Acord de doble imposició amb Xipre: definició, aplicació i essència

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Rússia, com a participant actiu en les relacions mundials, està connectada amb molts estats del món mitjançant tractats internacionals. Un d'aquests documents importants és l'acord amb Xipre per evitar la doble imposició. En l'article analitzarem l'essència d'aquest document, les seves disposicions més importants. Vegem diverses opcions per generar ingressos i els principis que s'hi apliquen per eliminar la doble imposició.

Què és això?

L'acord amb Xipre per evitar la doble imposició es va adoptar a Nicòsia el 5 de desembre de 1998. El document va ser signat pel Govern de Xipre i el Govern de la Federació Russa en relació als impostos sobre el capital i la renda. L'objectiu del document és fomentar la cooperació econòmica entre aquests estats.

El tractat de doble imposició amb Xipre s'aplica a les persones que es consideren residents d'un o dels dos estats membres. El document discuteixsegüent:

• Impostos coberts pel tractat.
• Qui és resident.
• Impost sobre els ingressos per l'ús de béns immobles.
• Impost sobre els beneficis de diverses activitats empresarials.
• Impost sobre els ingressos del transport internacional.
• Pregunta amb els associats.
• Pregunta sobre dividends, roy alties, interessos.
• Impost sobre les rendes de l'alienació de béns.
• Impost sobre els beneficis de la prestació de serveis personals.
• Impost sobre l'ocupació, honoraris de directors, ingressos d'artistes, atletes, funcionaris governamentals, jubilats, becaris, estudiants, acadèmics.
• Impost sobre altres ingressos.
• Evitació de la doble imposició, no discriminació, assistència fiscal, beneficis limitats.
• Entrada en vigor i extinció de l'acord.

A continuació, tingueu en compte les disposicions més importants de l'acord de doble imposició amb Xipre.

Quins impostos implica?

Aquest tractat s'aplica als impostos sobre la renda i el capital gravats en nom de cada part contractant, les seves filials i l'estructura del govern local.

En el marc de l'acord de doble imposició entre Rússia i Xipre, els impostos sobre la renda, el capital es consideren tots els pagaments d'impostos gravats sobre l'import total dels beneficis, l'import total del capital o components individuals.ingressos/capital. Aquest nombre inclou els impostos sobre els ingressos per alienació de béns (reals i mobles), els impostos sobre els salaris, els impostos sobre els ingressos per creixement del capital.

Per a la Federació Russa, aquests són els pagaments següents:

• Impost sobre la renda per a organitzacions i empreses.
• Impost sobre la renda per a una persona física.
• Impost sobre la propietat per a organitzacions i empreses.
• Impost sobre la propietat dels ciutadans.

Per a Xipre, destaca el següent:

• Impostos sobre la renda.
• Impost sobre la renda de les societats.
• Càrregues especials per a la defensa de la República.
• Impostos sobre les plusvàlues.
• Impost sobre béns immobles.

Ara passem a la consideració de determinades disposicions de l'acord de doble imposició (a Rússia i Xipre).

Ingressos immobiliaris

En aquesta secció, cal destacar el següent:

• Les rendes obtingudes per un resident d'un dels països contractants de béns immobles situats a l' altre país contractant poden tributar en aquest altre país. Això també s'aplica als beneficis de l'agricultura i la silvicultura.
• La propietat immobiliària aquí és la que es considera segons la legislació dels estats contractants. Els vehicles, vaixells o aeronaus no estan inclosos a la categoria de béns arrels.
• Els béns immobles també inclouen els béns que són auxiliars als béns immobles. ATl'agricultura i la silvicultura és ramaderia i equipament, diverses terres de peixos.

Guanys empresarials

La disposició següent del tractat de doble imposició s'aplica a les activitats empresarials:

• Els beneficis d'una empresa d'un dels estats-parts contractants només estan subjectes a impostos en aquest estat. Però sempre que l'organització no desenvolupi activitats empresarials en un altre país contractant a través del seu establiment permanent. Si aquesta condició no es compleix, el benefici està subjecte a impostos en ambdós estats. Però en el segon, diferent, només en la mesura que s'aplica a aquesta representació.
• Pel que fa a la determinació de l'import de la renda imposable en el segon estat, els ingressos d'una sucursal permanent són l'import del benefici que podria rebre com a empresa separada i separada dedicada a la mateixa àrea o similar. I amb la condició de treballar amb total independència de l'empresa matriu.
• A l'hora de determinar els beneficis d'una oficina de representació, es permeten deduccions per despeses de gestió i d'administració general per al seu manteniment.
• No es pot denominar benefici atribuïble a una filial permanent únicament sobre la base de la seva compra de matèries primeres o productes per a aquesta empresa.

Ingressos del trànsit

En el marc de l'acord de doble imposició entre la Federació de Rússia i Xipre, el transport internacional significa l'explotació de l'aire, el marvaixells i altres transports per carretera. Els impostos es cobren sobre els ingressos dels propietaris, llogaters i llogaters. A més, no només de l'explotació de l'esmentat transport, sinó també de l'arrendament.

Contenidors gravats i llogats i equips relacionats, sense els quals el funcionament de vehicles de carretera, avions i vaixells és impossible.

La fiscalitat aquí només s'efectua a l'estat contractant on es troba el lloc de gestió empresarial de les persones que es beneficien del transport internacional.

Dividends

Continuem analitzant l'acord internacional per evitar la doble imposició entre la Federació Russa i Xipre. Pel que fa als dividends, aquí s'indica el següent:

• Els dividends transferits per una empresa resident d'un dels països contractants a una empresa resident de l' altre país poden tributar en un altre estat.
• És important tenir en compte que els mateixos dividends poden tributar al país de residència de l'empresa pagadora.
• Però si, en aquestes condicions, la persona que té dret real a rebre dividends és un ciutadà d'un segon estat, els impostos gravats no haurien de superar el 5% dels ingressos totals, sempre que aquesta persona hagi invertit directament els seus fons en el capital de l'empresa- pagador. Aquesta quantitat és d'almenys 100.000 euros. En la resta de casos, l'import de la quota fiscal no ha de superar el 10% de l'import dels dividends.

Interès

Els acords d'elusió fiscal són signats pels països del món amb força freqüència. Estem considerant un acord conclòs entre Rússia i Xipre. Pel que fa als percentatges, diu el següent:

• Els interessos que sorgeixen en un dels estats, les parts de l'acord i que es paguen a un resident de l' altre, només tributen al segon, l' altre estat.
• Els interessos significaven beneficis per reclamacions de deute de qualsevol tipus, independentment de la garantia de la hipoteca i del dret a participar en els ingressos del deutor acreditat.

Roy alties

Com s'ha comentat anteriorment, l'any 1998 es va signar un acord per evitar la doble imposició. Els països que l'han conclòs són Xipre i la Federació Russa. Tingueu en compte què diu sobre els drets d'autor:

• Les roy alties que es produeixin en un dels estats que han subscrit el contracte i es paguen a un resident d'un altre estat només estaran subjectes a impostos al segon país.
• Les roy alties en aquest context són pagaments de qualsevol tipus rebuts com a contraprestació per l'exercici o la concessió del dret d'ús dels drets d'autor en obres d'art i literatura, descobriments científics, així com pel·lícules, enregistraments de vídeo per a emissions televisives., enregistraments d'àudio per a radiodifusió, patents, saber fer, programes informàtics, fórmules desenvolupades, marques, dissenys, models, descripcions de processos secrets i qualsevol informació que sigui aplicable en activitats comercials, científiques, industrials. A més, els drets d'autor es consideraran una tarifa d'ús (odret d'ús) equips comercials, industrials o científics.
• Aquestes disposicions no s'apliquen si la persona amb dret real als drets d'autor és resident d'un país participant, però desenvolupa activitats empresarials en un altre, hi té la seva representació permanent, ofereix als ciutadans i organitzacions serveis personals en de forma continuada.

Guanys estrangers

Considerem com funciona l'aplicació de l'acord per evitar la doble imposició en aquest cas:

• Les rendes obtingudes per un resident d'un dels estats part contractants de l'alienació de béns immobles situats en un altre país contractant poden tributar en aquest altre país.
• Si es tracta de béns mobles que formen part d'una sucursal permanent d'una empresa o part d'una base permanent d'un resident d'un dels estats - parts de l'acord en un altre país contractant, aquests beneficis seran gravats. en un altre estat.
• Els ingressos rebuts per un resident d'un dels països contractants per l'alienació d'equips de carretera, vehicles, aeronaus/vaixells que s'exploten en transport internacional (o estan directament relacionats amb aquesta operació) estaran subjectes a tributació només en el país del qual parla aquesta persona.

Ingressos per feina

L'essència de l'acord d'evitació de la doble imposició és que quan es fade fet, els residents estan exempts de pagar impostos sobre els ingressos que ja estaven subjectes a impostos en un altre estat part del tractat.

Els salaris i remuneracions similars per treball només estan subjectes a tributació a l'estat en què el treballador sigui resident. Si l'ocupació té lloc en un segon estat, la remuneració rebuda es grava d'acord amb les lleis d'aquest altre estat.

Ara esmenta les excepcions a aquest tractat actual de doble imposició. La remuneració pel treball, que rep un resident d'una part (Rússia o Xipre) per la feina contractada realitzada en un altre estat (Federació de Rússia o Xipre), està subjecta a impostos només al primer país en els casos següents (si són es combinen):

• El beneficiari es troba en un altre estat (Xipre o Rússia) durant un període total de no més de 183 dies a l'any.
• La remuneració la proporciona (o en nom d') un empresari que no sigui resident d'un altre país contractant.
• El cost del pagament d'aquest sou no corre a càrrec d'un establiment permanent situat al segon estat part de l'acord.

Ingressos d' altres treballadors

Ara considereu les disposicions d'ingressos d' altres treballadors professionals al tractat de doble imposició de Xipre amb Rússia:

• Comissions executives que rep un resident d'una de les parts contractants acom a membre del consell d'administració d'una empresa, una organització que és resident de l' altra part (Rússia o Xipre), pot estar subjecte a impostos en un altre estat.
• La disposició següent s'aplica als atletes, artistes: teatre, cinema, ràdio, televisió, música. Tots els ingressos rebuts per aquest resident d'un estat del seu treball personal, que es duu a terme en un altre estat, es poden gravar en el segon (tant a la Federació Russa com a Xipre).
• La remuneració pagada pel govern d'un dels països contractants (o la seva subdivisió, les autoritats locals) a les persones físiques que presten serveis en benefici d'aquest estat només es tributaran en aquest país.
• Les pensions pagades pel govern d'un dels països en relació amb treballs anteriors només tributen en aquest país.

Capital

Per concloure, tingueu en compte la disposició de capital de l'acord intergovernamental de doble imposició a Rússia i Xipre:

• El capital està representat per béns immobles. Si pertany a un resident d'una part contractant, però es troba a una altra, es pot gravar al segon estat, que és Rússia o Xipre.
• Capital: béns mobles i part de l'actiu d'una sucursal permanent a Xipre/Rússia. Un resident d'una part contractant té un capital similar en un altre país contractant. També pot estar subjecte a gravamen fiscal en una altra part de l'acord.
• El capital està representat pel transport aeri, marítim i per carretera implicat en el transport internacional. Estarà subjecte a pagaments d'impostos només a l'estat en què el seu propietari és resident.
• Tots els altres elements del capital només estaran subjectes a impostos al país contractant del qual el propietari sigui resident.

Eliminació per a RF

Aquí s'aplica l'esquema següent: si un resident rus rep ingressos o posseeix capital que, segons els termes d'aquest acord, està subjecte als impostos xipriotes, l'import de l'impost sobre aquests ingressos/capital (ja s'ha pagat a Xipre) es dedueix de l'impost que es grava a la Federació Russa.

Al mateix temps, l'import de la deducció no supera els impostos sobre aquest capital/ingressos a Rússia.

Eliminació de Xipre

Els impostos xipriotes pagats pel que fa als ingressos rebuts a la Federació Russa o al capital situat a la Federació de Rússia es deduiran de la taxa fiscal russa pagada d'acord amb la legislació de la Federació Russa i les disposicions d'aquest acord internacional. Tanmateix, aquesta deducció no supera els imports fiscals xipriotes establerts.

Si els ingressos es refereixen a dividends enviats per una empresa resident a Rússia a una empresa resident a Xipre, l'impost rus és deduïble (a més de qualsevol impost rus sobre dividends), que es paga en relació als beneficis de l'empresa que paga dividends.. La deducció en aquest cas tampoc hauria de superar l'import del xipriotaimpost establert en aquesta zona.

Així, l'acord d'evitació de la doble imposició celebrat entre la Federació de Rússia i Xipre l'any 1998 (el 2012 es va modificar el document) us permet evitar el pagament repetit d'impostos en activitats empresarials, transaccions de capital i cobrament de salaris. comissions i així successivament. S'aplica a les persones que són residents d'un dels estats que van signar el document, però que duen a terme les seves activitats al territori d'un altre: la Federació Russa o Xipre. Com es desprèn de l'acord, cadascun dels casos té les seves pròpies condicions fiscals.