La data límit per transferir l'IRPF de la paga de vacances

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

L'any 2015, es van fer canvis al Codi Fiscal de la Federació de Rússia pel que fa al moment de pagament de l'impost sobre la renda de les persones físiques. Van entrar en vigor l'1 de gener de 2016. Quin és el termini per transferir l'IRPF dels salaris i altres ingressos?

Nous terminis

D'acord amb la nova normativa, el termini de transmissió de l'IRPF es limita a l'endemà del dia de pagament de la renda. Si el càlcul es realitza en parts, l'impost s'ha de transferir de la mateixa manera. Pel que fa al pagament de la prestació per invalidesa i la paga de vacances, la retenció fiscal s'ha de fer com a màxim l'últim dia del mes de declaració en curs. Si el termini de transferència de l'IRPF és un cap de setmana, el pagament s'ha de fer el següent dia laborable.

Càlcul

El termini de transmissió de l'impost en l'IRPF de 6 persones es compta des del moment en què es percep la renda. Aquest és el dia:

• rebut del pagament mitjançant la transferència de diners a un compte bancari o en efectiu;
• emissió d'ingressos en forma de béns, serveis;
• comprar valors;
• quan es va fer la compensació;
• cancel·lació de deutes incobrables del balanç;
• últim dia del mes per a l'aprovació de l'informe previ al retorn del treballadord'un viatge de negocis;
• últim dia del mes durant la vigència del préstec.

L'agent ha de deduir l'import calculat dels ingressos del pagador després del pagament dels fons.

Data de retenció

L'impost sobre la renda de les persones físiques procedents d'ingressos en efectiu està subjecte a retenció en el moment del pagament dels fons a l'empleat. L'impost sobre les rendes donades en espècie o en forma de benefici material s'ha de retenir de qualsevol remuneració. Aleshores, la data de pagament i retenció poden ser diferents. L'import de la quota retingut no pot superar el 50% de la recompensa.

Dates de venciment del pagament

La data límit per transferir fons depèn del tipus d'ingressos. D'acord amb les normes generals, els fons s'han de rebre al pressupost com a màxim l'endemà del pagament dels ingressos. Si l'empresari va pagar el sou de gener el 3 de febrer, la data de recepció dels fons es considera que és el 31 de gener, la retenció és el 3 de febrer i la data límit per al pagament és el 4 de febrer.

Exemple 1

Del 19 de gener al 25 de gener de 2016, l'empleat estava de vacances. La paga de vacances va ser el 17 de gener per un import de 10 mil rubles. Salari dels empleats - 45 mil rubles. Per al gener, en què va treballar 10 dies, es van acumular 30 mil rubles. (45\1510). Sense deduccions salarials.

A la data de pagament de la paga de vacances, s'ha de retenir l'impost sobre la renda de les persones físiques: 100, 13=1,3 mil rubles.

La data límit per transferir l'IRPF de la paga de vacances és l'1 de febrer (ja que el 31 de gener és un dia lliure).

Impost sobre la renda de les persones físiques dels salaris: 300, 13=3,9 mil rubles

Calcula l'impost sobre la renda de les persones físiques el 31 de gener, retenir - en pagar els ingressos, transferir - l'endemà.

Pagament per avançatimpost

Un empleat pot rebre la paga de vacances i la paga per mal altia al mateix temps durant un mes. Quin és el termini per pagar els impostos en aquest cas? Puc fer un pagament per avançat?

El termini de transmissió de l'IRPF de la baixa es limita a l'últim dia del mes en què es realitza el pagament. Podeu transferir l'import de l'impost abans, però no més tard de la data pactada. Per exemple, les vacances d'un empleat comencen el 25 d'abril i duren fins al 15 de maig. La paga de vacances es va acumular per un import de 10 mil rubles. Se'ls va retenir l'impost sobre la renda personal: 1,3 mil rubles. Els fons es van transferir al pressupost el 16 d'abril. El mateix dia, l'empleat va rebre 8,7 mil rubles. L'impost es pot pagar el dia de l'emissió de la renda. No és possible transferir fons per avançat al pressupost. L'impost està subjecte a retenció sobre els ingressos del treballador. Està prohibit que un agent el pagui a les seves despeses (article 226). L'import transferit es considera com a abonat erròniament i està subjecte a devolució. No compta com a avançament fiscal. Si l'empresari ha incomplert el termini estàndard per a la transferència de l'impost sobre la renda personal, referint-se al prepagament transferit, el Servei Federal d'Impostos pot cobrar una multa addicional.

Penalitzacions

Si s'ha incomplert el termini de transferència de l'IRPF de l'IRPF o s'ha calculat un import incorrecte, s'imposa una multa del 20% de l'import a transferir a l'agent fiscal. A més, es cobra una taxa de penalització per cada dia de retard en el pagament, a partir de l'endemà del dia legal. Es calcula com un percentatge d'1/300 de la taxa del Banc Central de la Federació Russa. El termini de transmissió de l'IRPF es pot infringir no només per motiusmanca de fons. Si l'organització a l'ordre de pagament no ha indicat correctament OKATO, l'impost es considerarà no pagat.

Ocasions especials

Les noves normes, que determinen el període de transmissió de l'IRPF, provoquen moltes situacions polèmiques. Considereu-los amb més detall.

Tancant el mes

Molt sovint, l'empresa pagava els sous 2 vegades. El pagament anticipat es transfereix l'últim dia del mes. La liquidació definitiva es realitza el dia 15 del període següent. En aquest cas, l'organització paga l'impost després de la transferència de la segona part del salari. L'empresari fa referència al fet que l'IRPF s'ha de retenir en la liquidació final. Però en aquest cas, aquesta interpretació dels requisits del Codi Fiscal de la Federació Russa no és legítima. El pagament anticipat es transfereix l'últim dia del període d'informe. L'empresa tenia l'obligació de retenir l'import de l'impost (article 223 del Codi Tributari). L'incompliment d'aquest requisit pot comportar multes i sancions.

Condicions per transferir l'IRPF del pagament de vacances

L'empleat va ser acomiadat el 2015. El sou i el pagament de vacances no utilitzats es van emetre només el 2016. En pagar els fons, l'agent no va retenir l'IRPF. En aquest cas, estem parlant de rebre dos tipus d'ingressos imposables.

Quan es percep un sou, el termini de pagament d'impostos és l'últim dia del període de meritació de la renda. Si la relació laboral s'ha extingit abans del venciment del mes, l'últim dia de treball es considera la data de percepció dels ingressos. El dia del pagament o la transferència real al compte de la paga de vacances no utilitzada es considera el moment de la recepcióingressos.

Si no es va retenir l'impost sobre la renda de les persones físiques dels fons rebuts, els individus estan obligats a pagar l'impost pel seu compte i presentar una declaració al Servei Federal d'Impostos. En aquest cas, l'empleat ha de presentar dues declaracions d'impostos a l'oficina d'Hisenda: sobre el salari i sobre la compensació per compte propi. La data límit per transferir l'IRPF en cas d'acomiadament i denúncia és el 15 de juliol de l'any vinent.

Exemple 2

L'empresa va donar bonificacions als empleats durant el mes. L'impost d'ells es va transferir a finals de mes, el dia que es pagaven els sous als empleats. El Servei Federal d'Impostos pot considerar aquestes accions com una infracció dels terminis de transferència d'impostos. L'argument pot ser que la bonificació és un tipus separat de remuneració pel treball. No s'hi aplica el termini estàndard per a la transferència de l'IRPF del salari. Pots defensar el teu punt de vista només a través del jutjat. Com a confirmació, pots aportar un TC, que digui que la bonificació és un estímul per a un treball de gran qualitat i consciència, que estimula la productivitat. Aquest pagament es considera part del sou. La tributació de la renda es realitza d'acord amb les normes generals.

On transferir

Després d'haver esbrinat quant de temps s'ha de pagar l'impost a l'IRPF de 6 persones, passem a la qüestió de com i on transferir fons.

L'impost sobre la renda de les persones físiques s'ha de pagar al lloc de registre. Si l'organització té divisions, l'impost es paga a totes les branques. L'import de la quota a pagar per una sucursal es dedueix dels ingressos dels empleats d'aquesta sucursal. Aquestes són les persones quefuncions laborals sota contractes de treball. Però la divisió pot pagar ingressos a persones inscrites en contractes de dret civil. L'impost sobre la renda d'aquests empleats es transfereix a la ubicació de l'oficina.

Si un empleat ha treballat en diversos departaments durant un mes, l'impost dels seus ingressos s'ha de transferir als pressupostos de la ubicació de cada departament, tenint en compte el temps real de treball. Si la quota es paga a la ubicació d'una de les oficines, no hi ha motius per cobrar una multa. El Codi Fiscal no preveu la responsabilitat per la violació del procediment de transferència de fons.

Si l'import de l'impost és inferior a 100 rubles, la data límit per transferir l'impost sobre la renda de les persones físiques a l'impost sobre la renda de 6 persones es trasllada al mes següent. Aquest import s'haurà de pagar juntament amb els merits del mes següent, però com a màxim el 31 de desembre de l'any en curs.

Si una organització és un llogater amb un contracte d'arrendament, automàticament es converteix en un agent. L'empresa està obligada a retenir i pagar impostos amb caràcter general. Com en el cas anterior, si l'organització té subdivisions, la sucursal amb la qual s'ha celebrat el contracte d'arrendament ha de pagar l'IRPF.

Crèdit per pagament en excés

Els imports excessius de l'impost sobre la renda de les persones físiques no es poden acreditar al compte d'endarreriments d' altres impostos. Per a l'impost sobre la renda de les persones físiques, l'organització realitza les funcions d'un agent, no és un pagador. Els endarreriments i els pagaments excessius els forma una persona. Tanmateix, les quantitats d'impostos pagades en excés es poden reemborsar.

6-NDFL

Per a tots els ingressos pagats des de l'01/01/16els agents presenten un informe de l'IRPF de 6 persones. Penseu en com omplir un informe en situacions no estàndard. Sovint, els sous es paguen en quotes mensuals. Com reflectir-ho a l'informe?

St. 223 del CDI estableix que la data de percepció del salari és l'últim dia del mes en què es va meritar. Diguem que el sou de febrer es va pagar el dia 25. Ompliu l'informe:

• p. 100 (període d'informe) - 2016-02-28;
• p. 110 (dia de pagament) ― 2016-02-25;
• p. 120 (dia de la transferència de fons al pressupost) - 26.02.2016;
• Les línies 130 i 140 mostren els imports corresponents.

En tornar a calcular l'impost del període anterior, els imports retinguts excessivament estan subjectes a retornar al compte del pagador. S'ha d'enviar a la inspecció una actualització de l'impost sobre la renda de les persones 2 i les ordres de pagament.

El número de referència ha de correspondre a l'original i la data és l'actual. En el certificat, els camps dels imports meritats i retinguts s'omplen segons les noves dades. La línia "Import sobrededuïble" roman en blanc.

La devolució de l'IRPF es realitza d'acord amb les normes previstes a l'art. 231 NK. Aquest tràmit es realitza en el termini de tres mesos des de la data de recepció de la sol·licitud. El pagament en excés es pot acreditar als futurs pagaments d'impostos per a tots els empleats els ingressos dels quals tributen.

El procediment és el següent. L'empleat escriu una sol·licitud per a la devolució de l'impost sobre la renda de les persones físiques pagades en excés. L'empresari té 10 dies per presentar la seva sol·licitud al Servei Federal d'Impostos. En aquest cas, els fons s'abonaran al compte de l'organització. Esperant una resposta de l'FTS durant molt de tempsno val la pena. És millor pagar l'empleat pel seu compte. El retard en el pagament dels ingressos amenaça amb una multa d'una tres centèsima part de la taxa del Banc Central de la Federació de Rússia per dia de retard.

A més de l'informe, cal aportar un extracte del registre de l'IRPF, certificats, càlculs amb errors corregits i documents de pagament. L'import de l'impost retornat s'ha de reflectir a la línia 090 de l'informe sobre una base de meritació.