost al final del 1r trimestre, mig any, 9 mesos. i any;
• En el 2n - 1/3 al final de 6, 9 o 12 mesos;
• Al 3r - 1/2 al final de 9, 12 mesos;
• Al 4t: l'import total al final de l'any.

Recepció d'un objecte abans de canviar a USN

Si la capitalització de l'immobilitzat es va produir durant el període en què l'empresa va utilitzar l'immobilitzat, la cancel·lació de les despeses a efectes fiscals és necessària en un ordre diferent.

A finals de desembre de l'any passat l'organització opera sota el règim fiscal principal, es té en compte el valor residual de l'objecte. Aquest indicador es reflecteix a la columna 8 del Llibre d'ingressos i despeses.

El mètode de transferència del cost a les despeses sota el sistema fiscal simplificat es veu afectat pel període d'ús.

Si el període és inferior a 3 anys, s'amortitza la totalitat del cost de l'any d'operació, establert en el moment de l'inici de l'ús del sistema fiscal simplificat. 1/4 del preu es calcula i s'inclou a les despeses l'última data de cada trimestre. Amb un període de 3-15 anys, durant el primer any cancel·len la meitat del cost (12,5% per trimestre), en el segon - 30%, en el tercer - 20%. Si el període d'ús supera els 15 anys, la cancel·lació es realitza al 10% durant 10 anys.

Exemple

Suposem que l'any 2016 una empresa va canviar d'OSNO a USN i, en el moment de la transició, tenia una màquina-eina, el valor residual de la qual a finals de desembre de 2015 ascendia a 160 mil rubles. El termini d'ús de l'equip és de 5 anys.

El 2016, només el 50% del cost es té en compte en les despeses: 80 mil rubles. Aquest valor s'ha de dividir per 4 igualsparts. Cada un d'ells - 20 mil rubles. – domiciliat l'últim dia del trimestre corresponent.

El 2017, 48 mil rubles es transferiran a les despeses. – 30% del preu residual. Aquesta quantitat també s'ha de dividir en 4 parts iguals (12 mil rubles). El 2018, es cancel·laran 32 mil rubles. Això és el 20% de l'art residual. L'import també es divideix en 4 parts i es cancel·la al final de cada trimestre per 8 mil rubles.

Comptabilització d'actius fixos al sistema fiscal simplificat a 1C

Com s'ha esmentat anteriorment, per acceptar un objecte per a la comptabilitat, s'ha de comprar i posar en funcionament. Per reconèixer les despeses en la comptabilitat fiscal, cal registrar el fet de pagament de la compra.

Per reflectir l'operació de compra al programa, cal obrir la pestanya "Compra" i crear un document "Rebut de productes i serveis". Seleccioneu "Equip" com a tipus d'operació. A la part tabular, cal indicar la nomenclatura, la quantitat i el cost de l'objecte comprat. A la columna "Compte" s'introdueix 08.04.

Per reflectir el pagament, s'omple una ordre de pagament.

El dia de la posada en funcionament de l'immobilitzat s'emet el document "Acceptació comptable". En ell, a més de la informació general sobre l'objecte, hi ha dues pestanyes. El primer és la comptabilitat, i el segon és la comptabilitat fiscal. Si el comptable coneix bé les característiques de reflectir la informació, podrà omplir tots els camps correctament. En aquest cas, les operacions comptables (comptables i fiscals) del programa es realitzaran automàticament en publicar el document "Tancament".període".

Diguem que una empresa va comprar un ordinador per valor de 25 mil rubles. L'objecte es va posar en ús de producció el 12 de febrer de 2010. En conseqüència, la mateixa data hauria de figurar al document "Acceptació per a la comptabilitat".

A la pestanya "SO", heu d'especificar el nom del recurs. S'ha d'assignar un número d'inventari. A més, s'indica el compte des del qual es va carregar l'actiu (08.04). A continuació, s'indica el tipus d'operació realitzada sobre l'objecte. Això serà "Acceptació per comptabilitat amb posterior posada en marxa". A continuació, es determina el mètode per reflectir els costos d'amortització, s'indica el compte corresponent al qual es cancel·laran els imports de l'amortització.

S'ha de prestar una atenció especial a la pestanya "Comptabilitat fiscal". Al camp "Cost" (despeses del sistema fiscal simplificat) de l'objecte, s'ha d'indicar el valor total del preu inicial de l'actiu. L'import i les dates dels pagaments realment realitzats sobre l'immobilitzat es reflecteixen per separat a les columnes corresponents. Si el cost de l'equip es va reemborsar completament, l'import total (per exemple, els mateixos 25 mil rubles per a un ordinador) es pot reconèixer com a despeses.

El més important a l'hora de reflectir l'immobilitzat és introduir correctament la informació al "Procediment per incloure partides a les despeses". El programa oferirà atribuir-lo a despeses o béns amortitzables o no incloure-lo en despeses. Si l'immobilitzat s'ha comprat per una quota, el període d'ús supera un any i el cost supera els 20 mil rubles, es classifica com a propietat amortitzable.

A la pestanya "Comptabilitat", heu d'especificar els comptes en què es tindran en compte les operacions de càlcul i comptabilitat d'amortització, i el mètode de càlcul. L'empresa no pot limitar-se al mètode lineal comú. Aquí cal valorar la situació. És probable que sigui més convenient calcular la depreciació mitjançant el mètode del saldo reductor mitjançant el factor d'acceleració.

Si l'immobilitzat s'adquireix a terminis, els seus costos estan subjectes a cancel·lació en funció dels imports realment transferits al venedor.

Conclusió

Per regla general, quan es tenen en compte els actius fixos en un sistema simplificat, no hi ha dificultats especials. Tanmateix, cal tenir en compte algunes consideracions fiscals. Un comptable ha de supervisar de prop tots els canvis en la legislació.

Facilita significativament la feina d'un especialista en programari 1C.