Bloquejar un compte fiscal: causes i conseqüències

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Sobre vetllar pel compliment de les obligacions imposades als contribuents, a què es refereix l'article 11 del capítol TC. En cas d'incompliment o incompliment d'obligacions, l'òrgan de control té dret a exigir la responsabilitat de l'autor. A més, la legislació estableix mecanismes coercitius que les autoritats fiscals poden utilitzar.

Execució

S'esmenta a l'article 72 del Codi. En l'apartat 1 de la norma s'estableix que es pot assegurar el compliment de les obligacions de deducció de taxes i impostos al pressupost:

• propietat de la promesa;
• com a fiança;
• penalització;
• embargament dels béns del pagador;
• suspensió de transaccions en efectiu al banc.

L'últim mètode s'utilitza àmpliament a la pràctica. Això es deu al fet que bloquejar un compte corrent per part del servei fiscal és la mesura més incòmode per a les entitats empresarials.

Rellevància del problema

BloquejarEls comptes amb el servei d'impostos complica significativament la gestió dels negocis, ja que una persona no pot liquidar els comptes a temps amb els proveïdors i fer altres pagaments importants per a ell. En conseqüència, per a l'IFTS, aquesta és una de les mesures de seguretat més efectives.

El bloqueig d'un compte corrent per part de l'oficina d'Hisenda pot suposar una completa sorpresa per al pagador. La situació es torna especialment depriment quan una entitat empresarial necessita diners urgentment per completar una transacció important i rendible.

Ordre de bloqueig general

Està previst a l'article 76 del Codi Tributari.

La base per bloquejar el compte per part del servei fiscal és la decisió del seu cap (o del seu adjunt). Aquest acte s'envia als bancs que atenen els comptes del pagador. Es trasllada una còpia de la resolució a l'entitat econòmica contra signatura o d'una altra forma que n'acrediti la recepció. L'acta es pot redactar tant en paper com en format electrònic.

Després de rebre la decisió, el banc ha de complir immediatament les instruccions i suspendre totes les operacions als comptes del client. El requisit corresponent consolida el paràgraf 7 de l'article anterior.

Les obligacions del banc també inclouen informar de l'IFTS sobre el saldo de fons del compte del pagador.

Una institució financera té dret a "descongelar" els comptes només després de rebre una comanda adequada del Servei Federal d'Impostos.

Moment important

Si una entitat comercial té diversos comptes oberts i té prou fons per pagar deutes, sancions, multes,Endarreriment indicat en la resolució de bloqueig, té dret a remetre una sol·licitud al servei tributari per anul·lar la decisió de suspensió d'operacions. En ell, la persona indica les dades del compte corresponent. La sol·licitud s'acompanya d'extractes que confirmen la disponibilitat de fons.

Després d'acceptar el paquet de documents, l'IFTS ha de decidir en un termini de dos dies eliminar el bloqueig del compte. El servei fiscal verifica la informació rebuda enviant una sol·licitud al banc. Després de confirmar la informació, el compte es "descongela" en un termini de dos dies.

Bloqueig d'un compte fiscal: motius

A la legislació, es permet la suspensió de les transaccions en efectiu si l'entitat comercial:

1. No he enviat la declaració.
2. No va pagar impostos.

A més, es realitza el bloqueig de comptes per part de l'Agència Tributària per tal de garantir l'execució de les decisions preses com a conseqüència de l'auditoria.

Infracció de les normes per presentar una declaració

La legislació estableix uns terminis en els quals el pagador ha de presentar un informe a l'IFTS. Si la declaració no es presenta dins dels 10 dies (hàbils) posteriors a l'expiració del termini establert, l'autoritat de control té dret a bloquejar el compte.

El compte de "descongelació" es fa com a molt tard l'endemà després que el pagador enviï l'informe.

Problemes polèmics

A la pràctica, hi ha casos en què les transaccions del compte es suspenen i el pagador no té cap obligació de presentar una declaració.

Els tribunals en aquestes situacions s'adhereixen al següent enfocament. Segonsamb l'article 23 del CDI, el pagador està obligat a presentar una declaració dels tributs que ha de deduir. L'informe s'envia a l'IFTS a l'adreça de registre.

Aquest deure correspon a l'article 80 del Codi. S'indica que es fa una declaració per cada deducció establerta per al pagador.

Si una entitat econòmica no té cap obligació de pagar impostos, el servei fiscal no té motius per bloquejar un compte.

D'això se'n dedueix que les deficiències individuals de la declaració (per exemple, errors en omplir la portada, indicació incorrecta del període) no actuen com a motiu per suspendre les transaccions en efectiu o aplicar una multa a una persona amb menors. Art. 119.

No pagament d'impostos

Tal com estableix el paràgraf primer de l'article 46 del CDI, en cas d'impagament o deducció incompleta de l'import en el termini establert legalment, s'executa aquesta obligació. En aquests casos, l'IFTS imposa una penalització als fons dels comptes bancaris del pagador.

Per aplicar aquesta mesura, l'IFTS pren la decisió adequada i envia una ordre de cobrament a l'entitat financera per cancel·lar el deute.

Alhora, d'acord amb el paràgraf 7 de l'article 46, l'autoritat de control pot suspendre les operacions en efectiu fins que s'hagi cobrat la totalitat del deute.

Violacions de l'IFTS

Val la pena destacar que el procés de cobrament de deutes indiscutible és un tràmit de diverses etapes i força complicat. Sovint, les autoritats fiscals permeten procedimentsinfraccions durant el mateix. Ells, al seu torn, poden actuar com a motiu per a la cancel·lació de l'ordre de recuperació i, en conseqüència, la decisió de bloquejar el compte.

El servei fiscal sovint infringeix els termes i el procediment per presentar una reclamació, tria la manera incorrecta d'enviar-la.

Com mostra la pràctica, els tribunals en aquests casos donen la decisió a favor dels pagadors.

L'enviament d'una reclamació és l'etapa inicial del procediment d'execució. L'incompliment per part de l'IFTS del procediment establert per la llei vulnera de manera significativa el dret de les entitats econòmiques a protegir els interessos i les llibertats, consagrat a la Constitució..

Els advocats recomanen prestar especial atenció al tipus de correspondència enviada al pagador. La pràctica judicial mostra que la recepció per part d'una entitat econòmica d'una carta simple, més que no pas registrada, amb notificació és considerada per les autoritats com una infracció greu del procediment de cobrament indiscutible de deutes per la força. En conseqüència, actua com a base incondicional per a l'anul·lació de les decisions preses pel Servei Federal d'Impostos.

Bloqueig com a mesura provisional

Tal com estableix el paràgraf 7 de l'apartat 101 de l'article TC, un cop considerat els materials de l'auditoria, el responsable de l'IFTS (el seu adjunt) decideix exigir la responsabilitat de l'entitat empresarial del delicte comès o rebutjar-ne la sol·licitud. una sanció a la persona.

Un cop presa la decisió, la persona autoritzada de l'òrgan de control pot aplicar mesures provisionals al culpable. Legislacióho permet només si hi ha motius suficients per creure que, si no s'adopten posteriorment, l'execució de la resolució o el cobrament de multes, sancions, endarreriments, deutes del pagador esdevindran impossibles o molt difícils.

Els motius suficients s'han d'entendre com:

• La presència de deute a la l/s del pagador.
• Evasió fiscal reiterada.
• Disminució dels actius de l'empresa.
• Conjunt de circumstàncies que indiquen que una entitat econòmica ha rebut beneficis injustificats.

Per implementar una mesura provisional, el cap de l'IFTS (el seu adjunt) pren la decisió adequada. Entra en vigor a partir de la data de la signatura. La decisió romandrà en vigor fins al dia de l'execució de la decisió de responsabilitzar el culpable o de denegar-la, o fins a la data de la seva anul·lació per part d'un òrgan o tribunal superior de control..

Matisos

El bloqueig de comptes com a mesura provisional es pot aplicar després d'imposar una prohibició sobre la transferència de garantia o l'alienació de béns. Al mateix temps, el seu valor total, segons les dades comptables, hauria de ser inferior a l'import total de les multes, endarreriments i sancions a pagar d'acord amb la decisió del Servei Federal d'Impostos..

A més, no es permet la suspensió d'un compte si l'entitat comercial no ha enviat els estats financers, no ha proporcionat un càlcul anticipat o no ha rebut els documents sol·licitats per a la verificació.

És possible comprovar el bloqueig d'un compte corrent activatlloc web fiscal?

Pots. Des de l'any 2014 funciona un servei especial, obert a totes les persones interessades.

Per comprovar el bloqueig del compte per part del servei d'impostos, cal que us dirigiu al portal oficial del Servei Federal de Tributs. El servei que cal utilitzar té el nom següent: "Sistema d'informació bancària sobre l'estat de tramitació de documents electrònics" ("BANKINFORM", abreujat). Malgrat aquest nom, qualsevol pot comprovar el bloqueig del compte per part del servei fiscal.

Després de seleccionar el servei especificat, poseu un punt al costat de la línia "Sol·licitud de decisions de suspensió vàlides". A continuació, cal introduir el TIN del pagador i el BIC de l'entitat bancària que serveix el compte. Si es desconeixen aquestes dades, no es podrà comprovar el bloqueig del compte al lloc web del servei fiscal.

A continuació, heu d'especificar els números de la imatge. Els números introduïts correctament indiquen que la comprovació del bloqueig del compte al lloc web del servei fiscal no la realitza un robot, sinó una persona. Després d'això, heu de fer clic al botó "Envia la sol·licitud".

Es generarà una resposta amb força rapidesa. Si s'ha pres una decisió de bloqueig, el sistema mostrarà la data de la seva emissió, així com el codi de l'autoritat de control que l'ha emès.

A l'hora de comprovar el bloqueig d'un compte a la pàgina web del servei fiscal, cal estudiar detingudament el contingut de la resposta. Sovint conté errors i imprecisions. La presència de dades que no corresponen a la realitat és la base per impugnar la decisió.

Comprova el bloqueig del compte al llocEl servei fiscal pot ser tant entitats empresarials (representants de persones jurídiques o empresaris individuals) com empleats d'organitzacions bancàries.

Sovint aquest servei és utilitzat per possibles socis comercials. Si es confirma el bloqueig del compte al lloc web fiscal, les contraparts poden reconsiderar la decisió de cooperar. Aquesta informació és especialment important a l'hora de concloure transaccions grans.

És convenient que la pròpia entitat comercial faci servir el servei periòdicament. És molt important comprovar el bloqueig del compte corrent per part de l'Agència Tributària abans de signar un contracte de subministrament d'un gran volum de béns. Si se suspenen les transaccions, el subjecte no podrà pagar-ho. Això, al seu torn, comportarà un deute.

Retirada

Cal tenir en compte que bloquejar un compte no implica la suspensió de totes les transaccions de despeses. La disposició corresponent queda fixada per l'art. 3 del primer paràgraf de l'article 76 del codi tributari. A més, el subjecte pot transferir fons a un compte bloquejat. No hi ha restriccions en aquest sentit a la legislació.

A l'art. 855 del Codi Civil va fixar l'ordre de dèbit dels fons. Si hi ha una quantitat al compte suficient per pagar tots els deutes, les liquidacions es realitzen a mesura que es reben els rebuts de pagament. Aquesta comanda s'anomena ordre del calendari.

La suspensió d'operacions no s'aplica als pagaments que s'hagin de deduir abans que es compleixi el pagament dels impostos.

Qui més pot"congelar" el compte?

A més de l'oficina tributària, el Servei de Duanes té dret a suspendre les operacions del compte. Aquesta mesura s'aplica en el cobrament de deutes per la deducció de drets de duana i sancions. Les regles de bloqueig de comptes estan consagrats a l'ordre FCS núm. 2184.

L'autoritat per suspendre les operacions a compte també correspon al Servei Federal de Supervisió Financera (Rosfinmonitoring).

Val la pena dir que en cas de retard en el pagament de les primes d'assegurança o de no fer-ne liquidació a temps, els comptes no es bloquejaran. La legislació no preveu poders adequats per als fons fora del pressupost.

Excepcions a la regla

No totes les decisions de bloqueig es poden fer complir. No subjecte a compliment si:

1. La decisió va ser adoptada per una estructura no autoritzada.
2. La decisió es va prendre en relació al compte que, segons la definició consagrada a l'article 11 del Codi Tributari, no entra en aquest concepte.

Amb el primer cas, tot queda clar, en general. Si la decisió la va prendre un organisme no autoritzat, no hi ha motius per al bloqueig. El segon cas s'hauria de tractar amb més detall.

Tal com s'indica a l'article 11 del Codi Tributari, un compte és un compte corrent (de liquidació) obert d'acord amb un acord de servei bancari. Els fons del propietari se li transfereixen i s'hi gasten.

Aquesta categoria inclou els comptes:

• acord;
• actual (inclosa la moneda);
• corresponsal;
• ruble tipus "K"(convertible) i "N" (no convertible), oberts per no residents;
• comptes de targeta corporativa.

El bloqueig no s'aplica als comptes oberts d'acord amb altres acords i transaccions: dipòsit, acreditat, préstec, moneda de trànsit (inclosa l'especial).

Il·legal, segons el paràgraf primer de l'article 126 de la Llei federal núm. 127, és la suspensió d'operacions per compte d'un contribuent en fallida.

Si la decisió de bloqueig no s'ha executat en la forma prevista per la llei, tampoc no pot ser executada pel banc. La conclusió corresponent es desprèn del contingut de l'apartat 4 de l'apartat 76 de l'article del Codi Tributari.