El mètode de dret tributari i les seves característiques

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

El dret tributari és la branca més important de la jurisprudència pel que fa a l'estudi de l'àmbit de les relacions jurídiques tributàries, la formació del personal per a això, així com la implementació de les prioritats de l'Estat en l'àmbit de la regulació d'aquestes comunicacions. Quines són les característiques del tema i mètode d'aquesta indústria? Quins són els matisos en la interpretació d'aquests termes?

Què és la llei fiscal?

Abans de considerar el mètode de la llei fiscal, considerem quina és aquesta branca jurídica. El terme corresponent es pot entendre en 3 contextos diferents:

- com a disciplina acadèmica;

- com a branca de la ciència;

- com a secció de la legislació nacional.

Totes aquestes interpretacions del concepte de "dret fiscal" estan interconnectades. Així doncs, la disciplina acadèmica corresponent i la branca de la ciència estudien, en primer lloc, la secció marcada del dret nacional. Al seu torn, la publicació de la legislació reguladora, així com la pràctica de l'aplicació de la llei, depenen en gran mesura de les qualificacions dels advocats, que s'adquireixen en gran part a les institucions educatives, així com del nivell científic.elaboració de determinats problemes relacionats amb el dret fiscal.

Assumpte de la llei fiscal

S'observa que per a les 3 interpretacions del terme corresponent és característic un subjecte comú: un conjunt de relacions jurídiques que es formen amb la participació d'organismes estatals i contribuents en la condició de persones físiques o jurídiques. L'objecte d'aquestes relacions jurídiques pot ser el procediment de constitució, càlcul, traspàs al pressupost, així com la recaptació de diferents tributs, així com l'exercici del control sobre el seu pagament i l'execució de mesures de responsabilitat per infraccions de la branca legal corresponent..

La relació jurídica corresponent pot així:

- per ser investigat a nivell de disciplina científica;

- reflectit en els materials didàctics;

- estar subjecte a les lleis fiscals.

Aquest tipus de comunicacions es poden dur a terme mitjançant diferents mètodes de dret fiscal. Estudiem les seves especificitats.

L'essència dels mètodes de dret fiscal

El mètode de dret tributari és, d'acord amb l'enfocament tradicional, un conjunt de mecanismes legals que permeten a determinats subjectes, en diferents graus, influir en la matèria de dret tributari. Per exemple, els representants de la ciència - per estudiar les relacions jurídiques, els professors - per interpretar-les en el marc de la disciplina acadèmica, el legislador - per reflexionar en la normativa..

Estudiem com es pot entendre el mètode en qüestió en el context de la seva consideració com a seccióllei nacional.

Mètode en el context de la legislació nacional

En el context adequat, el mètode de dret tributari es caracteritza habitualment com l'aproximació del legislador a la regulació de les diverses relacions jurídiques en l'àmbit dels impostos i taxes. Pot ser:

- dret públic;

- civil.

En el primer cas, el legislador aplica els mecanismes establerts per les disposicions normatives vigents per obligar determinades persones al compliment de les ordres de pagament d'impostos. Així, s'implica el mètode imperatiu de regulació de les relacions jurídiques. En el segon, les actuacions del legislador es redueixen principalment a recomanacions i aprovacions. De fet, en el dret tributari s'està implantant un mètode dispositiu, segons el qual determinats subjectes de relacions jurídiques tenen l'oportunitat d'escollir la forma de comportament en determinades comunicacions.

Considerem les característiques clau que caracteritzen el mètode en dret fiscal.

Signes del mètode de la llei fiscal

En primer lloc, té un caràcter de dret públic. Les obligacions tributàries dels ciutadans i les organitzacions es regulen en l'àmbit de la legislació federal, autonòmica i municipal que, pel que fa a la regulació de les principals comunicacions, té caràcter normatiu. Això s'explica, en primer lloc, pel fet que la recaptació d'impostos és un procediment clau pel que fa a la formació del pressupost estatal, el suport material de les principals institucions de l'estat. Aquesta característica d'entendre l'essència dels pagaments pertinentspredetermina l'aparició de la prioritat dels interessos públics sobre els privats. Així, les obligacions de pagar impostos s'imposen per igual a tots els ciutadans i els beneficis fiscals es determinen de manera reglamentària per a les persones amb el mateix estatus.

Elecció del mètode de la llei fiscal

La modalitat específica de dret tributari és important des del punt de vista de l'elecció per part de l'estat dels mecanismes més eficaços per garantir el compliment per part dels ciutadans de les seves obligacions de transferir determinats pagaments al pressupost. En aquest cas, la prioritat pot ser la utilització, precisament, d'aquells enfocaments que es puguin caracteritzar com a imprescindibles, que impliquen l'emissió d'instruccions vinculants per als contribuents per part de les autoritats competents..

La proporció de mecanismes imperatius i dispositius

Al mateix temps, augmentar l'eficiència de la gestió de les relacions jurídiques en l'àmbit del pagament d'impostos al pressupost pot obligar el govern a utilitzar també mecanismes civils. L'estudi del grau de la seva influència es pot incloure en el problema del mètode del dret tributari, que és rellevant tant per a l'àmbit de la legislació pràctica, com, en particular, per a l'àmbit de la recerca científica.

La manera en què s'han de correlacionar els enfocaments dispositius i imperatius es determina tenint en compte molts factors que sovint es revelen només amb la implementació i aplicació de normes legals. Poden ser de caràcter socioeconòmic, institucional, predeterminats per processos interns o, per exemple, per política exterior.

Prioritat de l'imperatiumètode

Però, d'una manera o d'una altra, en el sistema jurídic rus s'ha desenvolupat una situació en la qual els mètodes imperatius de dret fiscal encara tenen més prioritat. Aquest o aquell subjecte de relacions jurídiques rep, per tant, de caràcter públic o personal, però en la forma que prescriuen les lleis reglamentàries, instruccions sobre les seves actuacions en el context del compliment de les obligacions de pagament d'impostos i taxes al pressupost..

Significat del mètode dispositiu

Si és necessari, el legislador aplica diversos mètodes d'interpretació de les normes del dret tributari, les fixa en recomanacions i documents explicatius, si són dispositives les normes de dret en determinades disposicions de la legislació. En alguns casos, aquest enfocament pot ser fins i tot més eficaç que la regulació obligatòria. Per regla general, es practica si un o un altre tipus de comunicació és difícil de regular a nivell de regulacions federals.

En aquest cas, les autoritats competents, la majoria de les vegades el Servei Federal d'Impostos, apliquen determinats mitjans i mètodes d'interpretació de les normes de dret tributari, després dels quals fixen els resultats del treball realitzat en cartes i altres actes jurídics que es publiquen en la forma establerta. En molts casos, el contingut d'aquests documents és considerat pels contribuents en primer lloc, mentre que les prescripcions de la normativa federal no s'apliquen de facto com a normatives, tot i que tenen una gran força legal.

Normes dispositives a l'àmbit federallegislació

Hi ha regulacions federals a la legislació russa que són dispositives per la seva naturalesa jurídica. Per exemple, aquestes són les disposicions del Codi Tributari pel que fa a l'elecció d'un sistema fiscal per part dels empresaris. Sempre que l'activitat de les empreses que estableixen compleixi uns criteris de facturació i nombre de personal, poden, en particular, treballar segons el règim simplificat i, per tant, pagar molt menys impostos que en el cas de treballar amb el mètode general de impostos.

Al seu torn, a l'hora de determinar el procediment per calcular els imports dels pagaments específics al pressupost, els mètodes de la llei tributària utilitzen els mateixos mecanismes imperatius: les normes legals pertinents prescriuen com la base imposable, la taxa, el període impositiu i altres condicions per transferir pagaments al pressupost estatal.

En general, la regulació de les relacions jurídiques en l'àmbit dels impostos i taxes està regulada a nivell de la legislació federal de Rússia. Però són possibles opcions en què el mètode de la llei fiscal i les seves característiques es determinaran en funció de les normes de les fonts regionals de dret. Considerem aquest matís amb més detall.

Mètodes de dret tributari en el marc d'aplicació de la legislació autonòmica

De fet, la major part de les normes que regeixen el procediment per al compliment per part dels ciutadans i les organitzacions de les obligacions en termes de pagament d'impostos i taxes s'estableixen a nivell d'actes jurídics federals, principalment el Codi Fiscal de la Federació Russa. Però en un nombreEn casos, les disposicions del Codi Fiscal de la Federació Russa s'han de complementar amb les normes adoptades per les autoritats de les regions russes.

Per exemple, aquesta característica caracteritza la regulació del pagament de l'impost sobre el patrimoni de les persones físiques representades per béns immobles. El procediment per calcular el pagament corresponent en termes dels seus components principals es determina a nivell del Codi Fiscal de la Federació Russa. Però una sèrie d'elements clau de l'impost sobre béns immobles es determinen tenint en compte les normes de dret regionals. Així, fins a un cert punt, són les autoritats de l'entitat constitutiva de la Federació de Rússia les que determinen si el pagament corresponent es calcularà sobre la base de l'inventari o el valor cadastral dels béns immobles. Al seu torn, independentment de l'opció que trien les autoritats regionals, també estableixen els tipus de l'impost en qüestió, però dins dels límits establerts al Codi Fiscal de la Federació Russa.

La proporció de la legislació regional i federal a l'hora d'escollir un mètode de llei fiscal

Així, des del punt de vista del funcionament de les fonts normatives autonòmiques, el mètode de dret tributari serà tan imperatiu com si s'apliqués la legislació federal: els contribuents empadronats a la regió corresponent estaran obligats a seguir les disposicions establertes. de la legislació aprovada a l'entitat constitutiva de la Federació Russa. Al seu torn, des del punt de vista del Codi Tributari de la Federació de Rússia, les normes que determinen, en primer lloc, el règim de càlcul de l'impost sobre la propietat i, en segon lloc, la taxa d'aquest, només es poden aplicar si les disposicions específiques de les fonts. de llei que estableix aquests elements de pagament, no acceptat pel legislador autonòmic.

Determineu siUn mètode específic de dret tributari realment imperatiu a nivell federal en alguns casos només és possible si s'identifiquen els patrons de correlació de les normes de dret rellevants amb les adoptades a nivell regional. Per tant, des del punt de vista del Codi Tributari de la Federació de Rússia, determinades normes només s'accepten si les disposicions que regulen la mateixa esfera de relacions no són adoptades per les autoritats de les entitats constitutives de la Federació de Rússia. Al seu torn, la legislació autonòmica en aquest cas es pot considerar com a font de normes obligatòries equivalents a les federals, malgrat que la seva força jurídica és inferior a la del CDI..

Normativitat dels actes jurídics en dret tributari

Serà útil estudiar un aspecte més de l'aplicació del mètode en dret tributari: el caràcter normatiu de les disposicions dels actes dictats per les autoritats. El mètode de dret fiscal es caracteritza normalment com una manera de regular les relacions jurídiques a través de les mateixes fonts reguladores representades per lleis federals o regionals, en alguns casos, per fonts legals.

Al seu torn, en molts casos, el mètode corresponent també es pot representar per fonts no normatives. També són emesos per les autoritats, però, la seva acció va dirigida a un determinat cercle de persones o fins i tot a un ciutadà o organització concreta. Per exemple, aquesta font pot ser una ordre de pagament d'un impost que no va ser transferit per una o altra persona a temps, com a conseqüència de la qual cosa es va formar un endarreriment. No obstant això, qualsevol prescripció del tipus adequat, ja sigui 1 seguida, 2 o 3(Dret tributari, matèria, mètode, lloc, les seves fonts poden determinar-se així a nivell d'actes no normatius) s'ha de basar en les disposicions, al seu torn, dels actes jurídics normatius. És a dir, sigueu legal i raonable.

Així, ambdós mecanismes de gestió de les relacions jurídiques en matèria d'impostos i taxes, normatius i no normatius, també estan estretament relacionats.

CV

Per tant, hem estudiat les especificitats de l'assignatura i el mètode del dret fiscal. En primer lloc, el que importa és el context en què es consideren -científic, educatiu o institucional-jurídic. Pel que fa a la matèria de dret fiscal, conserva la seva integritat en els 3 contextos.

Al seu torn, el mètode de la branca del dret corresponent variarà en funció de qui s'utilitzi: un investigador, un professor o un legislador. El seu ús predeterminarà l'ordre d'actuació d'aquest o aquell objecte de les comunicacions. Per exemple, si es tracta d'un legislador, d'acord amb el mètode triat de dret tributari, imperatiu o dispositiu, es formaran les disposicions dels actes normatius emesos per les autoritats per regular les relacions jurídiques en l'àmbit del pagament d'impostos i taxes.