Publicacions d'IVA: és tan difícil?

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

L'impost sobre el valor afegit és un article seriós per a un comptable que treballa en el règim fiscal principal. Potser només dos impostos causen una gran quantitat de disputes fiscals: l'impost sobre la renda i l'IVA. Si la terra, el transport, els impostos especials, l'impost per l'ús del subsòl han de ser pagats per empreses que operen en determinats tipus d'activitats o posseeixen determinats tipus de propietats, aquests dos impostos - beneficis i IVA - els han de pagar totes les organitzacions comercials de l'OSNO., independentment de la forma propietat, propietat existent o tipus d'activitat. Tots els assentaments comptables per comptabilitzar la meritació i el reemborsament de l'IVA són un dels deures més importants i, de vegades, que requereixen molt de temps d'un comptable en un balanç independent. És molt comú que les grans organitzacions contractin un membre del personal independent per gestionar aquestes operacions.

En quins casos cobrem l'IVA

Considerem els casos més habituals en què cal cobrar l'IVA per pagar al pressupost:

• venda de béns, feina,serveis;
• recepció d'una bestreta del client;
• Recuperació de l'IVA en relació amb la venda d'un actiu fix adquirit prèviament (independentment de si s'ha amortitzat o no);
• IVA meritat sobre el cost de les obres de construcció realitzades per compte propi.

I ara considerarem cada cas per separat i indicarem immediatament quines operacions d'IVA es faran en aquest o aquell cas. No donaré subcomptes per a alguns comptes, perquè poden ser diferents per a empreses diferents.

Venda de béns, obres i serveis

Qualsevol empresa comercial utilitza aquesta operació en les seves activitats, perquè sense la realització d'obres, serveis o béns, és impossible obtenir el resultat més important de l'activitat: el benefici. Les transaccions d'IVA per a la venda seran les següents:

• D62 - K90.01 - va vendre un producte, un treball, un servei;
• D90 - K68.02 - S'ha carregat l'IVA al pressupost. Es calcula multiplicant l'import de realització per un 18%.

Rebut anticipat del client

Com sabeu, en rebre els fons abans de la data de prestació de qualsevol servei, realització d'obres diverses o venda de mercaderies, el venedor haurà de cobrar de l'avançament rebut l'import de l'IVA degut a la deducció al pressupost. En aquest cas, les publicacions haurien de ser les següents:

• D51 o 50.01 - K62 - es van rebre diners del client al compte corrent;
• D76AB - K68.02 - L'IVA s'ha carregat al pressupost a partir del pagament anticipat. Es considera en aquest cas segons la fórmula 18% / 118%. És a dir, l'import de l'avançament s'ha de multiplicar per 18 i dividir-lo per 118, o viceversa -divideix primer i després multiplica.

Recuperació de l'IVA en relació amb la venda d'un actiu fix adquirit prèviament (independentment de si s'ha amortitzat o no)

Segons la part 2 del Codi Fiscal de la Federació Russa, la venda d'un actiu fix comprat prèviament es considera ingressos subjectes a l'IVA. A més, en aquest cas, la recuperació de l'IVA l'haurien de fer tant les empreses en règim general com en el règim fiscal simplificat en règim d'"ingressos menys despeses". Al cap i a la fi, també ells, una vegada, en adquirir un immobilitzat a partir d'una factura emesa pel venedor, van acceptar aquest IVA com una despesa que redueix la base imposable d'un únic impost. Els assentaments comptables de l'IVA són els següents:

• D91.02 - K01: es reflecteix l'operació de cancel·lació de l'immobilitzat al cost original;
• D02 - K91.01 - l'import de l'amortització acumulat en aquest actiu fix s'ha cancel·lat;
• D76 - K91.01 - ingressos acumulats per la venda d'immobilitzat;
• D91 - K68.02 - S'ha cobrat l'IVA pel pagament al pressupost.

acumulació d'IVA sobre el cost de les obres de construcció fetes a si mateix

Quan realitzen treballs de construcció per a les seves pròpies necessitats (l'anomenat mètode econòmic), les empreses estan obligades a cobrar l'IVA sobre el cost total dels treballs de construcció i instal·lació. L'impost es cobra a la taxa del 18%. Les publicacions són les següents:

D19 - K68.02 - S'ha cobrat l'IVA pel pagament al pressupost

En quins casos acceptem la compensació d'IVA

Però l'impost sobreel valor afegit no només s'ha de pagar al pressupost. També es pot reemborsar, és a dir, reduir l'import a pagar al pressupost per l'import ja pagat al proveïdor d'obres, béns, serveis o immobilitzats. A més, les devolucions de l'IVA es produeixen quan es compensa el pagament anticipat prèviament rebut del client, realitzat durant la venda d'obres, béns, serveis a ell. A més, és possible recuperar l'IVA pagat prèviament sobre l'import de les obres de construcció realitzades pel mètode domèstic. Per fer-ho, però, cal seguir una sèrie de regles. Però aquí només estem parlant de publicacions, així que hi tornarem. Per tant, considerem tres casos de devolucions de l'IVA.

Crèdit d'IVA per a la compra de béns, obres i serveis

Les publicacions d'IVA per a aquesta operació són bastant senzilles:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - béns, obres i serveis rebuts del proveïdor;
• D68.02 - K19 - s'ha acceptat a deduir l'import de l'IVA presentat pel proveïdor en comprar béns, serveis o obres sobre la base de la seva factura. En aquest cas, un requisit previ per compensar l'IVA és el fet d'acceptar obres, béns, serveis, immobilitzats o materials per a la comptabilitat.

Reemborsament de l'IVA pagat prèviament en rebre el pagament anticipat

En aquest cas, l'IVA s'abona el mes en què es tanca l'avançament rebut del client per la venda a aquest. Les entrades d'IVA són les següents:

• D62 - K90.01 - reflecteix la venda de serveis, béns i obres al client;
• D68.02 - K76AB: s'accepta la compensació de l'import d'IVA acumulat anteriorment de l'import de l'avançament.

Devolució de l'IVA per obres de construcció i instal·lació realitzades per compte propi (propietat)