Impostos especials al combustible a Rússia

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Els impostos especials sobre la gasolina i el gasoil són un tipus d'impost que grava els empresaris i les organitzacions. Es dedueixen quan es realitzen determinades operacions comercials, inclòs el moviment de productes a través de la frontera del control duaner de la Federació Russa. Considerem amb més detall què constitueix un impost especial sobre el carburant. L'article descriurà les característiques de la fiscalitat, el procediment de recaptació i la configuració de les taxes.

Característiques generals de l'impost especial

Aquest impost, per pertànyer al nivell de govern i poder, és federal. El pagament es considera un impost de finalitat general (no dirigida). Això vol dir que els fons s'utilitzen sense fer referència a cap activitat específica. Segons el mètode de retirada, el pagament dels impostos especials, com l'IVA, es considera indirecte. El mètode de tributació classifica l'impost com a impagable, és a dir, l'obligació de càlcul i pagament s'assigna al pagador. Una altra característica distintiva de l'impost especial és el criteri que determina l'exhaustivitat dels drets d'ús dels ingressos tributaris. Segons aquest indicador, pertany a la categoria d'aportacions obligatòries reguladores. Això es deu al fet que la seva inscripció està prevista a la legislació tant en els pressupostos autonòmics com en el federal. Llista d'exigiblesels productes són força estrets. A més del combustible, inclou:

1. Productes del tabac.
2. Cotxes.
3. Alcohol, productes que contenen alcohol, alcohol.
4. Oli de motor.
5. Cervesa.

Mecanisme de pagament

Els impostos especials sobre la gasolina i el gasoil es calculen i es recapten en un ordre determinat. El mecanisme de càlcul i pagament implica l'establiment de l'import de l'impost en el procés de fer una transacció amb els productes rellevants i incloure'l en el cost de la mercaderia. Això significa que cada entitat econòmica implicada en la circulació de béns subjectes a impostos especials ha de calcular el pagament i, un cop executada, traslladar aquesta obligació a la contrapart posterior. Aquest esquema és vàlid fins al consumidor final. Ell, al seu torn, assumeix la càrrega dels impostos. La introducció d'un impost especial sobre els carburants garanteix la regulació del consum de combustibles i lubricants.

Pagadors

Els empresaris individuals, les organitzacions, així com les persones que transporten combustibles i lubricants mitjançant el control duaner de la Federació de Rússia actuen com a subjectes obligats a deduir els impostos especials sobre el combustible. Art. 179 del CDI estableix que la necessitat d'efectuar un pagament sorgeix des del moment en què es realitza una transacció comercial. En aquest sentit, els impostos especials sobre els carburants han de ser abonats per totes les entitats que els comprometin. També inclouen estrangers. Les subdivisions separades d'empreses també actuen com a contribuents en finalitzar les transaccions comercials.

Especificacions

En el procés de transaccions amb determinats tipus de mercaderiesl'aparició de l'obligació de pagar tribut va acompanyada d'una sèrie de característiques. En particular, quan s'imposen accions amb gasolina de tirada directa, només es consideren pagadors els seus productors directes. Regles similars s'apliquen a l'alliberament de productes petroquímics. A més, les característiques de l'aparició de l'estatus del pagador es proporcionen a les empreses que operen sota un simple acord de col·laboració. Paral·lelament, es permet el pagament de l'impost especial sobre els carburants tant conjuntament com per una entitat separada, a la qual aquesta obligació és cedida per la resta de partícips. Aquesta persona està obligada, com a molt tard, l'endemà posterior a la realització de la primera operació comercial, a notificar a l'Administració tributària el compliment per ella de l'obligació del pagador en els termes del conveni de societat. Juntament amb això, ha de registrar-se com a subjecte que dirigeix els afers de l'associació. Aquesta es realitza amb independència del fet de la seva inscripció com a subjecte que desenvolupa activitats pròpies. En cas de deducció oportuna i completa de l'impost especial per part d'una persona que compleixi les obligacions de pagament en virtut del conveni corresponent, es considerarà complerta l'obligació de pagar aquest impost per part dels altres participants.

Objecte de la tributació

Segons l'art. 182 del CDI estableix una relació específica d'operacions que es realitzen amb productes subjectes a impostos especials. Aquests inclouen, en particular:

1. Vendes al territori de la Federació Russa de béns subjectes a impostos especials produïts pels pagadors.
2. Recepció i publicació de mercaderies, determinats tipus de productes, inclòs el tipus de donació.
3. Moviment de productes a través del control duaner de la Federació Russa.

Com a implementació, segons l'art. 182 del Codi Tributari, és la transferència de la propietat de béns d'una entitat a una altra a títol gratuït o reemborsable, així com la seva utilització com a pagament en espècie.

Reconeixement d'objectes

L'impost especial sobre el combustible a Rússia s'aplica a algunes operacions de transferència de combustibles i lubricants produïts al seu territori:

1. De matèries primeres de peatge: al seu propietari o a altres persones.
2. En l'estructura de l'organització: per a la fabricació posterior de béns no subjectes a impostos especials.
3. Per a les meves necessitats.
4. Per processar-se amb peatge.

L'impost especial sobre el combustible a Rússia es paga quan és transferit al territori del país per una organització al seu participant després de la seva retirada / retirada de l'associació, per part d'una associació - un membre després de l'assignació de la seva quota de propietat o divisió de propietat. L'objecte de la tributació també sorgeix en el cas de la venda per part dels subjectes de les mercaderies sense propietari, confiscades o subjectes a circulació en titularitat municipal/estatal dels béns corresponents.

Moment important

Com una altra característica de l'aparició de l'objecte tributari en la fabricació de productes, el fet que, segons el paràgraf tercer de l'art. 182 del Codi Tributari, per al càlcul de l'impost, s'equipara a la producció qualsevol mena de mescla de productes en els llocs d'emmagatzematge i venda, com a conseqüència de la qual apareixen productes subjectes a impostos especials. Aquesta norma no s'aplica als establiments de restauració. Quan es barreja, es forma un producteper al qual s'estableix un tipus d'impost especial en comparació amb el determinat per a les matèries primeres.

Capitalització

Un grup d'operacions relacionades amb la recepció de productes es classifica com a categoria especial. L'obligació de pagar els impostos especials sobre els carburants sorgeix quan s'inscriu en el registre un determinat tipus de combustible. Aquesta operació s'ha d'entendre com la seva acceptació per a la comptabilitat en forma de productes acabats elaborats a partir de matèries primeres pròpies i utilitzant materials propis. A més, la presència d'un certificat és un requisit previ per al fet de l'ocurrència d'aquesta obligació. S'emet a l'empresa de manera voluntària.

Característiques per obtenir un certificat

Aquest document s'emet a emprenedors i organitzacions emissores:

1. Gasolina de circulació directa, incloses les matèries primeres/materials a subministrar.
2. Productes petroquímics, si el combustible anterior s'utilitza per a la seva producció.

Per obtenir un certificat per a la producció de gasolina directa, l'empresa ha de tenir la capacitat de producció adequada. Poden pertànyer al sol·licitant per dret d'ús, propietat, possessió o altres motius legals. Per obtenir un certificat per al processament de la gasolina, és necessari que el sol·licitant tingui un contracte de prestació de serveis per al processament de matèries primeres de peatge, com a conseqüència del qual es produeix el combustible especificat. D'acord amb aquest acord, el document s'emet si l'empresa actua com a propietari de la gasolina processada i el contracte es celebra amb el fabricant.productes petroquímics.

Documents reguladors

Al cap. 21 del Codi Tributari va ser modificat pel govern, segons el qual:

1. Taxes de l'impost sobre el combustible aprovades per al període 2016-2017 en els imports fixats per al 2014. El 2018 es preveu un augment de l'impost especial dels carburants. La indexació serà del 5% respecte als indicadors de 2017
2. Els impostos especials sobre el combustible de motor es fixen en 10,5 t.r./t. Això hauria de desanimar la producció de combustible per sota del grau 5.
3. Exclòs alguns tipus de productes de l'art. 181. Això, en particular, va afectar el gasoil marin i de calefacció. Aquesta excepció es preveu amb el reconeixement simultani com a objecte de tributació de tots els destil·lats mitjans, que, entre altres coses, inclouen els productes especificats.
4. El tipus impositiu dels destil·lats mitjans s'estableix en un tipus que és igual al coeficient pel qual es calcula l'impost especial sobre el gasoil.
5. Com a pagadors són empreses reconegudes que han rebut de les autoritats fiscals un certificat de registre d'una empresa dedicada a operacions amb destil·lat mitjà. S'estableix una deducció per als propietaris de transports d'aigua que utilitzen els productes especificats per al bunkering. És igual al tipus al qual es calcula amb un coeficient l'impost especial sobre el combustible marítim.

Els destil·lats mitjans són mescles líquides d'hidrocarburs amb una composició fraccionada en el rang de temperatures de 215-360 graus. Aquestes esmenes tanquen totes les possibilitats de canviar el nom de la fracció dièsel. TanAixí, de moment, no es podrà evitar la càrrega fiscal. Des de l'any 2016, s'ha establert un impost especial al combustible marin de baixa viscositat. Al mateix temps, les empreses dedicades a l'àmbit rellevant no es veuran especialment afectades. Entre les modificacions, es preveu una deducció fiscal amb un coeficient. 2.

Discussió de les esmenes

L'any 2014, en una reunió del Comitè de la Duma de l'Estat, es va adoptar com a base la proposta d'augmentar els impostos especials sobre el gasoil i la gasolina de les classes 4 i 5. En aquell moment, els experts temien que si s'aprovaven les esmenes, el cost del combustible augmentaria en 3 rubles. Evgeniy Moskvichev va fer una proposta per plantejar. Per a gasoil 4 cel·les. va suggerir augmentar la taxa a 3.450 rubles/tona. el 2015, fins a 4150 rubles / t. - el 2016, fins a 3950 rubles / t. - el 2017. Es van suposar les mateixes xifres per a les piles de combustible 5. Pel que fa a la gasolina de motor, es va proposar mantenir-la per al 2015 a un nivell de 7300 rubles/tona, el 2016 es preveia augmentar-la de 6200 a 7530, el 2017, de 4,5 mil rubles/tona. fins a 5830 rubles / t. Estava previst que tots els fons es dirigissin als fons de carreteres de les regions. Al mateix temps, Sergei Shatalov va parlar de la necessitat de perfeccionar les esmenes. Abans de l'inici de la discussió, s'havia d'augmentar els impostos especials només per al gasoil i la gasolina de classe 5. Aquest augment, segons les previsions, havia de donar als fons de carreteres de les regions 60.000 milions de rubles addicionals. el 2015 i els anys següents: més de 90.000 milions de rubles.

Apostes

El Codi Tributari defineix tipus uniformes de gravamen dels béns subjectes a impostos especials. Estan separatsen dues categories: combinat i sòlid. Aquests últims es fixen en termes absoluts per unitat de base imposable. D'acord amb aquest principi, en particular, es determinen els impostos especials sobre el combustible. Les tarifes combinades impliquen una combinació d'indicadors fixos i part dels de cost. El Codi preveu la diferenciació dels aranzels per tipus i subtipus de productes. En concret, des de l'any 2011 s'han establert diferents tarifes en funció de la classe de gasolina i gasoil. A l'hora de calcular, s'aplica el principi de reducció aranzelària per a productes de major qualitat. A més, es preveu la indexació de les tarifes fixes, tenint en compte els preus de consum previst.

Base

S'estableix a l'art. 187 del CDI per separat per a cada tipus de producte subjecte a impostos especials. En funció del tipus, la base imposable es determina per:

1. Com el volum de mercaderies transferides (vendes) en espècie. Aquesta disposició s'aplica als productes als quals s'apliquen tarifes específiques (fixes).
2. Com el cost de les mercaderies transferides (vendes). Es calcula d'acord amb els preus establerts a l'art. 40 TC, sense impostos especials, IVA per als productes per als quals s'estableixin tipus ad valorem.
3. Com a cost calculat d'acord amb els preus de venda mitjans vàlids durant el darrer període d'informe. En cas d'absència d'aquests, s'utilitza un indicador de mercat sense impostos especials, s'utilitza l'IVA en relació amb els béns per als quals es proporcionen percentatges fiscals.



4. Com el volum de vendesproductes (transferits) en termes físics per calcular l'impost especial quan s'utilitzi una tarifa fixa i com a valor estimat calculat als preus màxims de venda al detall per determinar l'impost especial en aplicar el tipus d'interès. Aquest model s'utilitza per a productes amb tarifes combinades.

Comptabilitat

El Codi Tributari conté requisits pel que fa al registre separat d'operacions amb tipus de productes amb impostos especials. Sí, l'art. 190 estableix que el contribuent està obligat a organitzar la comptabilitat diferenciada de les actuacions amb béns per als quals es preveuen tipus impositius diferents. Si una entitat econòmica no realitza un registre separat de les transaccions, l'import dels impostos especials es determina segons el tipus impositiu utilitzat per l'empresa a partir d'una base única establerta per a totes les accions que s'inclouen a l'impost en qüestió.