Què són els dividends? Rendiments de valors: càlcul i tributació

2025 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2025-01-24 13:13

Els dividends formen part del benefici que es reparteix entre els fundadors. Calculat per acció. El benefici pagat es distribueix en proporció al nombre de valors propietat d'una persona determinada. Tot el procés associat amb la meritació i el càlcul d'imports està regulat per la Llei federal núm. 26 "Sobre societats anònimes".

Impostos

Segons l'art. 43 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia, un dividend és un ingressos que rep un participant d'una empresa en la distribució de fons que queden després de l'impost, depenent del tipus i nombre de valors.

Els dividends no inclouen els pagaments:

• que es porten a terme durant la liquidació de l'empresa, al partícip en espècie, en efectiu, que no superin l'import de l'aportació de l'accionista al capital;
• en forma de transferència de propietat del Banc Central;
• estructura sense ànim de lucre per a la realització d'activitats no emprenedores o produïda per empreses el capital de les quals consisteix en aportacions.

Qui és elegible per rebre dividends? Els ingressos només es paguen als titulars de valors.

Tipus d'accions

Security confirma la contribució d'una persona a l'empresa i dóna dret a rebre una part dels beneficis. Per tant, el capital d'una societat anònima està format pel valor nominal de les accions col·locades. La Llei federal núm. 26 defineix dos tipus d'aquests valors: ordinaris i privilegiats. La participació d'aquest últim en el capital total de l'organització no ha de superar el 25%.

Totes les accions estan registrades, és a dir, s'assignen als propietaris. En l'exercici del dret dels participants a comprar valors venuts per un altre participant, i en la consolidació d'accions, poden sorgir valors fraccionats. La seva comptabilitat es realitza d'acord amb les normes generals. Si una persona compra dos o més valors fraccionats del mateix tipus, formen un tot.

Les accions ordinàries permeten als seus propietaris participar en la reunió de participants, votar, rebre ingressos en forma de dividends i, en cas de reorganització, part de la propietat. L'import dels pagaments depèn de la situació financera de l'organització.

Una quota preferent dóna al propietari el dret a rebre un pagament fix. La seva mida s'estableix com a percentatge del valor de la garantia. No poden participar en reunions ni influir d'alguna manera en les activitats de l'organització. L'import del pagament degut a la liquidació de l'empresa està regulat pels estatuts. Si l'organització preveu accions de diversos tipus, la carta també ha de determinar l'ordre, el moment i la quantitat dels pagaments.

Com es calculen els dividends?

Els ingressos es poden pagar cada trimestre, mig any o any. La decisió sobre la transferència de fons s'ha de prendre dins del trimestre següentperíode d'informe a la junta d'accionistes. L'import del pagament no ha de superar el recomanat pel consell d'administració. El termini i el procediment de liquidació es determinen per la carta. Si aquestes condicions no s'especifiquen al document, el termini no hauria de superar els dos mesos des de la data de la decisió de pagament.

Límits

A l'art. 43 de la Llei Federal núm. 26 descriu les restriccions de pagament. En particular, l'organització no pot anunciar el pagament d'ingressos al Banc Central:

• fins al pagament complet del Regne Unit;
• abans del bescanvi de valors que es poden bescanviar;
• si el dia de la decisió hi ha una amenaça de fallida de l'empresa o si pot sorgir després de la transferència de fons;
• si el valor dels actius nets és inferior al seu fons de reserva del Regne Unit, o si aquesta situació pot sorgir després de la transferència de fons;
• si estem parlant del Banc Central, l'import dels pagaments dels quals no està definit per la carta.

També està prohibit pagar dividends sobre accions preferents si els ingressos no s'han pagat prèviament als titulars de valors ordinaris. Normalment, la decisió de pagament es pren en funció dels resultats del treball de l'any.

Com es calculen els dividends?

Els ingressos a pagar es determinen en funció del tipus d'interès:

- %=benefici/Regne Unit x 100%.

Exemple

22 mil rubles s'assignen per al pagament de dividends per al 2015. El capital de l'organització és de 10 mil rubles, el valor nominal és de 20 rubles, el nombre de valors és de 50 mil peces.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubles per acció. (22:50).

BU

Els dividends són ingressos pagats amb els ingressos nets restants després dels impostos. Es poden acumular en un fons de reserva especial. El pagament es fa en efectiu o en altres propietats. Considerem com es realitza el càlcul i la comptabilització dels ingressos per dividends a la BU:

• DT84 "Pèrdua no coberta" CT75 "Càlculs sobre el pagament d'ingressos": es van meritar dividends als accionistes que no són empleats.
• DT84 KT70 "Liquidacions amb el personal": ingressos meritats per als accionistes dels empleats.
• DT75 (70) KT68 "Liquidacions de l'impost sobre la renda de les persones físiques": impost sobre la renda de les persones físiques retinguts dels imports acumulats.
• DT75 (70) КТ51 (50) – acumulació de dividends "nets" als accionistes.

Considerem com es comptabilitzen els ingressos (dividends) pagats per la propietat:

• DT84 KT75 (70) – acumulació de dividends.
• DT75 (70) KT68: impost sobre la renda de les persones físiques retinguts dels imports acumulats.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Altres ingressos"): el valor de la propietat amb IVA, que es va transferir per pagar el deute de dividends.
• DT90 (91) KT68 - IVA inclòs a la propietat transferida.
• DT90, KT43 (41, 20, 26): es va cancel·lar el cost de la propietat transferida.
• DT91 KT01 (10): s'ha cancel·lat el valor dels actius emesos en forma de dividends.

En cas de liquidació d'una SA, el pagament dels dividends meritats de totes les accions, excepte les ordinàries, es realitza en segon lloc, simultàniament a la devolució del valor de liquidació del Banc Central.

Exemple

Procediment fiscalels dividends depenen dels ingressos de l'organització per la participació en el capital d' altres empreses i de l'estatus de resident fiscal de la Federació Russa per a una persona.

Suposem que l'empresa va rebre ingressos en capital durant l'any. El MC consta de 1.000 accions. D'aquestes, 700 peces pertanyen a empreses russes, 50 peces. - empreses estrangeres, 200 unitats. - persones físiques residents i 50 unitats. - una persona física no resident. La reunió d'accionistes va decidir pagar 100 rubles per acció. L'organització va rebre dividends per un import de 10 mil rubles d'una empresa de tercers. La quantitat a distribuir és: 100 x 1.000=100.000 RUB

Els ingressos a pagar als no residents són de 5 mil rubles (100 rubles x 50 articles). Com que les persones i les organitzacions posseeixen 50 unitats. accions, l'import total del pagament és de 10 mil rubles. En conseqüència, els residents tenen dret a 90 mil rubles. (100 rubles x (700 + 200) peces).

NU

La fiscalitat de la renda en forma de dividends rebuts per persones físiques està regulada per la carta del Ministeri d'Impostos de la Federació de Rússia núm. SA-6-04/942. El NPP es calcula per a un any natural i cada trimestre es considera un període d'informe. Per a les empreses que calculen pagaments anticipats cada mes en funció dels beneficis rebuts, el mateix període és el període de càlcul. Així, per al càlcul de NPP en la distribució dels ingressos per al segon trimestre de 2015, el període d'informe serà de sis mesos de 2015, i l'anterior - el primer trimestre de 2015. La retenció de l'impost sobre els ingressos per dividends es calcula a la taxa del 9%.

Els fons del pressupost no s'han de transferirmés tard del dia en què es reben els diners al banc o el dia en què es transfereixen els fons al compte. Depèn de quina de les dates enumerades va ser primer. Si els dividends es transfereixen a una entitat de crèdit o s'envien per giro postal, la data de recepció dels ingressos és el dia de la transferència de fons.

Exemple

L'any 2015, CJSC va obtenir un benefici de 266 mil rubles. La junta d'accionistes va decidir destinar aquesta quantitat al pagament d'ingressos als fundadors. El Codi Penal es divideix en 100 accions, de les quals 60 accions pertanyen al cap de l'organització, 40 accions. - una persona física no resident. Les operacions següents es formen al balanç de situació:

- DT84 KT70 - 159,6 mil rubles. (266: 100 x 60) - dividends meritats per al director.

L'import de l'impost sobre la renda personal a pagar és: 159,6 x 0,09=14,364 rubles.

Cablejat:

- DT84 KT75-2 - 106,4 mil rubles. (266: 100 x 40) - ingressos acumulats per a un no resident.

Impost sobre la renda de no residents

Si es conclou un acord per evitar la doble imposició entre la Federació de Rússia i un altre país, el tipus impositiu és del 9%. Si no hi ha un acte legislatiu d'aquest tipus, l'import pagat està subjecte a tributació a la taxa del 15%. Si l'acte especificat existeix, l'import de l'impost es calcula amb la fórmula:

Impost sobre la renda de les persones físiques a retenir=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - dividends meritats;
• Od - import total del pagament;
• Pd: la quantitat de dividends rebuts.

Exemple

L'any 2015, CJSC va obtenir un benefici de 266 mil rubles. Aquesta quantitat inclou 150.000 dòlars.fregar. compartir els ingressos. La junta d'accionistes va decidir pagar dividends. Els ingressos es repartiran entre dos fundadors: un director i un no resident. El primer posseeix 60 accions, i el segon - 40 accions. Considereu les entrades a la BU:

• DT84 KT70 - 159,6 mil rubles. (266: 100 x 60) - dividends acumulats al cap.
• DT84 KT75-2 - 106,4 mil rubles. (266: 100 x 40): es van acumular dividends a un no resident.

L'import de l'impost a pagar sobre els ingressos del fundador es calcula de la següent manera:

- 106,4 x 0,15=15,96 mil rubles

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6.264 mil rubles

NDFL a una taxa del 30%

L'impost sobre la renda a un tipus augmentat només es proporciona si no hi ha informació sobre els titulars del Banc Central. Aquesta situació es pot produir si els interessos dels fundadors estan representats per una persona autoritzada o un dipositari. Tots els càlculs es realitzen segons la fórmula:

NDFL=Import del dividend x 30%.

L'import de l'impost s'ha de transferir en el termini d'un mes a partir de la data d'un dels esdeveniments següents:

• final del període impositiu;
• expiració del contracte en virtut del qual l'agent paga ingressos al titular;
• pagament de fons.

Ocasions especials

Tot i que un dels fundadors és una altra organització, encara haureu de retenir l'impost sobre la renda de les persones físiques. La llei no preveu cap restricció en aquest cas. Depenent de si el fundador és resident o no, generalment tributendividends.

Els ingressos rebuts per herència estan subjectes a impostos en condicions especials. L'objecte de l'herència és el dret a rebre fons. Per tant, de l'import pagat, cal retenir l'IRPF a un tipus del 9% o del 15% i traslladar-los al pressupost de manera oportuna.

La base per calcular l'impost són els diners realment rebuts i la quantitat de fons que els fundadors van rebre el dret de disposar. La data de recepció dels ingressos és la data del pagament. Per tant, el dia en què l'accionista es va negar a rebre ingressos es considera la data de recepció de fons per part de l'organització. Aquests imports també estan subjectes a impostos de manera general.