El procediment per calcular l'impost: característiques, requisits i comentaris

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

A la legislació russa, s'utilitzen els conceptes de "procediment de càlcul d'impostos" i "procediment de pagament d'impostos". La determinació dels imports dels pagaments d'impostos per a un tipus específic d'impostos és un càlcul, i la realització o la transferència de pagaments d'impostos al pressupost es reconeix com a pagament. El procediment de càlcul i pagament d'impostos per part del contribuent és un dels elements principals de la tributació. Cal establir un impost o taxa. La responsabilitat del procediment de càlcul d'impostos i taxes es pot atribuir a la inspecció tributària. De vegades, una persona física o jurídica fa el càlcul de la contribució per si mateixa.

El procediment de càlcul d'impostos i taxes s'encarrega a l'Administració tributària, després la inspecció envia una notificació indicant l'import, termini de cobrament com a màxim trenta dies abans del pagament a un ciutadà o empresa. L'incompliment del termini d'enviament comporta l'exempció de responsabilitat en cas de demora en el seu pagament. Un ciutadà o una empresa està obligat a pagar una taxa fiscal en un termini de trenta dies (mes) des de la data de lliurament de la notificació orebent una carta certificada. La notificació es fa al cap de l'organització o a un ciutadà. El lliurament es pot fer presencialment o per correu certificat. El més important és l'existència del fet de rebre una notificació.

Criteris per al càlcul d'impostos

L'impost és una contribució al pressupost d'un determinat subjecte, a un fons fora del pressupost, pagada pels pagadors sense f alta. El contribuent ha de tenir en compte els següents elements del procediment de càlcul de l'impost:

• Base de càlcul.
• El període i el procediment per calcular els impostos.
• Avantatges fiscals.
• Taxes fiscals utilitzades en el càlcul i el pagament de l'impost.

La base per calcular la taxa són els ingressos, els beneficis, el cost dels béns o serveis, els tipus d'activitats, les operacions amb valors, l'ús de recursos naturals, la propietat de les persones, la transmissió de la propietat, el valor afegit dels productes establerts per actes.. Prové de la composició de costos i beneficis que determinen els ingressos, i representa el valor de l'objecte subjecte a impostos.

El període al final del qual es calcula la base imposable i, a més, l'import de l'impost necessari per al pagament s'anomena període impositiu. Hi ha una o més dates clau durant el període impositiu.

La taxa impositiva és un valor que té un valor digital específic. Les lleis dels subjectes aproven impostos regionals i republicans. Normativa de les autoritats municipals - taxes i taxes locals. Tots els pagaments fiscals han d'estar dins dels límits d'acord amb el Codi Fiscal de la Federació Russa.

Els avantatges són avantatges proporcionats a una categoriacontribuents, posant-los en una posició financera favorable en comparació amb altres participants del sistema fiscal del país.

Els impostos són federals, republicans i locals. Els federals inclouen, per exemple, l'IVA i l'impost sobre la renda. A les taxes locals: impostos sobre la terra i el transport.

Pagaments obligatoris per a persones jurídiques

A la Federació de Rússia, les persones jurídiques, independentment de la seva forma de propietat, són contribuents. Poden estar en règim general o en règim fiscal especial.

OSN és un sistema fiscal en què es paguen tots els impostos especificats al Codi Fiscal de la Federació Russa, si no hi ha exempció del seu pagament. Totes les organitzacions que no han escollit un sistema fiscal diferent de manera voluntària estan al DOS. El procediment de càlcul i pagament d'impostos per part de les entitats que estan en aquest sistema implica el pagament de l'impost:

• IVA;
• benefici;
• a la propietat;
• al terra;
• per al transport;
• Impost sobre la renda dels empleats.

Procediment de càlcul i pagament de l'impost sobre la renda

La principal font de reposició de la tresoreria del país és l'impost sobre la renda que paguen les organitzacions. Totes les empreses, russes i estrangeres, que operen a Rússia i hi reben ingressos, que no hagin escollit el sistema fiscal simplificat, han de complir el procediment de càlcul de l'impost sobre societats.

Impost sobre la Renda de Societats:

• La base de càlcul són els ingressos en termes monetaris, subjectes a impostos fiscals.
• L'any natural comptaperíode impositiu. Les dates dels informes són el primer trimestre, els dos primers i els tres trimestres.
• Taxa impositiva - vint per cent (dos - al tresor federal, divuit - al pressupost de l'assignatura). Les contribucions obligatòries més baixes es legalitzen per a determinats tipus de beneficis i ingressos.
• Els privilegis fiscals es mostren a les partides d'ingressos que no s'inclouen en el càlcul de la base i els tipus impositius. El Codi del sistema fiscal fixa la prestació de prestacions en forma de tipus reduït.

Hi ha tipus d'empreses que tenen un perfil laboral especial i requereixen taxes d'ingressos reduïdes:

• Institucions educatives i mèdiques. Els seus ingressos no estan gravats (la taxa és zero per cent).
• Empreses de zones econòmiques especials incloses al registre unificat (regió de Kaliningrad, República de Crimea) i residents. La taxa de contribució a la renda és zero.
• Agricultura i pesca que necessiten ajuda amb les retallades de tarifes.
• Participants en projectes d'inversió a les regions del país.
• Empreses relacionades amb organitzacions de desenvolupament econòmic.
• Serveis socials necessaris per a la normal existència de la població.

El procediment per calcular l'impost sobre societats és obligatori per a totes les empreses.

Impost sobre la propietat

Tots els béns mobles i immobles de les empreses estan subjectes a una contribució obligatòria a la propietat. Per calcular la quota fiscal es tenen en compte els valors del balanç:

• propietat;
• ha rebut possessió o gestió temporal en confiança;
• va contribuir a una participació conjunta de l'empresa.

Articles lliures d'impostos:

• parcel·les de terra;
• zones de gestió natural reservades;
• propietat d'empreses de defensa;
• objectes del patrimoni cultural del país;
• Instal·lacions relacionades amb nuclears;
• brecagels;
• cort;
• objectes de la indústria espacial;
• transport al balanç de les empreses des del 2013 fins a l'actualitat;
• qualsevol propietat comprada per a la revenda.

El procediment de càlcul del pagament de l'impost fiscal sobre béns immobles implica que tant les empreses com els ciutadans són contribuents. Totes les persones que posseeixen béns imposables.

Procediment per al càlcul de l'impost sobre la propietat immobiliària:

• La base per al càlcul és el valor mitjà anual dels actius. En relació a algun immoble, l'impost es calcula en funció del seu valor segons la inscripció cadastral. L'impost fiscal s'aplica a tots els béns immobles, excepte els terrenys i altres objectes de gestió de la natura. L'impost sobre els objectes mobles situats a l'empresa com a actius fixos només el paguen les organitzacions del DOS.
• El període impositiu és igual a l'any natural en tots els casos, independentment del valor i tipus d'immoble. Durant aquest període, la persona jurídica haurà decalcular i transferir els avançaments de l'impost sobre béns immobles en funció dels resultats dels períodes de reporting (primer trimestre, sis mesos, tres primers trimestres). Aquests avançaments redueixen l'import total de la quota. Les autoritats autonòmiques no poden establir períodes d'informe a la llei. Les persones jurídiques la propietat de les quals es troba en entitats on s'han abandonat aquests períodes no se'ls transfereixen pagaments anticipats, sinó que calculen i paguen impostos només al final de l'any natural..
• Les autoritats dels súbdits del país tenen dret a determinar soles el tipus de l'impost sobre la propietat. L'import de la taxa fiscal no pot superar la taxa establerta pel Codi Fiscal de la Federació Russa (la taxa màxima és del dos per cent).
• La reducció de l'impost sobre els beneficis s'estableix per a les empreses que realitzen activitats especials.

Categories de persones jurídiques que gaudeixen d'avantatges fiscals sobre béns immobles:

• empreses del sistema processal penal;
• empreses religioses;
• organitzacions que proporcionen feina a persones amb discapacitat (almenys el vuitanta per cent han de ser persones amb discapacitat);
• organitzacions farmacèutiques dedicades a la producció de productes destinats a combatre epidèmies i epizoòties;
• organitzacions amb l'estatus dels participants al projecte d'inversió de Skolkovo;
• empreses utilitzaven articles d'inventari per a la reparació i construcció de vaixells;
• organitzacions ubicades a zones econòmiques especials (República de Crimea, ciutat de Sebastopol, regió de Kaliningrad).

Impost sobre la propietat dels ciutadans

Fa tres anys Codi fiscal de la Federació Russacompletat amb un capítol sobre l'impost sobre la propietat dels ciutadans del país. Els canvis van afectar qualsevol ciutadà-propietari que tingui una habitació, un apartament, una casa de camp, una casa de camp o un garatge permanent.

Taxa de propietat: contribució local al pressupost. Es regeix tant pel Codi com per les lleis de les autoritats locals. Les inspeccions locals calculen l'import de l'impost i envien notificacions anuals de pagament amb el tipus impositiu especificat als ciutadans propietaris de propietats.

Procediment de càlcul i pagament de l'impost sobre béns immobles dels ciutadans:

• La base de càlcul és el valor de la propietat en possessió.
• L'any 2018, la data límit per al cobrament fiscal del pagament es fixa fins a l'1 de desembre de 2018.
• Les tarifes de peatge s'estableixen per separat per als subjectes de la Federació Russa. L'única condició de la legislació és que no superin determinats límits.

Propietat	Valor cadastral de l'objecte	Taxa impositiva
Locals residencials i cases rurals residencials, la superfície dels quals no supera els cinquanta metres quadrats	no més de deu milions de rubles.	0, 1
	de deu a vint milions de rubles.	0, 15
	de vint a cinquanta milions de rubles.	0, 2
	de cinquanta a tres-cents milions de rubles.	0, 3
Places d'aparcament, places de garatge		0, 1
Objectes residencials en construcció		0, 3
Locals no residencials i altres habitacions		2
Propietat per a qualsevol propòsit	més de tres-cents milions de rubles.	2
Objectes que no es troben a les categories anteriors		0, 5

Els beneficis fiscals s'ofereixen a moltes categories de ciutadans. No estan subjectes a cobrament els béns de persones amb discapacitat del primer i segon grups, així com les persones amb discapacitat des de la infància, els pensionistes de vellesa. L'avantatge en el pagament de l'impost s'ofereix en relació a un objecte de propietat de cada tipus a elecció individual del ciutadà. Per rebre l'exempció, caldrà comunicar a la inspecció tributària l'immoble pel qual s'aplicarà el benefici fiscal abans de l'1 de novembre. Si el propietari no envia la seva sol·licitud a la inspecció, l'exempció serà proporcionada per la inspecció de béns immobles amb l'import més gran de l'impost

Impost sobre la terra

L'impost sobre el sòl està establert pel Codi Tributari, però està regulat per les autoritats locals dels subjectes. Les legislatures locals haurien de:

• determinar l'import dels tipus impositius en el marc dictat pel Codi Fiscal de la Federació Russa i altres regulacions;
• regular la comanda i el temps de pagament;
• per permetre o no donar beneficis en el pagament;
• no tributen determinades categories de ciutadans.

L'impost sobre la terra fa temps que es calcula en funció del valor comptable de la propietat. Fa dos anys, el 2016, hi va haver canvis en la legislació. Avui, la taxa es cobra en funció del valor de la inscripció cadastral,prop del mercat. Això va comportar un augment de l'import de l'impost fiscal en diverses vegades. Tots els propietaris van sentir el canvi. El fet és que el valor cadastral el calculen organitzacions independents implicades en la valoració de la propietat, cosa que no exclou la possibilitat de fer una avaluació incorrecta basada en dades incorrectes i poc fiables sobre el valor de la terra. De vegades, el valor cadastral d'un objecte fins i tot supera diverses vegades el valor real de l'objecte al mercat. La informació sobre el preu cadastral està disponible a Internet, al web de Rosreestr (un servei amb informació de referència sobre objectes immobiliaris).

Els objectes subjectes a l'impost sobre la terra inclouen terrenys per a agricultura, zones per a turisme i recreació i sòl industrial:

• parcel·les per a treballs agrícoles de les organitzacions;
• parcel·les propietat d'associacions sense ànim de lucre de jardineria i datxa i ciutadans individuals comprats per a l'agricultura personal;
• objectes que garanteixen el funcionament de les organitzacions industrials, inclosos els llocs per a la construcció d'instal·lacions necessàries per a les activitats de les empreses;
• participació del fons de reserva de la zona forestal i d'aigua, que són propietat d'institucions i ciutadans en particular;
• terras de turisme i zones d'esbarjo, si hi ha pensions, sanatoris i centres d'esbarjo per a ciutadans del país.

Procediment per calcular i pagar l'impost sobre el sòl:

• Base de càlcul - el cost d'una parcel·la segons el registre cadastral l'1 de gener de l'any per al qual es calcula l'impostcontribució.
• El procediment per calcular l'impost sobre el sòl implica que el període impositiu és igual a l'any natural.
• El codi fiscal preveu dos tipus d'impost sobre la terra: un per cent i mig i tres dècimes d'un per cent.

Propòsit del terreny	Taxa impositiva
Terres per a l'agricultura. Parcel·les destinades a la construcció d'habitatges, horticultura i horticultura, ramaderia, casa rural i agricultura subsidiària. Terres restringides en circulació per garantir les necessitats duaneres, la seguretat i la defensa del país. Terrenys d'habitatges i infraestructures.	0, 3
Altres parcel·les.	1, 5

L'impost sobre la terra, com qualsevol contribució, té les seves pròpies categories privilegiades de contribuents. Els beneficis establerts per la llei s'apliquen als següents grups de ciutadans:

• desactivat;
• participants de la Gran Guerra Patriòtica;
• combatents;
• discapacitats del primer i segon grup;
• discapacitat en salut des de la infància;
• herois de Rússia i la Unió Soviètica;
• ciutadans que van participar en proves d'armes nuclears;
• liquidadors de les conseqüències d'un accident en una central nuclear;
• discapacitat a causa d'una mal altia adquirida després de la participació a l'espai, proves nuclears.

Les persones enumerades a la llista anterior tenen dret a comptar amb una disminució de la base imposable en deu mil rubles. Per rebre beneficis, cal presentar una llista a les autoritats fiscalsdocuments sol·licitats.

La llista d'organitzacions exemptes de pagar l'impost sobre la terra per part de les autoritats federals s'especifica al Codi Fiscal de la Federació Russa. La resta de taxes les calculen i distribueixen les autoritats dels subjectes del país.

Impost de transport

La taxa de transport es va introduir al país fa més de quinze anys. Pertany a les aportacions locals. Bàsicament, la taxa es va introduir per tal de compensar els danys causats al medi ambient i a les carreteres pels propietaris dels cotxes. A més de l'impost de transports, la funció de compensació la fan els impostos especials sobre els carburants, les taxes de circulació i les contribucions obligatòries per l'impacte negatiu (contaminació per gasos d'escapament, residus) a la natura, que grava els propietaris dels seus propis negocis.

La taxa de transport la paguen les organitzacions que tenen vehicles matriculats al lloc de registre de l'equip (vehicles eruga o pneumàtics, transport aeri i per aigua).

Objectes que no estan gravats:

• barques equipades amb motor o rems, amb una potència de fins a cinc cavalls de força;
• cotxes amb una capacitat de fins a cent cavalls de potència, o equipats específicament per a persones amb discapacitat de diversos grups;
• embarcacions fluvials directament relacionades amb la categoria de pesca;
• vaixells que transporten passatgers propietat d'un empresari;
• transport agrícola;
• vaixells registrats al registre internacional.

El procediment per calcular l'impost de transport per a les organitzacions:

• La base imposable és el valor del bé moble.
• Les declaracions fiscals s'envien com a màxim el primer dia hàbil de febrer de l'any següent al període d'informe. Si un súbdit de la Federació Russa ha emès una decisió sobre el pagament de pagaments anticipats, els pagaments es paguen per avançat cada trimestre durant l'any. Els càlculs sobre ells no s'envien a l'oficina tributària. Els imports anticipats es tenen en compte a l'hora de determinar l'import de la quota fiscal total a pagar al pressupost al final de l'any natural.
• El tipus impositiu de les regions pot disminuir o augmentar fins als tipus impositius bàsics. Les tarifes establertes a les regions no haurien de diferir més de deu vegades de les tarifes base.
• Els legisladors de les matèries del país poden donar avantatges en el pagament de l'impost de transport per a les empreses. Per exemple, per a les empreses ubicades a zones econòmiques lliures, es proporcionen exempcions fiscals.

Taxa de transport per a ciutadans

Vehicles subjectes a impostos:

• cotxes;
• vehicles de motor (motocicletes);
• autobusos;
• mecanismes a eruga, accionament pneumàtic;
• helicòpters i avions;
• tecnologia de l'aigua (naus de motor, vaixells de vela);
• motos de neu;
• trineu motoritzat;
• barques de motor, motos d'aigua;
• vehicles aquàtics i aeris no autopropulsats.

Procediment de càlcul de l'impost de transport per a persones físiques:

• La base imposable és el costtransport.
• El període impositiu és d'un any. El pagament s'efectua sobre la base d'una notificació enviada per les autoritats fiscals amb l'import del pagament, les condicions i l'objecte. Si un ciutadà no ha rebut cap avís de pagament d'impostos durant l'últim any, està obligat a informar-ho de manera independent a l'oficina tributària com a màxim l'últim dia hàbil de l'any següent a l'any pel qual s'ha de pagar l'impost.
• La taxa impositiva està establerta a la llei per l'objecte de la Federació Russa. A l'hora de calcular-lo es té en compte la potència del motor i la categoria del vehicle mòbil. La tarifa pot augmentar o baixar, però no més de deu vegades.
• El subjecte de la Federació Russa elabora de manera independent una llista de ciutadans exempts de pagar impostos.

A la majoria de regions, les següents categories de ciutadans tenen una tarifa zero:

• discapacitats i veterans de la Segona Guerra Mundial;
• presoners de guetos i campaments feixistes;
• veterans del treball;
• herois de la Federació Russa i de l'URSS i persones que van rebre l'Ordre de Glòria de qualsevol grau;
• veterans de batalles militars i invàlids de guerres;
• discapacitats pertanyents al primer i segon grup;
• pensionats per edat;
• persones exposades a causa de la radiació;
• ciutadans que van participar en proves radioactives d'armes termonuclears de destrucció massiva;
• un dels pares d'un nen amb discapacitat;
• pares de famílies nombroses.

NDFL

Totes les persones han de pagar impostos sobre els ingressos obtinguts. L'obligació de calcular i pagar aquestss'imposen impostos als empresaris (persones jurídiques, empresaris individuals, advocats i oficines de representació d'empreses estrangeres al país), que paguen salaris als ciutadans.

Procediment per al càlcul de l'IRPF:

• La base imposable per al càlcul de l'impost sobre la renda dels ciutadans subjectes a tributació és la pròpia renda laboral. Per calcular l'impost quan s'apliquen diferents tipus impositius, la base es calcula per a cada tipus de renda per separat. La base per al càlcul dels ingressos patrimonials es calcula per separat de la base imposable de tots els altres ingressos, als quals s'aplica el tretze per cent.
• Els agents fiscals retenen i transfereixen al pressupost l'import meritat de l'impost directament dels ingressos dels ciutadans quan es paguen efectivament. L'impost s'ha de transferir com a màxim l'endemà del dia del pagament de la renda (salari). L'excepció són els pagaments de vacances i baixa per mal altia, pels quals s'ha de pagar l'impost com a molt tard l'últim dia del mes de pagament.
• L'Impost sobre la Renda dels Ciutadans es calcula a partir de la renda gravada a un tipus del tretze per cent, en funció de la meritació des de l'inici de l'any natural, amb un abonament per l'import de l'impost pagat durant els mesos anteriors de l'any en curs.. En altres tarifes, el càlcul es realitza per separat per a cada import acumulat d'ingressos.
• La base imposable es redueix en l'import de les deduccions fiscals en presentar els documents acreditatius. Són estàndards, socials (pagament pel tractament,educació), immobles (adquisició d'immobles, pagament d'interessos d'un préstec hipotecari), valors i comptes d'inversió individuals, professionals (autors d'obres d'art, etc.). Les deduccions fiscals s'apliquen exclusivament als ingressos gravats amb un tipus impositiu del tretze per cent, és a dir, només s'ofereixen a persones físiques que siguin residents al país.

Impost únic

El Codi Fiscal de la Federació Russa descriu detalladament el procediment per calcular i pagar un únic impost. L'impost únic és igual al producte de la quota de la base per calcular l'impost i el seu tipus, és calculat i pagat pel contribuent al final del període impositiu al pressupost.

El procediment per calcular un impost únic en règim simplificat substitueix el pagament dels impostos següents per a les persones jurídiques:

• per a beneficis
• a la propietat;
• valor afegit.

Si un empresari (propietari d'una empresa privada) paga un únic impost en règim especial, està exempt dels següents impostos:

• impost sobre la renda dels empleats d'un empresari individual;
• impost sobre la propietat utilitzada per a activitats empresarials;
• IVA.

Les organitzacions paguen de manera general:

• aportacions d'assegurances a fons fora del pressupost;
• Deduccions al FSS per assegurances;
• impost de transport;
• impost sobre la terra;
• impostos i taxes específics a les tarifes legals.

El procediment per calcular i pagar una única tarifa:

• El procediment per calcular un únic impost quanEl règim fiscal simplificat depèn de l'objecte del règim fiscal establert de manera voluntària pel contribuent: ingressos menys despeses o ingressos.
• Si el subjecte de la Federació Russa no ha emès lleis que modifiquin la taxa de pagament únic, llavors amb l'objecte "ingressos" el valor màxim establert pel codi és del sis per cent, i amb l'objecte "ingressos menys despeses" - quinze per cent.
• Al final del període d'informe, un empresari que està en el sistema fiscal simplificat paga un avançament d'un únic impost al pressupost. L'avançament es calcula a partir dels ingressos percebuts, calculats en funció de la meritació des de l'inici del període fins al final de l'exercici sobre el qual s'informe (primer trimestre, mig any, tres trimestres). L'avançament es calcula sobre la base dels pagaments d'impostos prèviament calculats. Les contribucions pagades es compten en calcular els imports dels pagaments posteriors per als períodes següents i l'import de l'impost per al període impositiu.
• Per a determinades empreses, el tipus fiscal de l'objecte "ingressos menys despeses" es pot reduir fins a un cinc per cent.

Les persones físiques i jurídiques no observen sovint el procediment i els termes per calcular els impostos a Rússia. Això suposa una amenaça per a l'existència d'un sistema fiscal estable, que és la base per a la reposició oportuna i completa del pressupost del país. Actualment, en l'àmbit fiscal, està emergint un estereotip negatiu de comportament pel que fa al procediment de càlcul de les quanties tributàries i al seu pagament puntual. Els signes de desestabilització del sistema fiscal al món modern són els següents:

• no n'hi ha prou alta cultura fiscal dels ciutadans a la societat (incompliment de terminis o evasió de taxes);
• desconfiança tant de la població com de l'empresa en el sistema fiscal, en la correcció dels càlculs fiscals;
• el desig de les organitzacions d'evadir impostos;
• creixement del nombre de delictes i delictes al sector financer (evitació de la tributació de la renda);
• deteriorament dels indicadors de nombrosos estudis sociològics.

És necessari formar la disciplina fiscal de la població pel que fa al procediment de càlcul i pagament d'impostos.