Una auditoria fiscal és Definició, procediment, tipus, requisits, termes i regles per a la realització

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

El nombre de formes de control fiscal, que s'enumeren a l'article 82 del Codi Tributari, inclou principalment inspeccions fiscals. Es tracta d'actuacions procedimentals de l'estructura tributària relacionades amb el control de la correcció del càlcul, l'exhaustivitat i la puntualitat de la transferència (pagament) d'impostos i taxes. Al nostre article parlarem dels tipus, requisits, temps i regles per dur a terme aquestes comprovacions.

Característiques de les auditories fiscals. Aspecte legislatiu

Val la pena destacar que s'implementen comparant la informació feta obtinguda com a resultat del control fiscal amb la informació de les declaracions d'impostos presentades a l'Administració tributària. L'autoritat fiscal concedeix el dret a realitzar aquestes auditories (article 31 del Codi fiscal de la Federació Russa). Està regulat per 14 titulat "Control fiscal".

Quan el codi fiscal es va fer rellevant,les autoritats fiscals no han perdut el seu dret a realitzar auditories no fiscals (altres). Així, actualment, d'acord amb la Llei de la Federació Russa del 18 de juny de 1993 N 5215-1 "Sobre l'ús de les caixes registradores en la implementació de liquidacions en efectiu amb la població", les autoritats fiscals duen a terme controls relacionats amb l'ús de caixes registradores. A més, d'acord amb la Llei federal del 22 de novembre de 1995 N171-FZ "Sobre la regulació estatal de la producció i circulació d'alcohol etílic, productes alcohòlics i que contenen alcohol", es verifica la producció i la posterior circulació d'un producte alcohòlic. rellevants. Hi pot haver qualsevol nombre d'exemples d'aquest tipus.

Classificació

L'abast de les competències de les estructures tributàries, així com les restriccions relacionades amb la realització de determinades actuacions processals (accés al local o al territori, inspecció, demanda de documentació, confiscació d'objectes i papers, inventari, inspecció, etc.), depèn directament del tipus de controls en curs. Considerem quines inspeccions fiscals d'impostos i taxes poden dur a terme les estructures pertinents. Val la pena tenir en compte que es poden classificar segons diverses bases.

Inspeccions d'escriptori i de camp

Segons el volum de documents que es revisen i el lloc, es classifiquen en camerals i de camp. Una inspecció fiscal interna és una auditoria de declaracions d'impostos i altra documentació presentada per un contribuent i que serveix de base per al càlcul i posterior pagament d'impostos. A més, en aquestEn aquest cas, estem parlant de la comprovació d' altres papers de què disposa l'autoritat tributària. Per regla general, es relacionen amb les activitats del contribuent, que es duen a terme a la ubicació i el registre de l'autoritat tributària.

Avui, les auditories d'escriptori són un factor important pel que fa a la reposició del pressupost estatal. Els errors detectats durant les inspeccions fiscals directament en la justificació de les prestacions i en les declaracions tributàries donen un augment significatiu dels pagaments al pressupost. L'auditoria documental la realitzen els funcionaris de l'estructura tributària que estiguin autoritzats d'acord amb les seves funcions oficials sense presentar una resolució oficial especial de la direcció de l'estructura tributària en el termini de tres mesos a comptar des de la data de presentació de la declaració de l'impost i de la documentació que serveixi de la base per al càlcul i posterior pagament d'un determinat impost per part del contribuent, llevat que la legislació corresponent estableixi altres termes. L'objectiu d'una auditoria fiscal d'escriptori per part de TIN és supervisar el compliment per part dels contribuents dels actes legals legislatius i altres actes legals reguladors en matèria d'impostos i taxes, per identificar i prevenir delictes en aquest àmbit, per recuperar quantitats d'impostos pagats o no pagats en absolut, per iniciar, si hi ha motius per a un procediment de recollida de sancions en un ordre determinat, així com per preparar la informació necessària per garantir la selecció competent i racional dels contribuents (això és necessari per a la realització de les inspeccions in situ).

És recomanable considerar una auditoria fiscal in situ comun conjunt d'accions relacionades amb la verificació de la comptabilitat primària i altra documentació comptable del contribuent, registres comptables, declaracions fiscals i estats financers, contractes empresarials i altres, actes relatius al compliment d'obligacions contractuals, ordres internes, ordres, protocols, altres documents. Aquesta auditoria fiscal és un examen de diversos elements que el contribuent utilitza per extreure ingressos. A més, pot estar relacionat amb el manteniment d'objectes de tributació de magatzem, producció, comerç i altres territoris i locals. Una auditoria interna és una auditoria sobre la realització d'un inventari d'un complex immobiliari propietat d'un contribuent. S'aconsella incloure aquí altres accions d'estructures fiscals o funcionaris individuals que es duen a terme a la ubicació del contribuent (ubicació de l'objecte, lloc d'activitat del contribuent), així com en altres llocs on no hi hagi estructura fiscal..

Els aspectes més importants d'una inspecció in situ

L'auditoria fiscal de camp és una categoria que requereix una atenció especial. Val la pena assenyalar que el Codi Fiscal de la Federació Russa va introduir el terme denominat en l'ús del treball de control. Anteriorment, les inspeccions que es feien subjectes a una visita al contribuent s'anomenaven documentals. No obstant això, la diferència entre aquests conceptes ("documental" i "sortida") no és en absolut terminològica. Hi ha una visió molt comuna queles inspeccions fiscals documentals i de camp no són el mateix. Així, una auditoria in situ és un esdeveniment que es realitza habitualment al local del contribuent. És aconsellable entendre una auditoria documental que cobreixi els documents comptables primaris, així com els registres comptables de contribuents. És important tenir en compte que ni un sol acte legislatiu especifica el lloc d'execució d'aquest control.

Participants clau en l'auditoria de camp de les autoritats fiscals: l'empresa auditada o l'empresari individual, així com l'autoritat fiscal o els funcionaris corresponents. Cal tenir en compte que les accions d' altres persones, per exemple, traductors o experts, també poden estar associades a aquesta comprovació. Tanmateix, normalment es pot condicionar a la iniciativa de l'estructura fiscal.

Termes i regles

Durant el període de l'inspecció fiscal, d'una manera o altra, s'ha d'assolir un objectiu determinat. En el cas d'una auditoria in situ, com en una auditoria d'escriptori, estem parlant de la implementació del control sobre l'alfabetització del càlcul, la puntualitat i la integritat del pagament d'impostos i taxes al pressupost estatal, el compliment total de La legislació vigent, la recaptació de sancions i mora en tributs, i la persecució dels responsables de la comissió d'infraccions Pla fiscal, la prevenció d'aquestes infraccions. Tanmateix, els objectius presentats s'aconsegueixen mitjançant altres mitjans específics per a esdeveniments de camp. Per exemple, la confiscació de documents i articles dins dels límits del control fiscal potes realitzarà exclusivament durant un esdeveniment a l'aire lliure.

La durada de l'inspecció fiscal en aquest cas és de tres anys d'activitat del contribuent, que precedeixen immediatament a l'any de la fiscalització. Cal tenir en compte que l'estructura tributària no té dret a celebrar dos o més esdeveniments a l'aire lliure en el termini d'un any per als mateixos pagaments d'impostos durant el mateix període de temps. El termini d'aquesta auditoria no és superior a 2 mesos. Tanmateix, hi ha excepcions quan una autoritat tributària superior augmenta la durada de l'auditoria fins a 3 mesos. El termini per a la implementació d'una auditoria fiscal in situ a la Federació de Rússia inclou, de fet, la presència d'inspectors a l'edifici de l'empresa auditada. No obstant això, el període especificat no inclou el temps entre el lliurament del requisit al contribuent de presentar la documentació i la presentació d'aquests documents.

Requisits i motius per a la realització

D'acord amb el procediment d'inspecció fiscal, en el curs d'una auditoria in situ, sovint es fa necessari inspeccionar els territoris i locals que s'utilitzen per generar ingressos o estan associats al manteniment d'objectes imposables. A més, de vegades és necessari fer un inventari del complex immobiliari, confiscar documents, articles, etc. En alguns casos, previst pel Codi vigent al territori de la Federació Russa, s'han de formar protocols durant la implementació de les accions de control.

La base per a la implementació de la sortidaAuditoria fiscal d'impostos i taxes: la decisió rellevant de la gestió de l'estructura fiscal o la decisió del director d'una autoritat fiscal superior sobre la realització d'una auditoria in situ per controlar el treball de l'autoritat fiscal. Val la pena assenyalar que el procediment per emetre una resolució (decisió) per part d'una autoritat fiscal superior sobre l'execució d'una auditoria, així com els requisits actuals per a la forma d'un document, estan regulats per l'ordre del ministre de la Federació Russa. d'Impostos i Taxes de data 08.10.1999 "Sobre l'aprovació del Procediment per a la designació d'inspeccions fiscals de camp".

Comprovació de comptador

L'article 87 del Codi Tributari de la Federació de Rússia preveu la possibilitat de realitzar auditories fiscals contra impostos per part del TIN. S'han d'entendre com una comparació de diferents exemplars d'un mateix document. Segons l'essència de la metodologia, es pot utilitzar exclusivament en relació amb documents, l'execució dels quals no es produeix en una còpia, sinó en diverses. S'aconsella incloure aquí els papers a través dels quals es registra la recepció o lliurament d'objectes de valor de caràcter material (factures, albarans, etc.). Cal tenir en compte que les còpies de la documentació es troben en diferents organitzacions o en diferents divisions estructurals de la mateixa empresa. En el cas d'una reflexió correcta de l'activitat econòmica, es doten diferents exemplars de la ponència amb el mateix contingut. En altres circumstàncies, els treballs s'emeten en un sol exemplar o tenen un contingut diferent. Cal afegir que a l'hora de comparar la documentació, els elements següents poden no coincidir: la quantitat de productes comercialitzables, el seu preu,unitat de mesura, etc. L'absència de còpia del paper pot ser senyal de la manca de documentació del fet de l'activitat econòmica. La conseqüència en aquest cas és l'ocultació d'ingressos, i el resultat d'una auditoria fiscal és la revelació d'un delicte.

Comprovacions integrals

Segons el volum de preguntes que es revisen, les comprovacions es poden dividir en complexes, dirigits i temàtics. Sota complexa, cal entendre la verificació de les activitats financeres i econòmiques de l'estructura durant un període de temps determinat, relacionades amb totes les qüestions de compliment de la legislació en matèria d'impostos i taxes. Fins ara, no s'ha establert la freqüència d'aquestes inspeccions. Cal tenir en compte que si l'estructura fiscal té motius per creure que la comptabilitat i el posterior pagament d'impostos s'implementen amb infraccions, les inspeccions del pla integral s'organitzen almenys una vegada cada 3 anys. Per a cadascun d'ells s'elabora un informe d'inspecció fiscal. En general, els contribuents que tenen un historial positiu no estan subjectes a la deguda diligència.

Després de la introducció del Codi Fiscal de la Federació de Rússia, gairebé totes les inspeccions de camp s'apliquen com a complexes. Això inclou qüestions com l'alfabetització del càlcul i la transferència d'impostos per part del contribuent, l'acompliment de la funcionalitat d'un agent fiscal, l'ús de caixes registradores, la correcció de càrrec dels imports dels comptes dels pagadors d'impostos i les taxes, l'obertura de comptes per part dels contribuents, el procediment de venda de productes que contenen alcohol, etc. Cal recordar que només ho permet una inspecció in situaplicar tota la gamma de drets que s'atorguen a les autoritats fiscals.

Comprovació temàtica

És aconsellable considerar una auditoria temàtica com un esdeveniment sobre determinades qüestions de la tasca financera i econòmica d'una organització (per exemple, la comprovació de l'alfabetització del càlcul i posterior pagament de l'IVA, l'impost sobre la renda, l'impost sobre béns immobles, etc.). altres pagaments). Aquests esdeveniments s'organitzen segons sigui necessari, que és determinat per la direcció de l'autoritat tributària. Cal assenyalar que una auditoria temàtica es porta a terme com a element d'una auditoria integral o com a separat d'acord amb els fets establerts de violació de la legislació vigent al territori de la Federació de Rússia, basant-se en l'actual seguiment d'impostos i taxes. La decisió d'una inspecció fiscal en aquest cas es pot redactar com un acte separat, o com a element d'un acte d'auditoria integral. Quan sigui necessari implementar una revisió exhaustiva basada en una temàtica, s'hauria de prendre una decisió addicional, que ampliï el ventall de qüestions a comprovar.

Verificació de l'objectiu i requisits per a això

Una auditoria dirigida no és més que un esdeveniment destinat al compliment de les lleis fiscals d'acord amb una determinada direcció o transaccions financeres i econòmiques. Això hauria d'incloure els problemes d'acords mutus amb compradors i proveïdors del producte, determinades transaccions, operacions d'exportació-importació, la col·locació de diners temporalment gratuïts, l'ús correcte dels beneficis i altres transaccions financeres.naturalesa econòmica. Els resultats en aquest cas es poden redactar tant en actes com en sol·licituds separades. Sovint, les auditories dirigides es duen a terme com a independents. Tanmateix, hi ha el risc d'un escrutini incomplet d'alguns problemes de compliment fiscal.

Com a conclusió

Així doncs, hem considerat els principals tipus d'auditoria fiscal, els requisits per a aquestes, les característiques i normes de l'organització, així com el calendari. En conclusió, cal destacar que les activitats poden ser tant planificades com no programades. El segon cas consisteix en una mena d'inspecció in situ, que es realitza sense previ avís al contribuent. L'objectiu de la comprovació sobtada és establir el fet d'un delicte. La qüestió és que es pot amagar en cas d'implementació de la comprovació normal. Els esdeveniments no planificats són força rars. No obstant això, molts controls de tipus no fiscal, per exemple, sobre l'ús de les caixes registradores, per regla general, es realitzen de manera sobtada.