IVA dels avançaments rebuts: publicacions, exemples

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Quan transfereixi imports per a futurs lliuraments, el venedor ha d'emetre una factura. El comprador pot deduir l'impost sense esperar a la venda. Aquesta modificació del Codi es va crear per tal de reduir la càrrega fiscal. Com es dedueix l'IVA dels avançaments rebuts a la pràctica?

Relació

Quan rep un pagament avançat total o parcial per a futurs lliuraments, una entitat comercial està obligada a cobrar l'IVA i a emetre una factura. A continuació, aquest import fiscal es dedueix en funció dels enviaments corresponents. A més, es considerarà detalladament com es compensa l'IVA dels avançaments rebuts del client.

El període de facturació està limitat a cinc dies. Són excepcions els casos en què l'enviament s'ha fet durant el període especificat. Però, què passa amb el comprador que transfereix fons al final del període actual si el venedor no emet una factura? Segons la interpretació del tribunal arbitral, un pagament rebut en el mateix període en què es va vendre la mercaderia es pot reconèixer com un "avançament de lliuraments". A més, per incomplimentobligacions (facturació), segons l'art. 120 del codi fiscal, l'empresa pot ser responsable:

• 5 mil rubles, si la infracció s'ha produït en un període;
• 15 mil rubles – en diversos períodes;
• 10% de l'import (mínim 15 mil rubles) si s'ha subestimat la base imposable.

En el cas de subministraments a llarg termini (petroli, gas, etc.), les factures es poden fer com a mínim un cop al mes. El document s'ha d'emetre en el mateix període en què s'ha fet el prepagament.

Facturació

El document ha d'indicar:

• nom, adreça, TIN de les parts de la transacció;
• número i data;
• nom del producte;
• import de prepagament;
• taxa fiscal;
• import de l'IVA.

En el cas de prepagament, la factura ha d'indicar el tipus impositiu com a percentatge de la base. D'acord amb aquestes dades, després es registra l'IVA a partir de les bestretes rebudes. Pel que fa al nom, a la factura podeu indicar el nom dels grups de mercaderies sense descodificació detallada.

Disseny

1. El pagament per avançat es realitza en virtut del contracte, el comprador vol tenir en compte l'IVA dels avançaments rebuts.

En aquest cas, cal fer un seguiment de l'estat de les liquidacions mútues, determinar clarament si un pagament concret pertany a l'entrega. També val la pena demanar al comprador que indiqui l'import del prepagament als comentaris del rebut. Aquest control és necessari perquè:

• La factura la genera de manera independent el client en 1C, s'emet i s'imprimeix en 2còpies.
• L'import de l'avançament es calcula a partir de les dades del document "Amortització del deute". Si es selecciona el mètode de càlcul "Automàtic", la diferència es calcularà a partir dels saldos de 62,01. Després del tancament de tots els deutes, el saldo es traslladarà al 62.02. Aquest import apareixerà a la factura. Per tant, abans de registrar un document, heu d'assegurar-vos que la informació proporcionada a la base de dades estigui actualitzada.

2. La factura només es va emetre en una còpia.

Es crea el document "Registre de factures per pagament anticipat", que generarà automàticament els saldos de tots els prepagaments no tancats. Aquest mètode té les seves limitacions. Abans de registrar un document, assegureu-vos que:

• La seqüència de càlculés rellevant;
• sense contraparts i contractes duplicats;
• Els deutes restants es mostren al compte 62.01;
• saldo anticipat - a partir del 62.02;
• cap saldo de compte tancat 62,02;
• en cas de canvis en les liquidacions mútues, heu de reescriure el document.

acumulació d'IVA

L'algorisme del procés no ha canviat. La base es determina o bé el dia de l'enviament, o bé en el moment del pagament. El venedor ha de pagar impostos sobre les quantitats transferides i el comprador ha de pagar l'IVA sobre les bestretes rebudes.

Exemple. El 15 de maig es va rebre un pagament anticipat de 118 mil rubles a compte de LLC. (inclòs impostos - 18%). L'organització es va enviar el 25 de maig per una quantitat de 85 mil rubles. En la comptabilitat de l'empresa, aquesta operació es reflectirà de la següent manera:

15.05:

• DT51 KT 62 - es reflecteix el prepagament (118 mil rubles);
• DT 76 KT 68 - 18 mil rubles - IVA sobre els avançaments rebuts. Les publicacions es generen a partir d'una factura del 15.05.

Si transcorre molt de temps entre el pagament dels fons i la presentació de l'IVA, l'operació es pot tramitar de la següent manera:

DT 19 KT TS (Compte tècnic per a la comptabilitat de liquidacions amb contraparts) - 18 mil rubles.

DT 68 KT 19 (IVA deduïble) - 18 mil rubles.

A l'informe, el deute del proveïdor es reflecteix en l'import total. L'IVA apareix a les factures fiscals.

25.05:

• DT 90 KT 41 - cost de les mercaderies venudes (85.000);
• DT 62 CT 90 - ingressos per vendes (118.000);
• DT 90 KT 68 - comptabilització de l'impost sobre la renda (18.000);
• DT 68 KT 76 – Deducció de l'IVA dels avançaments rebuts (18.000);
• DT 62 "Pagaments anticipats" CT 62 "Liquidacions amb clients" - prepagament (118.000).

Així és com es calcula l'IVA de les bestretes rebudes.

Comptabilització de l'impost al comprador

Un client que hagi transferit un pagament anticipat a compte dels lliuraments està subjecte a la deducció de l'import de l'impost presentat pel venedor sobre la base dels documents següents:

• comptes;
• pagaments que confirmen la transferència de fons;
• contractes.

Considerem-los amb més detall. El Ministeri d'Hisenda no preveu una forma especial de factures utilitzada en relació amb el prepagament. Per tant, es pot utilitzar un document de mostra estàndard. Si el contracte inclou una condició sobre la transferència de diners sense especificar l'import exacte,llavors l'impost calculat sobre la base de les xifres indicades en la factura emesa pel venedor està subjecte a deducció. Si no n'hi ha, l'impost no es pot compensar.

deducció de l'IVA dels avançaments rebuts

El codi tributari preveu el dret del contribuent a una indemnització per les quantitats pagades. Si l'empresa l'utilitza en relació amb deduccions per béns rebuts, l'import de l'impost no es subestimarà.

La recuperació de l'IVA dels avançaments rebuts es produeix si el comprador transfereix fons per a futures entregues. Podeu compensar l'impost en un dels períodes següents:

• quan l'import de l'impost sobre les obres comprades és deduïble;
• si les condicions han canviat, s'ha rescindit el contracte o s'han reemborsat els imports del prepagament.

El IVA de les bestretes rebudes es restituirà en l'import en què s'havia acceptat prèviament. Aquí val la pena parar atenció a un moment així. La devolució de l'avançament de l'IVA rebut, que s'ha acceptat amb prepagament del 100% per als lliuraments realitzats per particulars, es produeix en l'import corresponent a l'import de l'impost indicat en les factures. A les pròpies factures, l'import del prepagament no s'ha de ress altar com a element independent.

Exemple

Preneu les condicions del problema anterior. El 15 de maig, el comprador va transferir un pagament avançat de 118.000 rubles al compte del venedor. El 25 de maig, el venedor va enviar la mercaderia a causa dels fons rebuts per un import de 100 mil rubles. El procés de formació de l'IVA a partir dels avançaments rebuts, les transaccions de processament de transaccions es presenten a continuació.

15.05:

• DT 60 KT 51 –transferència de pagament anticipat (118.000);
• DT 68 KT 76 - reflex de l'import de l'impost (18.000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - els béns es van acreditar (100.000) i l'import de l'impost es va reflectir (18.000);
• ДТ 68 KT 19 - acceptat per a la deducció de l'IVA (18.000);
• DT 76 KT 68 – impost restaurat (18.000);
• DT 60 "Liquidacions amb proveïdors" CT 60 "Pagaments anticipats" - 118.000 - pagament per avançat acreditat.

És molt important calcular correctament l'import dels impostos a pagar al pressupost. A partir d'aquestes dades es genera una declaració d'IVA. Els avançaments rebuts, transferits i meritats sobre aquests imports tributaris depenen directament de la correcció del càlcul de l'endeutament de comptes a cobrar (RD) i a pagar (KZ).

Descripció del tema

Els crèdits per imports pagats per la compra de béns es reflecteixen al balanç en l'import dels fons realment transferits. Fins que no es disposi de la deduïbilitat fiscal, aquestes xifres apareixen com a actiu corrent. Aquest deute mostra el dret de l'empresa a rebre els objectes proporcionats en la quantitat, la qualitat i la configuració requerides adequades. Només es podran fer reemborsaments en cas de rescissió anticipada del contracte, impossibilitat del proveïdor per complir les obligacions i altres circumstàncies similars. Però en la pitjor situació, l'empresa pot rebre no només les quantitats pagades anteriorment, sinó també una compensació. Per tant, a la BU, l'avaluació de la teledetecció hauria de reflectir no l'import dels costos, sinó el cost de l'equip adquirit quan es publica. Aquesta xifra correspon a l'import del prepagamentsense IVA sobre els avançaments rebuts.

Tasques

Mirem uns quants exemples més de càlcul d'imports d'impostos.

1. Subministrament de béns per valor de 118.000 IVA inclòs.

• DT 08 (19) CT 60 - materials rebuts (100.000) i comptats pel proveïdor (18.000);
• DT TS (compte tècnic per a liquidacions mútues amb les contraparts) KT 68 – IVA restaurat (18.000);
• DT 68 KT 19 - s'admeten impostos per a la deducció (18.000).

2. Reflexió d'una bestreta emesa sense acceptar el dret a deduir l'IVA.

Càrrec del comprador:

• DT 60 KT 51 – pagament per avançat (118.000);
• DT 19 KT TS - acceptat per a la comptabilitat de l'IVA (18.000).

Per part del venedor:

• DT 08 (19) CT 60 - equip rebut (100.000) i compte del venedor acceptat (18.000);
• DT TS CT 19 – import de l'impost restaurat (18.000);
• DT 68 CT 19 - deduïble d'impostos (18.000).

Una altra manera de processar l'operació.

Del venedor:

• DT 51 KT 62 – pagament per avançat rebut – 118.000;
• DT TS KT 68 - impostos carregats - 18.000.

Al comprador:

• DT 62 KT 90 - vendes de productes (si s'utilitza 62 com a compte tècnic, l'entrada es forma per un import de cent mil rubles) - 118.000.
• DT 90 KT 68: es reflecteix l'import de l'impost sobre els productes venuts (no es crea cap publicació si apareix el compte 62) - 18.000;
• DT 68 CT TS: l'import de l'impost s'ha restaurat (la transacció no es crea si apareix el compte 62) - 18.000.

Comprovacionsassentaments

Actes poden indicar quantitats amb i sense impostos. És millor indicar els dos números. El deute real és no monetari, és a dir, no inclou impostos. Però en compensar un avançament o fer liquidacions complexes en virtut de contractes, les xifres d'IVA es poden utilitzar per calcular el deute total.

Excepcions

La legislació preveu els casos en què no es preveu la meritació i el pagament de l'IVA de les bestretes rebudes:

• per a béns venuts fora de Rússia;
• per a treballs gravats amb una taxa del 0%;
• per als serveis als quals no es cobren impostos en absolut;
• si l'empresa no paga l'IVA en absolut;
• si la durada del cicle de producció supera els sis mesos (la llista d'aquests béns s'aprova pel Decret núm. 468).

Per no acumular impostos sobre prepagament per treballs amb un cicle de producció llarg, cal presentar un document que confirmi les característiques del procés tecnològic juntament amb la declaració a la còpia fiscal del contracte amb el comprador.

Una empresa pot aprofitar l'avantatge si el comptable manté un registre separat de les operacions amb un cicle de producció llarg, imports d'IVA per als materials implicats en aquest procés. Aquests requisits els estableix el codi fiscal rus.

Si no es compleixen aquestes condicions, es cobrarà l'impost anticipat de manera general. No es concedeix cap ajornament. Si el venedor ha acumulat IVA en un trimestre i ha aportat documents per al benefici en un altre, no pot reduir la base imposable, modificar la factura opresentar un aclariment. El procediment per mantenir una comptabilitat complexa no està prescrit per la llei. Per tant, es regeix per la política interna de l'organització.

El desavantatge d'aquest esquema és el següent: l'import de l'IVA dels béns comprats per a la producció a llarg termini, l'organització només pot tenir en compte el dia que es ven el producte. Si l'empresa va rebre un avançament sense pagar impostos, no serà possible recuperar l'IVA del pressupost fins que es venguin els productes. Per tant, abans d'utilitzar el benefici, cal avaluar els beneficis econòmics de l'operació.

Conclusió

Quan rep un pagament avançat per a futures entregues, el comprador ha d'emetre una factura i cobrar l'IVA. En funció dels resultats dels enviaments, aquests imports estan subjectes a deducció. El càlcul correcte d'imports depèn de la correcta valoració de comptes a cobrar i a pagar. La regla principal és que en el balanç de situació, les quantitats pagades pels béns s'han de mostrar separadament de l'impost. A més, la deducció de l'IVA de les bestretes rebudes és un dret del comprador, i no una obligació. Els imports es calculen a partir de les factures. I si el venedor envia la factura amb retard, serà multat de 5 a 15 mil rubles. Això s'especifica al codi fiscal de la Federació Russa.