Els impostos directes inclouen un impost sobre què? Classificació fiscal

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

El sistema fiscal de la majoria dels països preveu pagaments directes i indirectes. Tots dos poden ser importants pel que fa a la reposició del pressupost estatal. La legislació russa també preveu ambdós tipus d'impostos. Ambdues categories estan representades en un ventall força ampli de varietats. Quines són les particularitats dels impostos directes russos? Quina és la seva diferència fonamental amb els pagaments indirectes al pressupost estatal?

Essència dels impostos directes

Què són els impostos directes? Exemples d'aquests es poden trobar a la legislació de la majoria de països del món. Inclòs a Rússia. Però abans de considerar varietats específiques d'impostos directes, estudiem amb més detall l'essència del terme corresponent. Quins són els conceptes teòrics més comuns rellevants per a les tarifes en qüestió?

Entre els experts russos, és habitual definir els impostos directes com les taxes que cobra el govern sobre els ingressos o béns dels pagadors, persones físiques o jurídiques. El principal signe de les obligacions de pagament, oen qüestió - els pagaments pertinents els realitza el propi ciutadà o organització, o bé delegant les facultats corresponents a l'àmbit dels agents tributaris, si així ho preveu la llei. Així, el subjecte del pagament dels impostos directes és, tant de dret com de fet, el contribuent.

Especificitat dels impostos indirectes

Al seu torn, els impostos indirectes suggereixen un esquema diferent. Formalment, el seu pagador es considera una determinada entitat, per exemple, una empresa de vendes. Però, de fet, els clients d'aquesta organització paguen impostos indirectes: una persona física o una entitat jurídica, ja que l'import de les contribucions corresponents normalment s'inclou en el preu de venda de la mercaderia. Exemples de taxes en qüestió són l'IVA, els impostos especials. Per tant, una empresa que ven béns al mercat els inclou en el cost de la venda de béns i després transfereix les quantitats corresponents al pressupost de la Federació Russa.

Classificació de les obligacions

Quina seria la classificació dels impostos directes?

Les tarifes del tipus adequat es poden classificar en una o una altra categoria en funció de diversos motius. En principi, es poden aplicar els mateixos criteris de classificació als impostos directes que a qualsevol altre pagament establert per la llei russa.

Per tant, els impostos a la Federació de Rússia són federals, regionals i locals. Teòricament, dins de qualsevol d'aquestes categories, poden aparèixer compromisos pressupostaris directes i indirectes.

Un altre possible criteri per classificar els impostos directes és l'objecte del seu pagament. Pot ser un ciutadà, un empresari individual, una entitat jurídica, una organització estrangera o una persona amb passaport d'un altre estat. En alguns casos, també pot importar si el contribuent és resident a la Federació Russa o si viu la major part del temps a l'estranger.

En principi, s'aplica aquesta base per classificar els impostos com a tipus de base imposable. Es pot presentar, per exemple, en forma de propietat, ingressos per béns venuts o ingressos per serveis prestats.

Una altra base possible per classificar els càrrecs en qüestió és l'objecte del càlcul de les despeses. El fet és que pot ser tant el propi contribuent com, per exemple, el departament estatal que actua com a administrador d'un determinat impost, en particular el Servei Federal d'Impostos.

Estudiem l'essència d'algunes obligacions de pagament directe establertes a la Federació Russa amb més detall.

Exemples d'impostos directes a Rússia

Quins impostos directes estan legalment establerts a Rússia? Es poden trobar exemples d'aquest tipus en actes jurídics de la més àmplia gamma. Els impostos directes inclouen, en particular:

• Impost sobre la renda de les persones físiques: els seus subjectes són les persones físiques;
• impost sobre la renda: el paguen les persones jurídiques;
• impost sobre la propietat, presentat en dues varietats: per a ciutadans i per a persones jurídiques.

Fem un cop d'ull més de prop als detalls de les tarifes marcades.

Comencem amb els impostos directes federals. És a dir, els que es paguen a les institucions centrals del sistema pressupostari de la Federació Russa.

NDFL

KEls impostos directes inclouen l'impost, que es grava sobre la renda de les persones físiques, o l'impost sobre la renda de les persones físiques. Per regla general, es cobra sobre el sou d'un ciutadà, però també es pot aplicar a altres tipus d'ingressos que una persona rep, per exemple, per la venda d'immobles o altres transaccions que han aportat beneficis.

La taxa d'impost sobre la renda dels russos és del 13% si tenen la condició de resident i del 30% si viuen principalment a l'estranger. La legislació de la Federació de Rússia estableix una sèrie de deduccions de l'impost sobre la renda de les persones físiques, en particular, les deduccions concedides als ciutadans que han comprat béns immobles pel seu compte.

Impost sobre la renda de les empreses

Els impostos directes inclouen l'impost pagat per les empreses en el marc del sistema comú de càlcul de pagaments al pressupost o DOS. Per regla general, aquesta taxa la paguen les grans empreses, ja que les petites empreses i els empresaris individuals busquen més sovint fer negocis sota el sistema fiscal simplificat, UTII o un altre sistema que impliqui una reducció de la càrrega fiscal. Això és comprensible: la taxa d'impost sobre la renda a la Federació Russa és del 20%. Això és molt més que amb el sistema fiscal simplificat.

El tipus impositiu sobre els beneficis generats com a resultat d'activitats comercials es subdivideix en realitat en dos tipus. El cas és que el 2% de la recaptació en qüestió s'hauria de traslladar al pressupost federal, el 18%, al regional. Per tant, la taxa en qüestió es pot atribuir a dos nivells alhora: federal i regional.

Al seu torn, el tipus de l'impost sobre la renda segons el sistema fiscal simplificat per als empresaris individuals pot ser del 6% dels beneficis de l'empresa o del 15% dels ingressosempreses. L'obligació de pagament considerada es calcula sobre la base de la base imposable, que es determina com la diferència entre els ingressos i les despeses del contribuent. Cal destacar que els empresaris individuals no paguen l'impost en qüestió. Les obligacions rellevants segons la legislació de la Federació de Rússia s'imposen només a les persones jurídiques, així com a les sucursals d'estructures estrangeres que duen a terme activitats comercials a la Federació de Rússia.

Un aspecte important del pagament d'impostos en qüestió és la determinació del mètode pel qual el contribuent assigna els ingressos i les despeses a un període determinat. N'hi ha dos: efectiu i meritació. El primer concepte de càlcul de l'impost suposa que els ingressos s'han de tenir en compte en el moment de la transacció, és a dir, després que es compleixin les condicions del contracte corresponent. Per exemple, es lliura un producte o es presta un servei. Al seu torn, l'essència del mètode d'efectiu consisteix a determinar els ingressos després que el client hagi liquidat realment amb el proveïdor transferint fons al seu compte corrent o pagant-los en efectiu.

Tenint en compte els impostos directes russos, serà útil estudiar les particularitats, en particular, de l'impost sobre la propietat. N'hi ha dos.

Impost sobre la propietat dels ciutadans

Els impostos directes inclouen l'impost sobre béns personals. Aquesta tarifa també és federal. En el cas general, es calcula en funció de la mida de la base imposable, que s'expressa en el valor cadastral dels immobles propietat del contribuent, així com la superfície de l'objecte corresponent.

Abans2015, l'indicador corresponent es va calcular a partir del valor d'inventari de l'immoble. La legislació de la Federació Russa estableix una sèrie de deduccions en relació amb la taxa en qüestió. Així, la base imposable es pot reduir en 10 metres quadrats. m, si estem parlant d'una habitació, 20 metres quadrats. m, si s'aplica la preferència corresponent a un apartament, 50 metres quadrats. m, si el propietari de la casa utilitza la deducció.

Impost sobre la propietat corporativa

Els impostos directes inclouen l'impost sobre la propietat corporativa. La seva naturalesa és una mica diferent de la taxa corresponent per als ciutadans. En primer lloc, observem que aquest impost és regional, no federal. Al mateix temps, les autoritats de les entitats constitutives de la Federació de Rússia fixen la taxa per si mateixes, dins dels límits establerts a les disposicions del Codi Fiscal de la Federació de Rússia. Així mateix, els legisladors autonòmics tenen dret a establir un procediment especial per determinar la mida de la base imposable, els beneficis, així com els algorismes per a la seva aplicació pels pagadors. La taxa en qüestió l'han de pagar les organitzacions que posseeixen béns mobles i immobles. Al mateix temps, l'estructura de la base imposable pot incloure béns que l'empresa hagi transmès en possessió temporal o gestió fiduciaria.

Qui calcula els impostos sobre la propietat?

La distinció entre les quotes immobiliàries en qüestió també es pot fer en funció de qui sigui, d'acord amb la llei, l'objecte del càlcul d'aquests impostos. En aquest cas, hi ha un exemple pràctic de classificació fiscal segons un dels criteris que vam fixar a l'inici de l'article.

El fet és que, en el cas de pagaments per a persones físiques, els imports per pagar al pressupost els presenten les estructures del Servei Federal d'Impostos. Els especialistes en serveis fiscals, tenint a la seva disposició dades sobre la disponibilitat de determinats tipus d'immobles per als ciutadans, calculen l'impost sobre béns immobles i envien per correu notificacions del seu pagament. Les persones jurídiques, al seu torn, han de determinar per elles mateixes l'import de les obligacions de pagament.

IVA

Estudiem les especificitats d'un dels impostos indirectes. Entre ells - impost sobre el valor afegit, IVA. Aquesta tarifa sol estar inclosa, com hem assenyalat anteriorment, en el preu de venda de la mercaderia. De fet, l'IVA el paga el comprador, però des del punt de vista legal, l'obligació de pagar-lo al pressupost és a càrrec del proveïdor. El tipus d'IVA és del 18% o del 10% per a determinades transaccions comercials. La legislació preveu l'ús d'una sèrie de deduccions per part dels contribuents de l'IVA.

CV

Per tant, hem considerat una sèrie d'exemples d'impostos directes i indirectes establerts per la legislació de la Federació Russa. El criteri principal per a les diferències entre ells és l'estatus del pagador real i el que ha de transferir els pagaments pertinents al pressupost d'acord amb els requisits de la llei. Ens ajudarà a fixar visualment la diferència fonamental entre impostos directes i indirectes, la taula següent.

	Impostos directes	Impostos indirectes
Qui paga de jure	Contribuent: entitat jurídica, persona física	Contribuent
Qui paga de facto	Contribuent	Client del contribuent, comprador - persona jurídica o persona física
Exemples d'impostos	Impost sobre la renda de les persones físiques, impost sobre societats, impostos sobre la propietat	IVA, impostos especials, drets de duana

En alguns casos, la distinció entre impostos directes i indirectes és força problemàtica. El fet és que una empresa pot, en particular, no incloure l'IVA en l'estructura del preu de venda dels béns, per tal d'optimitzar la fiscalitat o augmentar la competitivitat al mercat. En aquest cas, l'empresa serà pagadora de l'IVA tant des del punt de vista jurídic com de fet.

Des del punt de vista d'omplir el pressupost de la Federació Russa, tant els impostos directes com els indirectes poden ser importants. Per tant, l'estat millora constantment els enfocaments per organitzar la recaptació efectiva d'ambdós tipus de pagaments.