Ús del sistema fiscal simplificat: característiques del sistema, procediment de sol·licitud

2025 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2025-01-24 13:13

En el marc d'aquest article, considerarem detalladament el procediment per introduir un sistema fiscal simplificat: l'ús del sistema fiscal simplificat. Estudiarem els principals criteris que ha de complir un contribuent per passar-hi. Determinarem quins documents s'han de presentar en relació amb la transició, què fer si es perd el dret a beneficiar-se de la simplificació. Respostes a aquestes preguntes en aquest article.

Definició

STS s'entén com un règim fiscal popular, que implica un procediment especial de càlcul de l'impost i substitució d'una sèrie de pagaments per un únic impost. Aquesta modalitat especial s'adreça principalment a les petites i mitjanes empreses.

Aquest mode substitueix els impostos següents, tal com es mostra a la taula següent.

Organització	IP
Impost sobre la renda	NDFL
Propietat	Impost sobre la propietat sobre objectes que s'utilitzen amb finalitats comercials
IVA	IVA

S'ha de tenir en compte que les responsabilitats de mantenimentla declaració i el pagament d'impostos per als empleats romanen amb les persones jurídiques i els empresaris individuals.

Avantatges i desavantatges del sistema

STS és atractiu per a les empreses a causa de la seva càrrega de treball bastant baixa i la facilitat de comptabilitat i d'informes.

Els avantatges del sistema són els següents:

• Les taxes fiscals del sistema fiscal simplificat són inferiors a les del bàsic;
• no cal proporcionar registres comptables al Servei Federal d'Impostos;
• oportunitat de reduir els pagaments anticipats mitjançant pagaments d'assegurances;
• La intensitat laboral de la declaració i el càlcul d'impostos es redueix. L'informe només està representat per una declaració;
• quan s'utilitza l'objecte "ingressos", no cal una comptabilitat de costos acurada;
• any és un període impositiu;
• comptabilitat i comptabilitat simplificades;
• optimització de la càrrega fiscal;
• exempció de l'IRPF per a empresaris individuals;
• Una entitat econòmica pot escollir objecte fiscal de manera independent.

Les mancances de l'USN són les següents:

• restriccions a les activitats;
• impossibilitat d'obrir sucursals;
• no factureu;
• encara que l'empresa tingui pèrdues durant l'any, l'impost en forma d'import mínim s'ha de pagar.

Qui pot sol·licitar-la?

Totes les organitzacions i els empresaris individuals poden aplicar aquest règim especial, si no estan subjectes a una sèrie de restriccions.

La llista de categories de contribuents que no poden aplicar aquest règim especial es troba al Codi Tributari de la Federació Russa:

• bancs, cases d'empenyorament;
• organitzacions ambbranques;
• empreses amb pressupost;
• organitzacions que operen en l'àmbit dels jocs d'atzar;
• empreses estrangeres;
• quan la quota d' altres empreses i la seva participació al Regne Unit supera el 25%;
• si el cost del sistema operatiu supera els 150 milions de rubles.

Queda prohibit aplicar el sistema fiscal simplificat a aquelles empreses que es dediquen a les activitats següents:

• produeix productes subjectes a impostos especials;
• extracció i venda de minerals;
• els que han canviat a ESHN;
• amb més de 100 empleats.

Condicions per a l'aplicació de la USN

Tant les organitzacions com els empresaris individuals poden utilitzar l'opció de càlcul simplificat d'impostos.

Les condicions d'aplicació del sistema fiscal simplificat per a organitzacions i empresaris individuals són una mica diferents. Hi ha restriccions sobre el nombre d'empleats (fins a 100 persones) i la condició d'incompliment d'una sèrie de tipus de treball en què no es pot aplicar el sistema (clàusula 3 de l'article 346.12 del Codi Tributari de la Federació Russa)..

Els criteris per perdre el dret a utilitzar aquest sistema són similars per a ells: l'import dels ingressos rebuts en el curs del treball no ha de superar els 150 milions de rubles. (Clàusula 4, article 346.13 del Codi Fiscal de la Federació Russa).

Els criteris de transició per a una entitat jurídica són els següents:

• ingressos rebuts durant 9 mesos, que precedeixen l'aplicació del sistema fiscal simplificat, no superen els 112,5 milions de rubles;
• el valor residual dels actius fixos no supera els 150 milions de rubles;
• l'entitat jurídica no té divisions;
• La participació d' altres empreses en el capital autoritzat de l'organització no ha de superar el vint-i-cinc per cent (excepte les OBNL).

Per als emprenedors individuals, aquestes restriccions no s'utilitzen. També per a ells la condicióno s'ha establert l'assoliment dels ingressos màxims de l'any.

Ordre de transició

Hi ha dues opcions de transició, tal com es mostra a la taula següent.

Canvi a "simplificat" juntament amb el registre	Canvi al mode "simplificat" des d' altres modes
La carta d'aplicació del sistema fiscal simplificat es presenta juntament amb altres documents de registre. S'accepta una consideració en un termini de 30 dies.	La transició només es podrà fer l'any vinent. La notificació s'ha d'enviar abans del 31.12.

Si una empresa vol canviar l'objecte dels impostos, aquest tràmit també es podrà fer només l'any vinent. Al mateix temps, heu de presentar una sol·licitud al Servei Federal d'Impostos abans del 31 de desembre.

Tarifes i procediment de liquidació

La fórmula per calcular l'impost mitjançant el sistema fiscal simplificat és senzilla:

N=CHB, on SN és la taxa impositiva, %

B - base de càlcul de l'impost, t.r.

Possibles opcions d'apostes:

• amb l'objecte "ingressos" la taxa és del 6%, es pot reduir a l'1% en diferents assignatures;
• amb l'objecte "ingressos menys despeses" la taxa és del 15%, els límits de la tarifa poden variar del 5 al 15% en diferents subjectes de la Federació Russa a nivell local;
• regla de "impost mínim": si segons els resultats anuals l'import de l'impost calculat és inferior a l'1% de l'import dels ingressos, s'indica i es paga el "valor llindar mínim".

Exemple de càlcul

Dades inicials activadesimpost mitjançant el sistema fiscal simplificat:

• Els ingressos dede l'any van ascendir a 25.000 mil rubles;
• Les despeses van ascendir a 24.000 t.r.

Càlcul d'impostos:

• càlcul de la base imposable: 25.000 - 24.000=1.000 t.r.;
• càlcul de l'import de l'impost: 100015%=150 tr;
• càlcul d'impostos mínims: 25.0001%=250 tr.
• pagable: import mínim de 250 k.r.

Beneficis i restriccions institucionals

Després de la introducció del sistema fiscal simplificat, algunes organitzacions i empresaris individuals tenen dret a beneficis addicionals. Aquest punt s'ha de tenir en compte a l'hora de decidir sobre la necessitat de sotmetre's i fer una anàlisi comparativa de la sobrecàrrega fiscal.

D'acord amb el procediment d'aplicació del sistema fiscal simplificat per a les empreses de Crimea i la ciutat de Sebastopol, les lleis locals poden establir tipus impositius únics preferents fins al 2021 (clàusula 3 de l'article 346.2).

Els empresaris individuals que hagin superat el registre estatal per primera vegada, que tinguin previst dedicar-se a l'àmbit científic, al treball social, es poden considerar categories preferents segons la llei de les entitats constitutives de Rússia. L'avantatge és que estableixen un tipus impositiu del 0% durant un període de fins a 2 anys (clàusula 4 de l'article 346.20).

Però aquesta categoria d'IP està subjecta a requisits especials en la forma d'assegurar almenys el 70% de la quota dels ingressos de vendes adquirits durant el període d'informe a una taxa zero en l'import total de tots els ingressos adquirits per IP. I també el tema de la Federació Russa pot establir per a aquests empresaris individuals un límit d'ingressos adquirits durant l'any, però més de 15 milions de rubles..

Les organitzacions i els empresaris individuals que utilitzen el sistema fiscal simplificat tenen tipus més baixospagaments d'assegurances per a determinats tipus de treball. Per rebre aquests beneficis, el tipus de treball de l'empresari individual ha de correspondre a la llista indicada a l'apartat. 5.1 Art. 427 del Codi Fiscal de la Federació Russa.

El procediment d'aplicació del sistema fiscal simplificat

En el cas de contribuents de nova inscripció, el termini de 30 dies s'estableix a partir de la data indicada en el certificat. Durant aquest període, hauran de presentar un avís de transició al règim fiscal simplificat. En aquest cas, apareixen com a "simplificats" des del moment en què es van registrar a les autoritats fiscals.

D'acord amb el procediment per a la implantació de la "simplificació", el contribuent, que ja està treballant en aquest sistema, no hauria de prendre cap mesura. Si no ha incomplert les condicions que donen dret a aplicar el sistema fiscal simplificat, pot continuar utilitzant el sistema fiscal escollit fins que no notifique la negativa a l'autoritat fiscal. Aquest avís es reflecteix a la foto següent.

Si s'ha produït una infracció d'un o més dels criteris obligatoris per a la presentació de sol·licituds en el règim fiscal simplificat, el contribuent perd el dret a aplicar aquest sistema fiscal des de l'inici del trimestre en què es produeix la discrepància. trobat. A continuació, passa al règim fiscal general i ha de comunicar-ho a l'oficina d'Hisenda enviant un missatge en el model 26.2-2 abans del dia 15 del primer mes posterior a l'inici del trimestre.

El contribuent pot tornar al sistema fiscal simplificat abans de l'any vinent.

Una entitat que vulgui aplicar el sistema fiscal simplificat ha de notificar la seva pròpia decisió al Servei Federal d'Impostos. Per fer-ho, el Servei Federal d'Impostos al lloc de registre de l'organització(adreça de registre IP) s'ha d'enviar una notificació en el format 26.2-1. La notificació de l'organització indica l'import dels ingressos adquirits durant 9 mesos i el valor residual de l'immobilitzat.

A continuació es mostra un exemple d'emplenament de l'apel·lació 26.2-1 a la foto.

La transició només es fa a partir del moment en què comença el nou període impositiu. Però la sol·licitud es pot presentar no abans de l'1 d'octubre ni més tard del 31 d'octubre. Si el contribuent retarda la presentació de sol·licituds, no podrà canviar al sistema fiscal simplificat.

La sol·licitud ha d'indicar l'objecte fiscal: "Ingressos" o "Ingressos menys despeses".

Només a partir de principis de l'any vinent, el contribuent pot canviar d'un tipus d'impost a un altre a petició de l'USN. En aquest cas, s'ha d'enviar un avís al formulari 26.2-6 al Servei Federal d'Impostos abans del 31/12.

A continuació es proporciona una mostra d'aplicació.

El període impositiu és d'un any. El període d'informe és d'un trimestre, 6 i 9 mesos.

Com canviar del sistema fiscal simplificat a altres sistemes fiscals

Els requisits per a la transició del sistema fiscal simplificat a altres sistemes depenen de les circumstàncies d'aquesta transició.

TC RF aprova la prohibició de substituir el règim de l'USN per un altre sistema fiscal durant tot l'any. Les excepcions són les següents:

• "simplificador" hauria de perdre el dret d'aplicar el sistema fiscal simplificat per violació dels especificats a l'art. 346.12 del Codi Fiscal de la Federació Russa dels criteris, en aquest cas, fins a finals d'any, aplicarà OSNO;
• transició a UTII per a determinats tipus de treballs "simplistes" des de qualsevol data (en una situaciócombinació de diferents modes per tipus d'activitat).

Si un "simplificador" vol fer la transició de principis d'any a altres règims, ha de presentar una notificació a l'oficina d'Hisenda en el model 26.2-3. S'ha de presentar abans del 15.01.

En cas de finalització de l'activitat comercial de l'empresa, que es realitza en règim fiscal simplificat, haurà d'aportar el model 26.2-8 de l'oficina d'Hisenda.

Procediment de notificació

Les notificacions entre el Servei Federal d'Impostos i el pagador s'elaboren d'acord amb les normes establertes. Es van aprovar formularis de documents relacionats amb la cooperació amb les autoritats fiscals en l'aplicació del sistema fiscal simplificat d'acord amb l'Ordre del Servei Federal d'Impostos de 2 de novembre de 2012 núm. ММВ-7-3 / 829 @.

Un contribuent pot presentar un avís de tres maneres:

• durant una visita personal al cap de l'organització/empresari individual o al seu representant sobre la base d'un poder;
• enviant una carta valuosa amb un inventari d'arxius adjunts;
• electrònic.

Selecció d'objectes

L'objecte de l'USN són:

• ingressos;
• ingressos menys costos.

L'entitat econòmica pot triar l'objecte a la seva discreció.

D'acord amb el paràgraf 1 de l'art. 346.13 El subjecte passiu és seleccionat abans de l'inici del període de càlcul de l'impost en què s'aplica per primera vegada el règim fiscal simplificat. Al mateix temps, després de presentar una sol·licitud de transició a un sistema fiscal simplificat, el contribuent pot canviar l'objecte de la tributació notificant al Servei Federal d'Impostos abans del 20 de desembre, queprecedeix l'any en què es va aplicar el sistema fiscal simplificat per primera vegada.

L'organització no té dret a canviar l'objecte de la tributació durant tres anys a partir de la data d'introducció del sistema fiscal simplificat.

USN "ingressos" és un dels sistemes fiscals més senzills. Només cal fer un seguiment dels ingressos d'explotació a efectes fiscals. A l'hora d'escollir el tema de la tributació "rendes", la base imposable es calcula sense tenir en compte els costos.

No obstant això, l'organització manté els procediments actuals per a la realització de transaccions en efectiu i la presentació d'informes estadístics, independentment de la tria.

L'impost implica els següents tipus especificats a l'art. 346.20 RF Codi fiscal:

• "ingressos" - 6%;
• "ingressos menys costos" - 15%.

Procediment d'accions

Les empreses paguen impostos a la seva ubicació i els empresaris individuals al seu lloc de residència.

L'algorisme d'accions és el següent:

1. Pagament de pagaments anticipats d'impostos com a màxim el dia 25 del mes següent. Aquests avançaments es poden acreditar contra el propi pagament de l'impost. És important aclarir!
2. La presentació de la declaració mitjançant el sistema fiscal simplificat es realitza segons indicadors anuals. Per a organitzacions, com a màxim el 31 de març de l'any posterior a la presentació de l'informe, per a emprenedors individuals, com a màxim el 30 d'abril.
3. Pagar els impostos. Organitzacions com a màxim el 31.03 de l'any posterior a l'informe i els empresaris individuals, com a màxim el 30.04 de l'any posterior a l'informe.

Hi ha diverses maneres de pagar impostos. És possible triar el més convenient.

Mètodes de pagament de l'impost en relació amb l'aplicació del sistema fiscal simplificat:

• a través d'un banc client;
• executar una ordre de pagament;
• rebut per a pagaments sense efectiu.

Responsabilitat per infraccions

Les infraccions següents són possibles.

Infracció	Conseqüències
Retard en la presentació de la declaració per l'aplicació del sistema fiscal simplificat durant més de 10 dies	suspensió d'operacions en comptes; penalització del 5 al 30% de l'import impagat, però no inferior a 1.000 rubles; penalitzacions per meritació
No pagar els impostos	20% a 40% de multa

Preguntes populars

Les principals preguntes més freqüents sobre el sistema fiscal simplificat es presenten a la taula següent.

Pregunta	Resposta
Si una organització deixa de funcionar, com es paga l'informe i la tarifa?	La declaració en relació amb l'aplicació del sistema fiscal simplificat s'efectua com a màxim el dia 25 del mes següent. L'impost es paga com a màxim a la data límit establerta per presentar un document fiscal
Quin és el procediment per notificar la transició a un altre règim per la pèrdua de la possibilitat d'utilitzar el sistema fiscal simplificat?	En presentar una notificació al Servei Federal d'Impostos dins dels 15 dies naturals posteriors al final del trimestre en què es va perdre el dret
Quin és el procediment per notificar la transició a un altre mode aconnexió amb el desig voluntari de transició?	Només podeu canviar a un règim nou a partir de l'any nou, tot i que proporcioneu un avís fiscal com a molt tard el 31 de desembre

Exemple de càlcul

Per a una representació més precisa del càlcul de l'impost pagat en relació amb l'aplicació del sistema fiscal simplificat, posarem un exemple concret.

La taula mostra les dades inicials de Start LLC per al 2018.

Període	Ingressos, frega.	Despesa, fregar.	Base imposable, fregar.
1 trimestre	750000	655000	95000
Semestre	850000	690000	160000
9 mesos	1250000	876000	374000
Any	1780000	950000	830000

Import avançat per a 1 trimestre:

950000, 15=14250 RUB

Import del pagament per avançat per al total acumulat semestral:

1600000, 15=24000 RUB

Tenim dret a reduir l'import del mig any en l'import dels pagaments anticipats del primer trimestre:

24000 – 14250=9750 RUB

Import anticipat durant 9 mesos:

3740000, 15=56100 RUB

Quant total d'avançaments del tercer trimestre:

56100 – 14250 – 9750=32100 RUB

Càlculvalors anuals:

8300000, 15=124500 RUB

Disminució de l'import dels pagaments anticipats per als tres trimestres:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubles.

Així, a finals d'any, Start LLC ha de pagar 68.400 rubles al pressupost.

Conclusió

La planificació de la transició al règim fiscal simplificat s'ha de realitzar prèviament a l'empresa, havent estudiat totes les possibles condicions i restriccions que preveuen el cap. 26.2 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Això ajudarà a evitar errors.