Devolució de l'IVA en exportar des de Rússia: procediment i esquemes

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Les autoritats fiscals presten especial atenció a la verificació dels imports de l'IVA en exportar. Atès que les operacions de venda de mercaderies a l'estranger estan subjectes a l'IVA d'una altra manera. L'impost es calcula dues vegades: al país de destinació i al país d'origen. A Rússia, l'IVA es reemborsa a les exportacions. Què és, segueix llegint.

Principis fiscals

Al país de destinació, l'impost s'aplica a totes les mercaderies importades. El paga l'usuari final. Al país d'origen, tots els béns locals estan subjectes a l'IVA, independentment del lloc on es consumeixin. L'absència de drets d'exportació és indicativa de lliure comerç. Tot i que Rússia no s'ha adherit a l'OMC, encara cal tenir en compte aquests principis de tributació de les transaccions econòmiques exteriors. A Rússia, totes les transaccions d'exportació estan subjectes a un tipus zero.

Devolució de l'IVA a l'exportació: diferències respecte a la comanda general

En primer lloc, per confirmar el fet de les operacions d'exportació, el contribuent ha de presentar una declaració al Servei Federal d'Impostos. Proporciona un càlcul de l'excés d'impost que es reemborsa.

Segon, després de proporcionardocuments, es realitza una comprovació detallada de l'organització del compliment dels requisits establerts en un termini de tres mesos després de la recollida de documents. A partir dels resultats de la comprovació, es pren la decisió final.

En tercer lloc, les devolucions de l'IVA per a les exportacions des de Rússia es realitzen transferint l'import al compte del contribuent o abonant les quantitats pagades en pagaments futurs.

Aplica tarifa

La llista de béns als quals s'aplica el tipus zero es presenta a l'art. 164 del Codi Tributari de la Federació Russa. Podeu utilitzar aquesta tarifa només si la mercaderia es troba al territori de la Federació Russa abans de l'enviament. Per utilitzar el règim preferencial, heu de presentar un paquet de documents a l'impost en un termini de 180 dies després de creuar la frontera. S'assignen 20 dies més del proper període impositiu per oferir una declaració "zero".

Exemple

LLC va signar un contracte per al subministrament d'equips a l'Iran. L'organització va preparar els documents el 24 d'agost de 2014. El termini finalitza el 27 d'agost de 2014. L'exportador ha de presentar els documents de l'1 al 20 de setembre.

L'aplicació del tipus zero és un deure, no un dret, del contribuent. Si els documents no es recullen a temps, l'organització haurà de pagar els impostos pel seu compte.

Càlcul de la base

La determinació de la base imposable es realitza en el moment de la venda de béns l'últim dia del mes de recollida de documents. Els ingressos es converteixen en rubles al tipus de canvi del Banc Central en la data de pagament de l'enviament. Els pagaments per avançat per a enviaments d'exportació no estan inclosos a la base.

A l'art. 165 del Codi Tributari de la Federació Russa. Aquests inclouen:

• contracte amb una empresa estrangera;
• extracte bancari que confirma la recepció dels ingressos;
• declaració duanera;
• documents d'enviament amb marques duaneres.

Contractes

Les operacions d'exportació es realitzen sobre la base d'un contracte de compravenda, lliurament o canvi. No es poden incloure clàusules fiscals en cap dels documents. Es permet legalment celebrar contractes amb sucursals d'empreses estrangeres ubicades al territori de la Federació Russa. Si la transacció passa per un agent comissionat, a més a més, haureu de proporcionar una còpia de l'acord amb l'agent.

Extracte bancari

L'extracte bancari, tot i que és un document acreditatiu, no conté tota la informació de la transacció. A més, cal adjuntar-hi una ordre de pagament o un missatge ràpid. El Servei Federal d'Impostos requereix un extracte només per a les transaccions d'intercanvi.

Si els ingressos provenen d'un tercer, cal presentar un contracte d'agència entre l'empresa estrangera i el pagador. A propòsit. Des del 2006, totes les operacions d'exportació les ha de pagar el comprador des del compte corrent.

Declaració duanera

Aquest document ha de contenir les marques de les autoritats duaneres que van lliurar les mercaderies. En cas de pèrdua de documents, l'exportador potrebre una confirmació escrita del fet de l'exportació de mercaderies.

Documents d'enviament

El transport internacional es pot dur a terme mitjançant diferents modes de transport. S'emet una factura corresponent per a cadascun d'ells:

• coneixement regit pel Conveni sobre el transport de mercaderies per mar;
• lletra de transport aèria va ser desenvolupat per la Convenció per a la unificació de les normes de transport aeri;
• S'emet CMR per a cada lliurament automàtic;
• frachtbrief original s'elabora d'acord amb les normes de la Llei federal núm. 18 "Carta de transport ferroviari".

Les còpies dels documents d'enviament han de contenir marques de l'autoritat duanera.

Import de les deduccions

La devolució dede l'IVA quan s'exporta des de Rússia es duu a terme per l'import de les deduccions. Com que el tipus d'aquestes transaccions és del 0%, es reemborsarà l'import total de l'IVA "entrada".

Imports reemborsables d'impostos pagats per béns comprats al territori de la Federació Russa. En aquest cas, l'exportador ha de portar un registre separat de l'IVA "entrant". Normalment, s'obren subcomptes a aquests efectes al compte 90 “Vendes” i 19 “IVA”. La distribució de les despeses generals de l'empresa es fa en proporció als ingressos d'exportació o al seu cost en el volum total.

Exemple

L'agost de 2013, LLC va comprar béns per valor de 200 milions de rubles. IVA inclòs. S'han complert totes les condicions en què es realitza la devolució de l'IVA quan s'exporta des de Rússia. L'organització va presentar una declaració "zero" i va fer les següents anotacions als registres comptables:

- DT68 KT19 - 30.508 mil rubles. -deduïble d'impostos.

Al setembre de 2013, LLC va signar un contracte internacional i ja el 6 de setembre va rebre un pagament avançat per un import de 50 mil dòlars. El primer lot de mercaderies va passar la duana el 26 de setembre. El mateix dia, l'organització va començar a recollir documents.

El comptable va preparar factures per als béns comprats per un import de 327.778 mil rubles. (IVA 50 mil rubles), 131, 111 mil rubles. (IVA 20 mil rubles) a l'agost i 655.556 mil rubles. (IVA 100 mil rubles) al setembre. A la declaració d'impostos, l'import de l'IVA s'ha de reduir en 70 mil rubles. l'impost pagat a la factura de setembre no entra en el període d'informe actual.

Si la declaració primària ja s'hagués presentat, s'hauria d'elaborar un ajust. Per a això, es fa una entrada al BU DT19 KT68 - 70 mil rubles. L'import de l'IVA del compte de setembre s'ha de transferir al subcompte d'IVA "d'entrada": ДТ19 KT19 - 170 mil rubles. Així és breu el procediment per reemborsar les devolucions de l'IVA en exportar béns.

Exportació no confirmada

Si el 181è dia a partir de la data d'enviament l'organització no ha recollit un paquet de documents, ha de calcular l'impost sobre els ingressos d'exportació a un tipus del 18 o del 10%. En aquest cas, els ingressos es converteixen en rubles al tipus de canvi oficial. El pagament s'havia de rebre pel pressupost el dia 20 del mes següent a l'execució. Per a períodes passats, s'envia una "aclariment" amb una taxa del 0% al Servei Federal d'Impostos. Si l'import requerit d'IVA no es troba al compte "intern", l'organització també haurà de pagar una penalització. Es cobra a partir del dia 21 del mes següent després de l'enviament. Totes les quotes s'han de pagar amb els beneficis de l'organització.

Les publicacions següents es fan a la BU:

- DT91 KT68 - Càlcul de l'IVA.

- DT68 KT51 - transferència d'impostos al pressupost.

A més, haureu de transferir l'IVA "entrada" entre subcomptes.

Sobrecàrrec

Per tal d'emetre un reemborsament de l'IVA en exportar un cotxe des de Rússia, s'utilitza un esquema de sobrepreu. Com més alt sigui el preu dels documents, més IVA serà reemborsable. Al mateix temps, hi ha una condició obligatòria: els ingressos en divises han d'anar exactament al compte de l'exportador. En aquest cas, apareixerà una partida de despesa addicional. Haureu de pagar un percentatge dels guanys en divises a l'estat. Així és com es reemborsa l'IVA en exportar un cotxe des de Rússia.

Exportació de propietat intel·lectual

L'exportació d'obres no està subjecta a declaració. L'excepció són els casos en què sigui necessari retornar l'avançament transferit per part del comprador. En aquests casos:

• es celebra un contracte per a la prestació de serveis de màrqueting,
• els resultats s'enregistren en un disc, que s'ha de portar a la duana;
• el fet de tenir un disc es fixa a la declaració.

A continuació, la declaració indica quantitats de diversos milers de dòlars per a la devolució de l'IVA en exportar des de Rússia. Aquest esquema també s'aplica quan s'importen mercaderies.

Les conseqüències de l'ús d'aquests esquemes estan endurint els requisits de la legislació. Enper prevenir el blanqueig de capitals, s'introdueixen noves normes de comptabilització de l'impost reemborsable. No fa molt, va aparèixer una norma segons la qual es pot fer la devolució de l'impost a cada exportador, sempre que l'import de l'IVA pagat prèviament hagi d'anar realment al pressupost.

També s'està considerant l'opció d'obrir comptes especials, als quals es transferiran les devolucions de l'IVA quan s'exporti des de Rússia.