Luca Pacioli, "Tractat de comptes i registres". Luca Pacioli: biografia

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La comptabilitat és un element integral del sistema econòmic modern. Com mostra la pràctica històrica, les idees sobre els diners i el seu volum de negoci estan indissociablement lligades a l'estructura econòmica existent. Amb el desenvolupament de l'estatal, hi havia la necessitat de sistematitzar i racionalitzar les transaccions financeres. Una gran contribució a la solució d'aquest problema la va fer Luca Pacioli, el "pare" de la comptabilitat. A continuació, descobrirem quin és el mèrit d'aquest matemàtic.

Luca Pacioli: biografia

Va néixer l'any 1445 als Apenins, al petit poble de Borgo Sansepolcro. Quan era nen, va ser enviat a un monestir local per estudiar amb un artista. El 1464 Luca Pacioli es va traslladar a Venècia. Allà es va dedicar a l'educació dels fills de comerciants. Va ser en aquell moment quan va tenir lloc el seu primer coneixement de les activitats financeres. L'any 1470, Luca Pacioli (la foto del matemàtic es presenta a l'article) es va traslladar a Roma. Ell és allàacaba de compilar el seu llibre de text sobre aritmètica comercial. Després de Roma, el matemàtic va a Nàpols durant tres anys. Allà es dedicava al comerç, però, pel que sembla, sense èxit. El 1475-76 es va fer monjo i es va unir a l'orde dels franciscans. Des de 1477, Luca Pacioli va ensenyar durant 10 anys a la Universitat de Perusa. Durant la seva carrera, la seva capacitat per a la docència va estar marcada repetidament per augments salarials. Mentre treballava a la universitat, va crear l'obra principal, un dels capítols de la qual va ser el "Tratat de registres i comptes".

L'any 1488, el matemàtic va deixar el departament i se'n va anar a Roma. Durant els cinc anys següents va estar a la plantilla de Pietro Valletari (bisbe). El 1493 Pacioli es va traslladar a Venècia. Aquí va preparar el seu llibre per a la seva publicació. Després d'un any de descans, Pacioli va acceptar la càtedra de la Universitat de Milà, on va començar a ensenyar matemàtiques. Aquí coneix Leonardo da Vinci i es fa el seu amic. El 1499 es van traslladar a Florència. Allà Pacioli va ensenyar matemàtiques durant dos anys. Després d'això, marxa a Bolonya. En aquesta ciutat, gairebé la meitat del pressupost local es va destinar al manteniment de la universitat. L'acceptació d'un matemàtic a una posició tan rendible i prestigiosa parla del seu reconeixement.

Uns quants anys més tard, es publica a Venècia una part d'un llibre escrit per Luca Pacioli, "A Treatise on Accounts and Records". La data de publicació d'aquest treball és l'any 1504. El 1505, el matemàtic pràcticament s'havia retirat de l'ensenyament i es va traslladar a Florència. Però el 1508 va tornar a anar a Venècia. Allà va fer conferències públiques. No obstant això, la seva principal ocupació en aquell moment era la preparacióedició de la seva traducció d'Euclides. L'any 1509, Luca Pacioli va publicar un altre llibre, Sobre la proporció divina. El 1510, el matemàtic va tornar a la seva ciutat natal i es va convertir en prior del monestir local. No obstant això, la seva vida va estar carregada de nombroses intrigues de persones envejoses. Aquesta va ser la raó que quatre anys més tard tornà a marxar a Roma. Allà va ensenyar a l'Acadèmia de Matemàtiques. Luca Pacioli va tornar a la seva ciutat natal poc abans de la seva mort, el 1517.

La contribució d'un matemàtic al desenvolupament de la metodologia

Per entendre completament la importància del llibre que va escriure Luca Pacioli ("Tratat de comptes i registres"), cal apreciar els principis que va posar en el sistema. Gairebé tots els experts diuen que els criteris proposats pel matemàtic existien abans que ell. Per exemple, no es pot suposar que Luca Pacioli sigui l'autor d'una entrada doble. Va existir abans que ell. En aquest cas, sorgeix la pregunta, quina és l'aportació d'un matemàtic en aquest cas? A diferència dels seus contemporanis, Pacioli creia que tot allò important ja s'havia inventat abans. Va veure la tasca principal dels científics en la construcció més eficaç d'un curs de formació. Pacioli no imaginava la creativitat científica fora del procés pedagògic. Per tant, l'ensenyament s'ha convertit en una part integral de la seva vida.

Les idees que Luca Pacioli havia determinat van determinar completament el seu enfocament científic tant per resoldre problemes matemàtics com per disciplines relacionades. Aquesta posició va ser bastant precisa més tard.definit per Galileu. El coneixement de les matemàtiques de Luca Pacioli estava estretament relacionat amb l'estudi de l'harmonia del món. Al mateix temps, la correcció de les figures geomètriques, així com la convergència de l'equilibri, es van convertir en manifestacions d'aquesta harmonia per a ell. El científic no només va registrar aquelles pràctiques que existien abans, sinó que els va donar una descripció científica. Aquest és el significat principal de l'activitat desenvolupada per Luca Pacioli. Així, el "Tractat de comptes i registres" es va convertir en la base per a la millora del sistema de balanç.

L'essència de l'enfocament científic

El reflex dels fets en el moment de la seva existència és el més acurat. Però, al mateix temps, aquesta tècnica no contribueix al desenvolupament de les pràctiques, ja que el mètode de cognició se centra en el passat, la reproducció exacta del que ja ha passat i que està tenint lloc. L'enfocament utilitzat per Luca Pacioli va permetre avaluar la situació no només en l'etapa del seu desenvolupament, sinó també en el futur, així com des del costat de la sistemicitat i la integritat. En la seva obra, el matemàtic no va tenir molt en compte, va cometre una sèrie d'errors, va descriure el sistema venecià més antic, i no el progressista florentí. No obstant això, el "Tratat" de Luca Pacioli va demostrar que també es pot aplicar un enfocament científic en l'elaboració dels estats financers. Va ser capaç de convertir la formació de l'equilibri en una de les àrees de les ciències exactes. Això, al seu torn, va fer que moltes persones (Leibniz, Cardano i altres) s'interessessin per la teoria de la comptabilitat.

Introducció del sistema matemàtic

A la seva"Tratat" Pacioli va complementar els mètodes existents amb idees sobre combinatòria. En l'elaboració del balanç en aquell moment, es van utilitzar fraccions a causa de l'ús simultani de diverses monedes. Però durant les operacions simplement es van arrodonir. Tanmateix, es considera que la principal contribució del matemàtic a la metodologia és la seva introducció de la idea de la integritat del sistema comptable i que la convergència de l'equilibri actua com a senyal de la seva harmonia. Aquesta darrera definició es considerava aleshores no només com una categoria estètica, sinó també una categoria d'enginyeria. La valoració de la balança comercial des d'aquesta posició va permetre presentar l'empresa com un sistema integral. El mètode que Luca Pacioli va perfeccionar -doble entrada-, segons la seva opinió, s'hauria d'haver aplicat no només a una empresa comercial concreta, sinó a qualsevol organització i a tota l'economia en el seu conjunt. Això ens permet concloure que l'enfocament que va introduir el matemàtic va predeterminar no només el desenvolupament de la informació financera, sinó que es va convertir en la base per a la formació i la posterior implementació del pensament econòmic..

Luca Pacioli: "Tractat de comptes i registres" (resum)

En primer lloc, cal dir que el balanç financer del matemàtic es presenta com una seqüència d'operacions estrictament ordenada. El reflex més complet de "procediment" es pot veure en el principi de portar tres llibres comptables. El primer - "Memorial" - reflecteix la seqüència cronològica de tots els casos. El sisè capítol del "Tratat" descriu l'ordre de la seva realització. Amb el temps, el Memorial va ser substituït per documents primaris. Com a resultat, hi va haver una incoherència entre les dates de la declaració, la transacció i el registre del fet.

El següent llibre és "Diari". Estava destinat exclusivament a ús intern. Enregistrava totes les transaccions que es descriuen al "Memorial", però alhora es tenia en compte el seu significat econòmic (pèrdua, benefici, etc.). Estava destinat a publicacions i també es va compilar per ordre cronològic. El tercer llibre va ser "El principal". Es descriu al capítol 14 del "Tratat". Va registrar les transaccions en un ordre sistemàtic més que cronològic.

Claritat

Aquest és el següent principi descrit per Pacioli. La claredat significava oferir als usuaris una informació clara i completa sobre l'activitat econòmica de l'empresa. Totes les entrades dels llibres, d'acord amb aquest principi, s'han de compilar de manera que permetin una reconstrucció conceptual. És a dir, les transaccions s'han d'enregistrar de manera que posteriorment es pugui restituir els participants en l'acte, els objectes, el moment i el lloc del fet. Per aconseguir la major claredat, és necessari el coneixement del llenguatge comptable. El matemàtic va utilitzar el dialecte venecià quan va escriure el llibre i va utilitzar conceptes matemàtics a tot arreu. Va ser Pacioli qui va formar els requisits previs per a la creació del llenguatge comptable, que era el més comprensible per a la majoria dels financers italians.

Inseparabilitat de la propietat del propietari i de l'empresa

Aquest principi era bastantnatural. El fet és que molts comerciants van actuar llavors com a únics propietaris de l'empresa, gestors i receptors de pèrdues i beneficis de les activitats comercials. D'acord amb això, la comptabilitat es porta a terme en interès del propietari de l'empresa. Tanmateix, el 1840, Hippolyte Vanier va formular un altre enfocament. D'acord amb això, la comptabilitat no es fa en interès del propietari, sinó de l'empresa. Aquest enfocament reflectia la dispersió del capital social entre les masses.

Crèdit i dèbit

Un dels principis més importants de Pacioli va ser la notació dual. El matemàtic es va adherir a la posició que cada transacció comercial s'hauria de reflectir tant en dèbit com en crèdit. Aquest enfocament té els objectius següents:

1. Control de la correcció del registre dels fets de l'activitat econòmica.
2. Estableix la mida del capital del propietari sense inventari.
3. Determinació del resultat financer.

En el seu treball, Pacioli va prestar molta atenció a la primera tasca. Al mateix temps, el segon i el tercer van romandre sense desenvolupar. Això condueix a la formació d'un mètode que distorsiona la correcció de la facturació. El cas és que Pacioli va ser primer un científic, i després un financer, per això va considerar el sistema de doble entrada dins dels límits d'una relació causal. En el dèbit, presumiblement, el matemàtic va veure la causa, i en el crèdit - l'efecte. Aquesta manera de veure el sistema financer ha trobat principalment aplicació en economia. La formulació més succinta d'aquest principi la va donar Ezersky: senseles despeses no poden ser ingressos. Pacioli va prendre els següents aspectes principals de la notació dual:

1. L'import de la facturació del dèbit sempre serà idèntic a l'import del crèdit.
2. El valor dels saldos deutors sempre serà idèntic al valor del crèdit.

Aquests principis es van estendre posteriorment als sistemes de comptabilitat.

Assumpte de l'informe

Pacioli el va utilitzar com a execució del contracte de compravenda. La reducció de tots els acords a un document d'aquest tipus era força típica d'aquella època. Sens dubte, la varietat actual de formes de vida econòmica no encaixa en el marc del concepte de compravenda (per exemple, compensació, permuta, reestructuració de deutes, etc.). Tanmateix, en temps de Pacioli, aquesta representació era molt progressista. A més, aquest enfocament va permetre formar una definició adequada de valor per a aquest període no només com a preu just, sinó també com a conseqüència del preu de cost i de la situació del mercat.

Principi d'adequació

La seva essència rau en el fet que totes les despeses incorregudes per l'empresa estan correlacionades al llarg del temps amb els ingressos que rep. El principi d'adequació de Pacioli pressuposa més que no introdueix directament i explícitament. Només els diners rebuts es consideren ingressos. Aleshores, tot just començaven a formar-se els conceptes de rendibilitat i amortització. En conjunt, tot això va contribuir a la creació d'idees tant sobre les formes monetàries com sobre altres formes de benefici. Segons la nova comprensió dels ingressos, es pot ferdir que es forma no només com a resultat d'operacions empresarials, sinó també com a resultat de l'aplicació de la metodologia comptable.

Gestió del saldo

Pacioli considerava que la comptabilitat era una cosa intrínsecament valuosa, en relació amb això, el valor dels resultats de la presentació actuava com un concepte relatiu. Els resultats registrats en un o altre llibre depenen en gran mesura del mètode d'informe. Aquesta disposició és coherent amb la idea del registre més precís de les transaccions comercials en el balanç, ja que tots els mètodes impliquen un reflex bastant exacte dels fets, mentre que les conclusions sovint poden ser directament oposades. Pacioli ho va entendre molt bé. En aquest sentit, va veure el seu impacte en la presa de decisions en l'àmbit de la gestió econòmica com el principal resultat de la informació financera.

Honestedat

Aquest és l'últim principi que Pacioli va proclamar al seu "Tratat". Una persona que es dedica a l'equilibri, ha de ser absolutament honesta. Això s'ha de manifestar no només en relació amb el propi empresari. Un comptable hauria de ser sobretot honest amb Déu. En aquest sentit, confiar en ell en gairebé tots els capítols per a un matemàtic no és ni un homenatge a la tradició, ni el compliment d'un deure monàstic, sinó el principi principal de la vida. Pacioli va considerar la distorsió deliberada de la informació comptable no només com una violació financera. Per a un matemàtic, es tractava principalment d'un desordre de l'harmonia divina, que va intentar comprendre mitjançant càlculs.

Defectes de la feina

S'ha de dir que l'obra de Pacioli era sobretot un llibre teòric. Com a tal, no reflecteix molts elements dels estats financers que existien en aquell moment. Aquests inclouen, en particular:

1. Manteniment de llibres addicionals i paral·lels.
2. Comptabilitat de costos industrials.
3. Equilibri amb finalitats analítiques. En aquell moment, ja s'estava realitzant informes no només per conciliar la informació i tancar llibres, sinó que també actuava com a eina de gestió i control.
4. Manteniment dels comptes nostro i loro.
5. Conceptes bàsics de l'auditoria i el procediment per comprovar el saldo.
6. Mètodes de càlcul relacionats amb la distribució dels beneficis.
7. Procediment per reservar fons i distribuir els resultats en períodes adjacents.
8. Confirmació de la informació dels informes mitjançant mètodes d'inventari.

L'absència d'aquests components apunta principalment a la manca d'experiència comercial de Pacioli. És probable que no inclogués els detalls donats perquè simplement no encaixaven amb el sistema coherent que va crear.

En tancament

El treball de Pacioli va ser un dels primers a utilitzar la llengua italiana com a mitjà per expressar una idea científica. Els principis i categories que forma el matemàtic encara s'apliquen avui dia. El principal mèrit de Pacioli no és que els hagi arreglat; després de tot, s'hauria fet així. La seva contribució és que va ser gràcies al seu llibre que la comptabilitat va ser elevada a l'estatus de ciència.