Com crear una reserva per al pagament de vacances. Formació d'una reserva per al pagament de vacances

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Al final de cada període impositiu, les empreses preparen una declaració anual de l'impost sobre la renda. D'acord amb l'article 289 (apartat 4) del Codi Tributari, la seva disposició es porta a terme com a màxim el 28 de març. A l'hora de calcular la base imposable, cal tenir en compte una sèrie de punts. Entre ells hi ha un inventari obligatori de les reserves que es van formar durant l'any. Se celebra el 31 de desembre. L'objectiu d'aquest procediment és identificar els imports no utilitzats o les despeses excessives, així com ajustar la base imposable. Considerem, a més, com es comptabilitza la reserva per al pagament de vacances.

Informació general

A l'art. 324.1, clàusula 1 del CDI conté una disposició que obliga als contribuents que tinguin previst calcular la reserva per vacances de vacances que reflecteixin en la documentació el mètode de càlcul que han adoptat, així com l'import màxim i el percentatge mensual dels ingressos d'acord amb aquest article. A aquest efecte, s'elabora un pressupost especial. Reflecteix el càlcul dels imports mensuals a la reserva d'acord amb les dades de l'estimaciódespeses per any. L'estimació es realitza amb la inclusió de l'import de les primes d'assegurança pagades a partir dels costos. El percentatge d'ingressos de la reserva per vacances es determina com la relació entre les despeses anuals previstes per a ells i l'import anual estimat dels salaris dels empleats.

Punts importants

Segons l'art. 324.1, clàusula 2 del Codi Tributari, la meritació d'una reserva per al pagament de vacances s'atribueix a les partides de despeses del salari de les categories rellevants d'empleats. Guiant-se per la norma, les disposicions contingudes en l'art. 318, paràgraf 1, el Ministeri d'Hisenda va concloure que els contribuents tenen dret a determinar de manera independent el tipus de despeses a què es refereixen aquests costos. Poden ser indirectes o directes i es refereixen tant als empleats implicats en el procés de producció com als que desenvolupen altres activitats a l'empresa que no estan relacionades amb la producció de productes. No obstant això, el contribuent està obligat a fixar la seva elecció en la documentació. També es permet el càlcul percentual de la reserva per vacances per a cada unitat estructural. En aquest cas, la partida d'aquestes despeses es compila per a l'empresa en el seu conjunt.

Crea una reserva per pagar les vacances

Segons les disposicions contingudes en l'apartat. 2, apartat 1, art. 324.1 del CDI, podeu fer la fórmula següent:

%=(Pla de vacances + SWVacation) / (OFFpla + DAFO) × 100% en què;

• SVacation, SVOT: l'import dels pagaments d'assegurança acumulats per les quantitats corresponents.
• OTplan: l'import estimat (anual) del sou dels empleats.
• Pla de vacances: despeses previstes per a la paga de vacances.

Un cop determinat el percentatge, s'ha de multiplicar cada mes per l'import de les despeses reals del salari (inclosa la prima de l'assegurança). El resultat que s'obtindrà s'inclou en la comptabilització de la reserva per vacances de l'art. 255, apartat 24 del codi tributari. Al mateix temps, cal assegurar-se que la quantitat acumulada no superi el valor límit establert a la documentació.

Exemple

Considerem la formació d'una reserva per a la paga de vacances per a una empresa dedicada a la fabricació de joies amb materials no preciosos. Al desembre es va decidir elaborar una estimació de despeses futures per al 2013. A l'efecte de la tributació, es va fixar la corresponent provisió a la documentació comptable. Paral·lelament, es va determinar l'import màxim dels rebuts i el percentatge mensual. L'empresa té previstes les despeses següents per al 2013:

• Sobre sou: 1 milió de rubles.
• Reserva per al pagament de vacances - 264 mil rubles.

Per a l'any 2013, les tarifes de les sumes assegurades del fons salarial van ser:

• 5,1% - a FFOMS.
• 22% - a FIU.
• 2,9% - en FSS.

El tipus d'activitat desenvolupada per l'empresa pertany a la 9a classe de risc (codi OKVED 36.61). Això significa que la tarifa de la prima d'assegurança és de l'1%. Tarifa general - 31% (22+5,1+2,9+1). A continuació, calcularem la reserva per a la paga de vacances:

L'import previst per a l'any serà:

264 000 RUB + 264.000 rubles × 31%=345.840 $

La documentació reflecteix que l'import màxim de les despeses és de 345.840. El fons salarial anual proporcionat,inclosos els pagaments de l'assegurança:

3.000.000 RUB + 3.000.000 de rubles × 31%=3.930.000 rubles

Percentatge deduïble per a cada mes:

345 840 RUB / 3.930.000 rubles × 100%=8,8%

D'acord amb les dades rebudes, es fa una estimació

Utilitza els estalvis

Reserva per properes vacances, segons l'art. 255, apartat 24 del Codi Tributari, s'inclourà en el cost dels salaris. En aquest cas, l'import dels pagaments realment assignats no tindrà cap importància. Com s'ha comentat anteriorment, també s'inclouen a la reserva de vacances les quantitats assegurades corresponents. Això vol dir que aquestes contribucions no s'inclouen en altres costos, com ara l'assegurança assignada als salaris. Tingueu en compte que la reserva només es pot utilitzar quan pagueu per vacances addicionals i principals.

La compensació pel període no utilitzat s'ha de carregar immediatament a les despeses salarials. Aquesta disposició està fixada a l'art. 255, apartat 8 del codi tributari. Aquesta ordre també s'indica mitjançant una carta del Ministeri d'Hisenda. Val la pena assenyalar aquí que estem parlant, en particular, d'indemnitzacions per acomiadament. Però a l'art. 255 es refereix a les prestacions per períodes no utilitzats, segons el Codi de Treball de la Federació Russa.

Inventari de la reserva de pagament de vacances

Com que al llarg de l'any els contribuents es basen en la despesa estimada en vacances dels empleats més que no pas en la despesa real, es pot produir una situació una mica problemàtica cap al final del període. En particular, l'import efectivament transferit als empleats a causa de les vacances pot superar l'import de la reserva. Al mateix temps, el seu valorcobrar com una despesa superior als costos reals de l'organització. En aquest sentit, és del tot natural que el contribuent faci un inventari de la reserva de pagament de vacances. Aquest requisit està recollit a l'art. 324.1 del Codi Tributari (clàusula 3, paràgraf 1). Els resultats del procediment dut a terme s'han de formalitzar en conseqüència. En particular, s'elabora un acte o un estat comptable (en qualsevol forma). El reflex dels resultats obtinguts dependrà de si l'entitat té previst continuar emmagatzemant els costos estimats en el proper període.

Exclusió d'estoc de despeses futures

Segons l'art. 324.1, article 3, paràgraf. 3, si l'empresa no disposa de fons suficients en la reserva efectivament meritada, que es confirma per l'inventari al final del període, el contribuent ha de, segons les dades a 31 de desembre de l'any en què s'ha constituït., incloure les quantitats reals de la paga de vacances en les despeses. En conseqüència, també s'afegeixen primes d'assegurança per a les quals la reserva especificada no s'ha constituït abans. Si, a l'hora de planificar el període següent, l'empresa considera que la reserva per al pagament de vacances és inadequada, l'import del saldo que es va revelar durant el xec el 31 de desembre s'atribueix a l'element d'ingressos no operatius del període actual.

Inclusió de les accions al pla per a l'any vinent

Si la política comptable de l'empresa no canvia pel que fa a la reserva, al final del període impositiu, es pot revelar el saldo dels fons infrautilitzats. D'acord amb el paràgraf 4 de l'article anterior del Codi Tributari, la reserva de despeses futures s'especifica en funció de:

1. Nombre de dies de període no utilitzat pels empleats.
2. Costos salarials diaris mitjans dels empleats.
3. Primes d'assegurança obligatòries.

Si, com a conseqüència de la conciliació, l'import de la reserva calculada per vacances no utilitzades és superior al saldo real de la reserva al final de l'any, l'excés s'ha d'incloure en les despeses salarials. és a dir, si NO > ONR, la diferència és igual als costos laborals. Si, com a resultat de la conciliació, l'import resulta ser inferior, s'hauria d'incloure en els ingressos no operatius.

Fons de reserva insuficients: exemple

L'import de les deduccions per a la reserva de pagament de vacances és de 345.840 rubles. Durant el 2013, els empleats van rebre 310.000 rubles. Les primes de l'assegurança van ascendir a:

310.000 x 31%=96.100$

Durant la conciliació a finals d'any, es va revelar que l'import acumulat real (incloses les contribucions) superava l'import de la reserva en 60.260. Per tant, no hi ha prou fons. En aquest sentit, l'excés s'ha d'incloure en els costos salarials.

L'inventari és més gran que els fons realment desemborsats: exemple

L'import de la reserva per a despeses per al pagament de la paga de vacances és de 345.840 rubles. Durant l'any, els empleats van rebre 250 mil rubles. L'assegurança va ascendir a 77.500 rubles. (250 mil x 31%). A finals d'any, durant l'inventari, es va revelar que l'import de la reserva superava la paga de vacances realment emesa (juntament amb l'assegurança) en 18.340 rubles. L'excés està subjecte a ingressos no operatius.

Dies no utilitzats

S'han d'identificarnomés a partir de l'últim dia de l'any natural. No s'especifica la reserva de despeses futures per pagar les vacances durant el període impositiu. En el curs de la reconciliació, sovint es planteja a la pràctica la qüestió de com s'han de comptar els dies no utilitzats. Hi ha dues opcions. El primer ha de tenir en compte el nombre previst de dies a l'any. Es compara amb el nombre realment pres. Segons la segona opció, cal tenir en compte tots els dies que no es van utilitzar el 31 de desembre, inclosos els d'anys anteriors. El Ministeri d'Hisenda tendeix a utilitzar la primera opció. A la pràctica de l'arbitratge, hi ha casos d'ús del segon enfocament.

Saldo

En comptabilitat fiscal, la confecció d'una reserva per a despeses de vacances actua com un dret del contribuent, i en comptabilitat és un deure. Tanmateix, cal tenir en compte que no hi ha cap indicació directa d'això en els documents normatius. No obstant això, analitzant la PBU 8/2010, el pagament de les vacances anuals als empleats es considera l'obligació estimada de l'organització. Es reconeix com a tal quan es compleixen una sèrie de condicions fixades a la clàusula 5 de l'esmentada PBU. D'acord amb el paràgraf 16 del mateix document, l'import del passiu estimat l'estableix l'empresa d'acord amb els fets disponibles de la llar. activitats, experiència en l'aplicació d'obligacions similars. Si cal, també es té en compte l'opinió dels experts. Atès que la Llei "de comptabilitat" no formula normes clares per a la compilació de l'estoc, per a moltes organitzacions la millor solució seria utilitzar el procediment que s'utilitza a efectes fiscals. Així, seria possible acostar els dos balanços i eliminar la necessitat de seguir la RAS 18/02.

En aquest sentit, és força lògic que els contribuents es preguntin si tenen dret a calcular la paga de vacances segons les normes del Codi Tributari. Els representants del Ministeri d'Hisenda, en resposta a això, es van limitar a fer referència a les normes esmentades anteriorment. En particular, s'ha explicat que els passius estimats es reflecteixen en la comptabilitat d'acord amb les normes del PBU 8/2010, i en la informació fiscal - Art. 324,1 NK. D'acord amb les disposicions de la PBU especificada al paràgraf 16, l'empresa ha de documentar la validesa de l'import del passiu estimat. Quan es compleixi aquesta condició, es pot suposar que la reserva per a despeses futures per pagament de vacances, si s'escau, es pot constituir en el balanç d'acord amb les regles previstes a l'art. 324,1 NK. En endavant, s'impliquen les cotitzacions a l'assegurança mèdica de pensió obligatòria, social (en cas d'incapacitat temporal per maternitat, en cas d'accident i mal altia professional).

Moment polèmic: estudi de cas

El contribuent va recórrer contra la decisió del servei tributari, que va concloure que el reflex dels costos de constitució de la reserva de vacances no era raonable. En aquest sentit, es va cobrar un impost sobre la renda addicional per un import d'uns 1,7 milions de rubles. El Servei d'Hisenda va considerar que l'ajust de la reserva per part del pagador per al pagament futur de vacances als empleats, en funció del nombre de dies del període no utilitzat per a totes les vacances no realitzades dels empleats des del principi.funcionament de l'empresa, es va fer de manera il·legal. Els jutges, al seu torn, han analitzat el que disposa l'art. 342.1, paràgraf 4. En particular, van assenyalar que del contingut de la norma anterior no es desprèn una conclusió inequívoca que estem parlant exactament d'aquelles vacances que estan subjectes a provisió per a l'actual període d'informe. Segons l'art. 3 del Codi Tributari, apareixent ambigüitats, contradiccions i dubtes irremeiables dels actes legislatius en matèria de taxes i tributs s'han d'interpretar a favor del contribuent. Segons l'art. 122-124 del Codi del Treball, l'empresari està obligat a oferir als empleats vacances anuals retribuïdes. Paral·lelament, la llei preveu la possibilitat de realitzar el trasllat d'aquest període. A més, la normativa prohibeix no oferir vacances anuals retribuïdes durant 2 anys consecutius. D'això se'n dedueix que en els terminis no utilitzats, segons l'art. 324.1 del CDI, cal entendre els dies no previstos tant en el període actual com en el passat.

Programa de planificació de reserves

Considerem com fer una reserva per pagar les vacances ("1C: ZUP"). Les possibilitats disponibles al programa us permeten incloure de manera uniforme els costos en els costos de producció o la facturació del període d'informe. Això, al seu torn, contribueix a una planificació i distribució competents de les finances. Els assentaments fiscals i comptables es fan automàticament mitjançant el document "Reflexió del salari en la comptabilitat regulada".

La configuració de les mitges es fa de la següent manera:

1. Entrantal menú "Eines", hauríeu d'obrir les opcions.
2. Pestaña Provisions.
3. Marqueu la casella corresponent per a la formació d'una reserva en la comptabilitat fiscal.
4. Al llibre de referència "Reserves i passius estimats" s'hauria de fer un nou element. Reflecteix la reserva per a la paga de vacances (compte 96).
5. En forma d'element, s'omple una llista segons els paràmetres bàsics. Aquí hi ha les deduccions dels empleats de l'empresa que s'utilitzen per calcular els imports del fons de reserva.
6. Els valors s'estableixen per a l'any per a cada empresa com a percentatge dels paràmetres bàsics.

TC Matisos

El calendari de vacances s'acostuma a elaborar a l'hivern. D'acord amb les normes, l'empleat ha de ser notificat de les properes vacances 2 setmanes abans que comencin. Aquesta obligació està prescrita per l'article 123, apartat 3 del Codi de Treball. L'avís s'ha de fer per escrit. Després de la familiarització, l'empleat ha de certificar-ho amb la seva signatura. Per regla general, n'hi ha prou amb emetre una ordre adequada per part del cap. De fet, actuarà com a notificació. D'acord amb el procediment general, l'emissió de la paga de vacances es fa tres dies naturals abans de l'inici de les vacances. En cas de retard, es pot imposar una sanció administrativa (multa) a l'empresa. En cas d'incompliment reiterat del Codi de Treball, l'empresari pot ser inhabilitat per un període d'1 a 3 anys.

En cas de marxar de vacances amb posterior acomiadament, l'empleat també cobra una paga de vacances durant tres dies i es realitza el càlcul completl'últim dia hàbil. El treballador té dret a dividir el període que li correspon en diverses parts. La llei no estableix límits al seu nombre. Tanmateix, hi ha una determinada condició. Almenys una part de les vacances ha de ser d'almenys 14 dies naturals. El període restant pot ser dividit per l'empleat a la seva discreció.

No obstant això, aquí cal esmentar un matís important. Es pot denegar el descans a un treballador si, d'acord amb l'horari, aquest període està programat per a un altre moment. Per exemple, un empleat ha d'anar de vacances dues vegades l'any: una i tres setmanes. L'empleat demana un descans de tres dies amb la conservació del seu sou. En aquest cas, el líder pot rebutjar-lo. Això es deu al fet que el calendari de vacances és obligatori tant per a l'empleat com per a l'empresari. Aquesta prescripció està fixada a l'art. 123, part 2 del Codi de Treball. En el cas que les vacances d'un empleat puguin afectar negativament la productivitat de l'empresa, aquest període es pot ajornar. Tanmateix, aquest ha de ser el consentiment del propi treballador. Al mateix temps, la llei prohibeix la no prestació de vacances durant 2 anys consecutius. A l'hora de determinar aquest període s'han de tenir en compte els anys de treball, no els anys naturals. Així, el compte enrere s'ha de dur a terme des del dia de l'inici de la seva activitat professional en l'estat de l'empresa. A més, la llei preveu la responsabilitat administrativa per a l'empresari que no alliberi un empleat menor de 18 anys o treballador en treballs perillosos o perillosos per descansar.