Passió fiscal diferit: què és?

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Les normes segons les quals la comptabilitat d'ingressos i despeses a efectes fiscals i l'elaboració d'estats financers presenten una sèrie de diferències. En aquest sentit, els imports reflectits en alguns documents no coincideixen amb els indicadors d' altres. En conseqüència, sovint hi ha dificultats per preparar informes.

PBU 18/02

Aquesta disposició s'ha introduït per reflectir les diferències en els imports dels impostos en els informes. PBU diferencia els indicadors en permanents i temporals. Els primers inclouen els ingressos/despeses que es reflecteixen en la comptabilitat, però mai es tenen en compte en el càlcul de la base imposable. També es poden tenir en compte a l'hora de determinar aquestes últimes, però no estan subjectes a fixació en la documentació comptable. Temporal es refereix als rebuts/costos que es mostren als extractes en un període i, a efectes fiscals, s'accepten en un període de temps diferent. Aquestes diferències donen lloc a un passiu fiscal diferit. Aquest PBU també preveu un determinat procediment per reflectir les deduccions dels beneficis. La despesa/ingressos condicionals és igual al producteles taxes de pagament al pressupost i el benefici comptable. Aquest ajust es veu afectat per actius per impostos diferits i passius per impostos diferits, així com per diferències permanents. Com a resultat, es determina l'import, que es reflecteix a la declaració.

Terminologia

L'impost diferit és aquella part de la deducció al pressupost, que en el proper període hauria de comportar un augment de l'import del pagament. Per a la brevetat, a la pràctica s'utilitza l'abreviatura IT. Un passiu per impostos diferits és una diferència temporal que es produeix si els ingressos dels estats financers abans d'impostos són superiors als de la declaració. Per determinar l'indicador, s'utilitza la fórmula:

IT=taxa de deducció de beneficis x diferència horària.

Obligació d'impostos diferits: compte

La documentació comptable preveu un article especial per al qual es reflecteix la informàtica. Això és sch. 77. Els passius per impostos diferits del balanç es mostren a la línia 1420. En el compte de pèrdues i guanys, aquest valor es reflecteix a la línia 2430.

ELLA

Si la diferència deduïble es multiplica pel tipus de deducció, el resultat és l'import ja pagat al pressupost, però que s'abonarà en el període següent. Aquest valor s'anomena actiu diferit. SHE - una diferència positiva entre la despesa actual, la deducció real i la despesa condicional en l'import calculat a partir del benefici. Es cancel·la del compte. 09. Si l'amortització es preveu en el cicle futur, aleshores en la comptabilitat no es carrega a l'immobilitzat, sinó enimpostos - calculats.

Diferència horària (IT)

Es determina de manera similar al mètode donat per a TI. Tanmateix, aquesta quantitat té el signe contrari. Un passiu per impostos diferits és un import que comporta pagaments més elevats al pressupost en períodes futurs. Aquestes deduccions s'hauran de pagar més tard.

Especificacions

Els passius per impostos diferits es comptabilitzen en el període en què van sorgir les diferències corresponents. Per entendre millor l'essència, pots assumir l'IVA sobre els beneficis a l'hora de determinar el moment en què apareixen els imports a deduir al pressupost en el cicle vinent. Com a deducció futura, l'IVA es reflecteix al compte. 76. El IT es fixa de la mateixa manera, només en virtut de l'article 77.

Ajustaments

En el procés de reducció o eliminació de diferències temporals, també disminuirà el passiu diferit. A l'anàlisi de l'article, la informació s'ajustarà. En el moment de l'alienació d'un element d'un actiu o passiu pel qual s'hagin meritat, aquests imports no afectaran l'import de la meritació en períodes futurs. En aquests casos, la TI es cancel·la. Els passius diferits es reflecteixen en el compte de pèrdues i guanys. Es mostren al compte de dèbit. 99. Al mateix temps, cf. 77 estan acreditats. En el període del que s'informe, en el procés de determinació de l'indicador de la línia 2420, s'introdueix l'import reemborsat i l'indicador d'IT de nova creació. En omplir les línies 2430, 2450, s'ha d'utilitzar la regla "dèbit-crèdit". Segons 09 i 77 de facturació entrantresta el cost i després determina el signe del resultat. En l'informe, a les línies corresponents, s'indica un valor positiu o negatiu (entre parèntesis). Si l'IT canvia en la direcció d'augment, la deducció del benefici disminuirà. I viceversa, si disminueix, el pagament augmentarà.

Deducció actual dels beneficis

Consisteix en l'import realment pagat al pressupost durant el període d'informe. Aquest valor es calcula en funció de la mida dels ingressos/despeses condicionals, així com dels seus ajustos per als indicadors utilitzats en la formació d'IT, IT i pagaments fixos. Per tant, per als càlculs, apliqueu la fórmula:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

El model de càlcul es defineix a la PBU 18/02, al paràgraf 21. Podeu comprovar la correcció del càlcul mitjançant una fórmula alternativa:

TN=ingressos imposables per al període d'informe x taxa de deduccions al pressupost.

Si una organització no realitza pagaments d'impostos periòdics, la diferència absoluta entre l'import teòric calculat a partir dels beneficis i l'actual serà igual a IT - IT. Aquest indicador afectarà la quantitat de deduccions reals.

Passiu fiscal diferit: transaccions

D'acord amb l'estructura d'informació de pèrdues i guanys, s'utilitza l'equació NP=BP + SHE - TNP - IT per determinar els ingressos nets, en què:

• BP: benefici comptable;
• TNP - actualimpostos.

Aquesta fórmula utilitza SHE i IT, que es reflecteixen al balanç a:

• DB sch. 09 Recompte de CD. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. Recompte de 77 CD. 68.

Tenen un impacte en l'import de les deduccions dels beneficis. No obstant això, aquestes partides no es relacionen amb els ingressos nets. Per reflectir el mètode de càlcul de la deducció real dels beneficis i al mateix temps generar informació sobre els rebuts per a la distribució, podeu mostrar 2 posicions. Són, de fet, passius i actius per impostos diferits que van afectar el compte. 99 i 68. Al mateix temps, es permet l'entrada de les TI en línia lliure o en una nota explicativa.

Aplicació pràctica

Com es mostra el passiu fiscal diferit? Un exemple es pot donar de la següent manera. Suposem que una organització ha comprat un programa informàtic. Cost del programari - 8 mil rubles. Al mateix temps, els desenvolupadors van limitar el període d'ús del programa. En aquest sentit, el director de l'empresa va ordenar cancel·lar els costos d'adquisició de programari durant dos anys. A la documentació financera, l'import s'inclou en els costos ajornats. A la comptabilitat fiscal es permet cancel·lar el cost del programa alhora com a despeses. Com a resultat, hi va haver una diferència temporal. El pagament condicionat del benefici serà superior a l'actual pel valor d'IT: 8000 x el tipus de deducció. Això es reflectirà a la documentació financera de la següent manera:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) – pagament condicional;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

En aquest cas, la partida, que reflecteix l'import dels propers pagaments, actua com un balanç passiu. Acumula imports fiscals que estan subjectes a pagament addicional en períodes futurs. Es cancel·la en els propers cicles. En aquest exemple, el programa informàtic s'ha exclòs de la declaració d'impostos. En conseqüència, no afecta de cap manera els costos de l'empresa. En comptabilitat, per contra, les amortitzacions s'apliquen només a una part determinada del programa, que correspon a l'exercici econòmic actual. La informació es mostra de la manera següent:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - part del cost del programa informàtic (IVA no inclòs);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - deducció del valor afegit.

En aquesta situació, l'import del pagament actual al pressupost serà superior al condicional. Part d'aquest últim s'ha de pagar. En les publicacions, s'obté una facturació per dèbit.