Tipus de prima d'assegurança: essència, meritació, pagaments

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Les contribucions a l'assegurança s'anomenen pagaments obligatoris pagats per un empresari individual o una organització que hagi contractat fins i tot una persona en virtut d'un contracte laboral o de dret civil. Al mateix temps, els empresaris, a més de les contribucions dels empleats, les paguen per si mateixos. A continuació, analitzarem quins tipus de primes d'assegurança existeixen, en quin ordre es calculen, qui és el pagador, per què es cobren. Analitzem la regulació legislativa de la qüestió.

Propòsit dels pagaments

Tots els tipus de primes d'assegurança es creen per assolir determinats objectius. Però la seva essència és la mateixa: el pagador dedueix sense f alta els pagaments deguts a un fons determinat. En el cas d'un esdeveniment assegurat, aquest efectua els pagaments a aquesta persona, tal com exigeix la llei.

Donem exemples vívids. En arribar als anys de jubilació (un fet assegurat en aquest sentit), el PFR comença a pagar una pensió a un ciutadà. En cas de mal altia (també un esdeveniment assegurat), la FSS acumula determinats pagaments a la persona mal alta sobre la base d'una baixa per mal altia.

Varietats

Hi ha quatre tipus principals de primes d'assegurança a la Federació Russa:

• Pensió. Es divideixen, al seu torn, en dues categories: la part d'assegurança de la pensió i la de capitalització.
• Mèdica.
• Per a la assegurança social obligatòria. Hi ha dos esdeveniments assegurats principals: incapacitat temporal i embaràs, atenció infantil. És a dir, pagaments de baixa per mal altia, maternitat.
• "Lesions". Aquest tipus de prima d'assegurança és més habitual per a empreses, empreses amb condicions laborals nocives i perilloses. Aquesta és una assegurança de mal altia professional, accident de treball.

Reglament legislatiu

Així, les primes d'assegurança per tipus d'activitat només difereixen en la quarta opció. Considereu la regulació legislativa:

• Pensió, social, mèdic. A partir de 2017, Ch. 34 del Codi Fiscal de la Federació Russa.
• Algunes primes d'assegurança per tipus d'activitat ("per lesions") estan regulades actualment per la Llei federal núm. 125 (1998) i la Llei federal núm. 179 (2005).

Qui és el pagador?

Ara el següent aspecte important. Es presenten els tipus de primes d'assegurança. Els pagadors d'ells són les persones següents:

• Organitzacions que paguen sous als seus empleats o proporcionen remuneració als contractistes (només persones).
• Personals que cobren sous als seus empleats o proporcionen una remuneració a contractistes privats.
• Personals que no tenen estatus de propietat intel·lectual, però paguen sous als seus empleats o remuneracions a persones físiques-contractistes.
• Persones que exerceixen l'exercici privat (advocats, advocats, notaris), autònoms. En conseqüència, només contribuiran amb la seva pròpia persona.

Què s'abona?

Ara esteu familiaritzat amb els tipus de primes d'assegurança obligatòries. Imagineu-vos per què es poden acreditar a la Federació Russa:

• Retribució per feina. Els empresaris (empresaris individuals i organitzacions) han de deduir les primes d'assegurança de la remuneració dels seus empleats. En primer lloc, amb els salaris. Però les contribucions també es dedueixen necessàriament de les bonificacions, la paga de vacances i la compensació per vacances no utilitzades.
• Pagaments als contractistes. Les cotitzacions mèdiques i de pensions també s'han de deduir de la remuneració pel treball de les persones que no formen part del personal de l'empresari o organització individual. Això fa referència als pagaments en virtut de contractes: dret civil, drets d'autor. Hi ha una excepció: la remuneració del treball del contractista està exempta de la deducció de les primes d'assegurança només si ell mateix és un empresari individual i ja les envia per si mateix, en nom propi.

És important tenir en compte les condicions i excepcions següents:

• Les aportacions no es dedueixen dels imports emesos als ciutadans per béns/drets adquirits o llogats. Per exemple, per llogar un cotxe personal per un empresari.
• Cotitzacions socials (en cas d'incapacitat temporal, decret)no es cobren en virtut de contractes de dret civil (autors, contractes).
• Les contribucions "per lesions" en relació amb contractes de dret civil només es dedueixen si la seva presència està prevista per les condicions d'aquest document.

Per a estrangers i apàtrides

Quan analitzem les primes d'assegurança per tipus d'assegurança, és important assenyalar per separat una categoria d'assegurats com els empleats estrangers i els treballadors apàtrides.

Si aquests treballadors són ciutadans d'estats membres de la CEE, s'hi apliquen condicions especials. Es refereixen a ciutadans de Bielorússia, Armènia i Kazakhstan.

Si un treballador estranger resideix temporalment/permanentment al territori de la Federació Russa:

• En virtut d'un contracte de treball. Totes les primes d'assegurança obligatòries se li cobren.
• En virtut d'un contracte de dret civil. Es meriten pensions i contribucions mèdiques. "Per lesions" - si així ho preveu el contracte. No es meriten les cotitzacions per incapacitat temporal.

Si un empleat estranger només es queda temporalment a Rússia:

• En virtut d'un contracte de treball. Es meriten cotitzacions per pensions, "per lesions", en cas d'incapacitat temporal. No s'acrediten només els mèdics.
• En virtut d'un contracte de dret civil. Es requereixen aportacions de jubilació. D'acord amb els termes del contracte - "per lesions". Mèdic, en cas d'incapacitat temporal no es meriten.

Si el treballador és estrangertreballa en una sucursal estrangera d'una empresa nacional, realitza feina/presta serveis a l'estranger, llavors l'empresari no està obligat a deduir cap tipus de prima d'assegurança russa del seu sou.

Què no s'acredita?

Quan es parla d'una despesa com les primes d'assegurança, és important tenir en compte la llista de pagaments tancats que no estan subjectes a aquestes. La llista completa es troba a l'art. 422 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Les posicions més importants són les següents:

• Prestacions per mal altia.
• Totes les compensacions establertes per la llei russa.
• Pagaments diaris rebuts durant viatges de negocis, etc.

A l'art. L'article 20.2 de la Llei federal núm. 125 enumera els pagaments als empleats que, segons la legislació nacional, estan exempts de contribucions "per lesions". Aquesta llista coincideix en quasi totes les posicions amb el que es presenta a l'art. 422 del codi fiscal.

Però al mateix temps, a la pràctica, hi ha moltes disputes legals sobre pagaments per als quals la meritació de primes d'assegurança no és obligatòria, però alhora, que no estan incloses a les llistes exclusives anteriors. Alguna cosa com:

• Bonus d'aniversari de l'empleat.
• Compensació per la compra d'un bitllet a un centre sanitari, etc.

Les asseguradores creuen que aquests pagaments estan exempts de les primes d'assegurança. Però les autoritats fiscals i els fons d'assegurances tenen una opinió diferent. Per què moltes disputes d'aquest tipus acaben als tribunals?

Càlcul de la base

Abans de deduir les primes d'assegurança dels ingressos d'un empleat o d'un contractista individual, l'empresari n'ha de calcular la base. El període de facturació en aquest cas és d'un any natural, de l'1 de gener al 31 de desembre.

La base imposable de les primes d'assegurança en cas d'incapacitat temporal, el permís de maternitat no ha de superar l'import establert per la llei. Canvia anualment, indexat pel govern de la Federació Russa. Així, el 2019, el seu límit és de 865.000 rubles.

Què vol dir això? Les cotitzacions es meritaran en relació amb el treballador fins que els seus ingressos arribin a aquest import. Un cop superat, els pagaments a un empleat o contractista estaran exempts de les primes d'assegurança obligatòries.

Aquesta disposició no s'aplica a les aportacions al Fons de Pensions. Però aquí hi ha una condició: si la base imposable supera els 1.150.000 rubles, s'aplicarà una tarifa reduïda.

Pel que fa a les primes d'assegurança mèdica, les deduccions "per lesions", aquí la legislació no estableix cap límit en relació a la base.

Pel que fa a l'import total de totes les primes d'assegurança, serà igual a la base imposable d'assegurança donada multiplicada pel tipus de tarifa (%).

Preus bàsics

Els tipus d'ingressos de les primes d'assegurança són diferents. El mateix es pot dir de les tarifes base actuals.

Si la base imposable de l'assegurança no supera els límits establerts (nos altrespresentada més amunt), la tarifa per als empleats i contractistes que no en siguin beneficiaris és la següent:

• Aportacions al fons de pensions - 22%.
• Contribucions de FSS - 2,9%.
• Contribucions al FFOMS - 5, 1%.
• Total: 30%.

Ara per als ciutadans, els ingressos superen la base límit establerta per la llei:

• Aportacions al fons de pensions - 10%.
• Contribucions de FSS - 0%.
• Contribucions al FFOMS - 5, 1%.
• Total: 15,1%.

Ara coneixem les disposicions excepcionals sobre les categories preferencials.

Condicions tarifes excepcionals

Vam examinar els tipus de primes d'assegurança. El 2019, es van cancel·lar molts beneficis per a ells. Així, es van mantenir les següents categories preferencials especials:

• Organitzacions socials sense ànim de lucre en règim fiscal de STS. Aquestes empreses només haurien de dedicar-se a determinats tipus d'activitats: esports de masses, desenvolupaments científics, etc. Fins al 2024 inclòs, només estan obligats a pagar contribucions a la pensió per un import del 24%.
• Per a determinades categories de treballadors, s'apliquen tarifes més elevades a les contribucions al Fons de Pensions. Són aquells empleats en treballs subterranis, botigues calentes, activitats associades a condicions laborals perilloses i nocives. La tarifa aquí augmenta un 9%. A més, la condició excepcional també s'aplica a la base que supera els límits.
• Pel que fa a les tarifes de les primes d'assegurances "per accidents", el seu valor depèn només de l'especificitat del risc laboral. S'assigna per separat.cada empresa, institució, organització.

Quan i com es paguen les contribucions?

Tingueu en compte que les primes d'assegurança són un concepte força ampli, que pot no estar relacionat amb l'assegurança en el seu sentit general. Per exemple, les primes d'assegurança per a un permís de residència no són gens rellevants per al tema de la conversa.

En conclusió, considerem els terminis durant els quals l'empresari o el client ha d'enviar aquestes aportacions al destinatari. Per a tots els tipus, són iguals: és el dia 15 del mes següent a aquell en què l'empleat, contractista ha rebut ingressos. Per exemple, les primes d'assegurança d'agost s'envien com a molt tard el 15 de setembre del mateix any.

Per a cada tipus de contribució, el pagador omple un document separat. Pel que fa a les pensions, dividides en categories d'assegurances i capitalitzades, s'elaboren en un sol document. La distribució addicional del pagament en aquestes dues parts la fan directament els empleats de PFR.

Pel que fa als ciutadans que paguen contribucions a l'assegurança de pensions per si mateixos, han de transferir les contribucions l'import de les quals no superi els 29.354 rubles abans del 31 de desembre de l'any de referència. Si l'import de les contribucions és superior a 300.000 rubles, es transfereixen abans de l'1 de juliol de l'any següent a l'informe.

Les "persones físiques" transfereixen les aportacions mèdiques fins al 31 de desembre de l'any en curs. Si aquests ciutadans estan assegurats voluntàriament contra la incapacitat temporal, les contribucions també s'han d'enviar a la FSS com a màxim el 31 de desembre de l'any en curs.

Els tipus més comunsprimes d'assegurança a la Federació de Rússia: mèdiques, pensions, socials i "per lesions". Els empresaris, els clients en relació amb els seus empleats i els contractistes els enumeren obligatòriament.