Es reconeixen béns subjectes a impostos especials Llista de béns subjectes a impostos

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Els impostos especials són un tipus d'impostos indirectes. S'imposen als pagadors que produeixen i venen determinades categories de productes. Els impostos especials s'inclouen en el cost de la mercaderia i, en conseqüència, es repercuteixen al consumidor final. La seva mida determina en gran mesura el cost de producció i afecta la demanda. Considerem, a més, quins béns es reconeixen com a impostos especials.

Principis generals

Una característica dels impostos especials és el fet que només s'apliquen a determinats productes. Hi ha diversos principis pels quals es determinen els productes que hi estan subjectes. En primer lloc, cal tenir en compte que els béns essencials no estan subjectes a impostos especials. L'objectiu principal del pagament és proporcionar ingressos pressupostaris per excés de beneficis derivats de la producció de productes altament rendibles. Inclou principalment tabac i productes alcohòlics, així com productes derivats del petroli. És important remarcar que amb la introducció d'aquest pagament, l'Estat busca limitar l'ús de productes que perjudiquen els consumidors. Estem parlant, en particular, de productes de tabac i alcohol.

Especificacions

Els impostos especials es consideren impostos reguladors. Això vol dir que l'import es distribueix entre els pressupostos federals i autonòmics en proporcions que depenen del tipus de producte. Per a alguns productes, les deduccions es fan només al pressupost de l'estat, per exemple. Avui s'ha racionalitzat la llista de béns subjectes a impostos especials. Gairebé correspon a les llistes vigents a altres països. Cal assenyalar que a la Federació de Rússia el tabac i els productes alcohòlics es reconeixen principalment com a productes subjectes a impostos especials. Sembla que sempre estarà present a les llistes. Això es deu a la seva especificitat. D'una banda, no es pot considerar obligatori per als consumidors i, d' altra banda, el seu cost és força baix.

Llista

Els grups següents es reconeixen com a béns subjectes a impostos especials:

1. Alcohol etílic produït a partir de matèries primeres de qualsevol tipus. L'excepció és l'alcohol de coñac
2. Productes que contenen alcohol. Aquests inclouen emulsions, solucions, suspensions, etc. La concentració d'alcohol en elles és superior al 9%.
3. Productes alcohòlics. Es reconeixen com a impostos especials els següents béns: beure alcohol, conyacs, begudes alcohòliques, vodka, vi, altres begudes en què la concentració alcohòlica sigui superior a l'1,5%. L'excepció són els materials de vi.

A més, els béns següents es reconeixen com a impostos especials:

1. Cervesa.
2. Productes del tabac.
3. Cotxes, motos. La potència del motor d'aquest últim ha de ser superior a 112,5 kW.
4. Oli de motor per a motors.

El combustible dièsel i la gasolina (inclosa la gasolina directa) també es reconeixen com a béns subjectes a impostos especials.

NK

L'article 181 del Codi ofereix algunes explicacions sobre determinats tipus de productes. Com s'ha esmentat anteriorment, els productes subjectes a impostos especials són els productes que contenen alcohol fets de qualsevol tipus de matèria primera, inclosos els components desnaturalitzants, excloent la possibilitat del seu ús en les indústries alimentàries i alcohòliques. La composició d'aquests productes conté solucions, suspensions, altres productes líquids, si la proporció d'alcohol en ells és superior al 9%. Mentrestant, alguns béns no estan reconeguts com a impostos especials, independentment de la concentració d'alcohol. Aquests inclouen:

1. Agents de tractament i profilaxis, terapèutics, diagnòstics inclosos en el Registre Estatal de Medicaments i Productes Sanitaris. La mateixa llista inclou els medicaments fabricats a les farmàcies segons receptes individuals.
2. Mitjans amb finalitat veterinària, inscrits i inscrits en el registre, si s'embotellan en envasos d'un volum no superior a 100 ml.
3. Perfums i cosmètics. Queden exclosos de la llista de béns subjectes a impostos especials si la proporció d'alcohol en ells no supera el 80%, han estat inscrits i inclosos en el Registre estatal.
4. Productes de productes químics per a la llar, així com perfums i cosmètics en paquets metàl·lics d'aerosol.
5. Residus generats durant la producció d'alcohol a partir de materials alimentaris, begudes alcohòliques, vodques i subjectes a un posterior processament o ús per a necessitats tècniques.

Els olis de motor, la gasolina, la tirada directa inclosa es reconeixen com a béns subjectes a impostos especials. Aquestes últimes s'han d'entendre com les fraccions obtingudes durant el processament del petroli, el gas natural/de petroli associat, el condensat de gas, el carbó o altres matèries primeres, els productes del seu processament.

Categories de pagament

S'estableixen per l'article 179 del CDI. Els pagadors dels impostos especials inclouen:

1. Organitzacions.
2. Empresaris individuals.
3. Matèries reconegudes com a pagadors en relació amb el transport de mercaderies a través de la frontera estatal de la Federació Russa. La seva llista s'estableix d'acord amb el Codi de Treball de la Unió Duanera.

S'ha de tenir en compte que les organitzacions i els empresaris individuals es poden considerar pagadors si duen a terme operacions subjectes a impostos especials.

Moment important

Els impostos especials es diferencien de l'IVA perquè es consideren impostos indirectes d'una sola fase. Això vol dir que s'inclouen en el cost de producció una vegada i també es paguen una vegada. Els productes petroliers són una excepció. Tenen un esquema diferent.

Base i import

Per definir-los, cal entendre clarament quin és l'objecte de l'impost especial. Aquí cal fer referència als articles 182 i 183 del CDI. Per evitar la doble imposició, l'impost es cobra a la venda de mercaderies del fabricant. Amb més revenda de productes, la quantitat no augmentarà. És a dir, la venda de béns subjectes a impostos especials a efectes fiscals es reconeix com la venda pel seu fabricant, i no la seva venda per una botiga o majorista.empresa. A l'hora de determinar la base i l'import de les deduccions, també s'ha de tenir en compte que l'embotellament i qualsevol forma de barreja de productes en llocs d'emmagatzematge s'equipara a la producció. Aquestes normes, però, no s'apliquen als establiments de restauració.

Importa productes

Si una entitat importa productes reconeguts com a béns subjectes a impostos especials, hauria de tenir en compte una sèrie de característiques de meritació. Estan determinats pel règim duaner que s'escollirà. Les característiques de la fiscalitat es poden resumir de la següent manera:

1. Quan es posen en lliure pràctica i per a la transformació per al consum nacional, els impostos especials es paguen íntegrament.
2. Si se selecciona el mode de reimportació, es dedueixen les quantitats de les quals el subjecte se li va alliberar o li va retornar durant l'exportació.
3. Si s'emet trànsit, comerç lliure d'impostos, destrucció, denegació a favor de l'estat, no es paga l'impost especial. Una regla semblant s'aplica als règims de reexportació, magatzem duaner, zona franca.
4. Si el processament es processa al territori de Rússia, l'impost especial no es paga si l'exportació es realitza a temps.
5. Si els productes es troben en règim d'importació temporal, es permet l'exempció parcial o total dels impostos especials d'acord amb les normes consagrades al Codi Duaner de la Unió Duanera.

Exportació

Si una persona exporta productes reconeguts com a béns subjectes a impostos especials, ha de tenir en compte el que disposa l'apartat 2 de l'article 185 del CDI. En exportar en règim de reexportació a l'estranger de Rússia, pagat aels imports d'importació estan subjectes a retorn al pagador. En altres casos, la transferència inversa no es realitza.

Exempció de pagament

Les característiques de l'eliminació de la càrrega del pagament dels impostos especials s'expliquen als articles 184 i 198 del Codi Tributari. Un requisit previ per a l'exempció de les deduccions és la prestació d'un aval o aval bancari a l'oficina d'Hisenda. Actuen com a garantia de l'obligació del pagador en cas que no presenti els documents que acreditin l'exportació de béns subjectes a impostos especials i el pagament de l'impost o les sancions sobre aquests en un termini de 180 dies. Si no hi ha documents pertinents, el subjecte està obligat a transferir l'import al pressupost. Tanmateix, es reemborsarà posteriorment si es presenten els documents anteriors.

Llista de valors

Quan s'exporti béns subjectes a impostos especials, el pagador ha de presentar, dins dels 180 dies següents a la data de venda, a la Inspecció del Servei Federal d'Impostos els documents que confirmin la validesa de l'exempció del pagament dels impostos especials. Entre ells:

1. Contracte (la seva còpia compulsada) amb un comprador estranger per al subministrament. Si l'enviament es fa amb un acord de comissió, una garantia o un acord d'agència, es presenten.
2. Documents de pagament, extracte bancari (o les seves còpies). Aquests documents confirmen la recepció real dels beneficis de la venda de productes a una contrapart estrangera al compte del pagador en un banc nacional o al compte d'un comissari, agent o advocat.
3. Declaració duanera de càrrega (còpia). En la sevaha d'estar marcat pel Servei Federal de Duanes de Rússia, que va realitzar l'alliberament dels productes en mode d'exportació, o a la regió de la qual es troba el punt de control, a través de la qual els productes s'exportaven a l'estranger.
4. Còpies d'enviament/transport o altres documents. Han de contenir les marques de les autoritats duaneres russes que confirmen l'exportació de productes.

El subjecte rep el dret a l'exempció de la tributació d'operacions si en manté un registre separat.

Apostes

Des de 1997, s'ha iniciat el procés de transició dels aranzels percentuals (ad valorem) als aranzels fixos. Quan s'utilitza aquest últim, no hi ha augment automàtic de quantitats amb un augment del cost de producció. En conseqüència, aquestes tarifes estan subjectes a ajustos anuals. Actualment, la majoria de béns subjectes a impostos especials estan subjectes a aranzels fixos o específics. L'excepció són els productes del tabac. Té una taxa mixta. Combina aranzels ad valorem i específics. Cada tipus de béns subjectes a impostos especials té el seu propi tipus. A més, la legislació preveu la diferenciació dels aranzels dins les categories de productes. Per exemple, s'estableixen tarifes diferents per als productes alcohòlics i la cervesa. El seu valor depèn de la força de la beguda. Com més alt sigui, més alta serà la taxa, respectivament. Si parlem de cotxes, la tarifa depèn de la capacitat del vehicle.

Joieria

S'esmenten a l'article 181 del CDI (apartat 6, paràgraf 1). Els béns subjectes a impostos especials són joies,fetes amb metalls preciosos i els seus aliatges, perles cultivades o pedres precioses. D'aquesta definició es dedueix que no es preveuen excepcions per als productes fabricats per ordre dels ciutadans a partir dels materials del client. Alhora, la legislació fixa la llista de béns que no estan relacionats amb la joieria. Entre ells:

1. Premis estatals, insígnies/distincions, medalles, l'estat dels quals s'estableix per la Llei federal o els decrets presidencials.
2. Monedes que tenen l'estat d'instrument de pagament i s'han emès.
3. Objectes d'importància religiosa i de culte utilitzats als temples durant el culte o els ritus sagrats. L'excepció són els anells de casament.
4. Habbery.
5. Articles fets amb metalls comuns o els seus aliatges, en la producció dels quals s'utilitza soldadura que conté plata, artesania creada amb pintures/fils que contenen or/plata.

Prova de coneixements

Com ja sabeu, el tema dels impostos i la fiscalitat s'inclou en el curs d'estudis de moltes universitats. La consolidació de materials i la prova de coneixements es realitza de diferents maneres. Paral·lelament, els mateixos alumnes desenvolupen proves sobre diferents temes. Sobre qüestions relacionades amb productes que estan reconeguts com a béns subjectes a impostos especials, al MIT, per exemple, els estudiants escriuen assajos. Val la pena dir que les notes i les proves es poden trobar no només a la pàgina web o al fòrum de l'Institut. Per exemple, hi ha un portal Dean-NN a Internet. Els resums i les proves es publiquen aquí. Als materials de verificació, una de les preguntes del portal Dean és "Els següents béns es reconeixen com a impostos especials". A continuació es mostra una llista de productes entre els quals heu de seleccionar els articles correctes.

Conclusió

La informació bàsica sobre béns subjectes a impostos especials es troba al Codi Tributari. El Codi conté un capítol especial que aborda totes les preguntes clau sobre aquests productes. Pel que fa a la pràctica, com assenyalen avui molts fabricants, cada vegada és menys rendible produir alguns productes. En primer lloc, això s'aplica als productes del tabac. A la vista dels recents canvis legislatius, la seva producció requereix serioses inversions financeres. S'ha de prestar especial atenció a la declaració de béns subjectes a impostos especials. La violació de la legislació duanera vigent comporta responsabilitat.