Els principals elements de l'IRPF. Característiques generals de l'IRPF

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

L'impost sobre el valor afegit es considera un dels més comuns a la Federació Russa. La qual cosa no és d'estranyar: es paga amb els nombrosos ingressos dels ciutadans corrents: els individus. En l'article considerarem els principals elements de l'IRPF, presentarem les seves característiques. Anem a esbrinar quins articles del Codi Fiscal els regulen.

Sobre els impostos

Comencem a considerar l'essència de l'impost sobre la renda de les persones físiques, la finalitat, els elements principals d'aquest impost.

Com el seu nom indica, aquest pagament d'impostos està subjecte a tot l'espectre dels ingressos personals. L'impost sobre la renda de les persones físiques en si és de naturalesa directa. A Rússia, aquest és un impost federal. És a dir, es destina a la hisenda nacional, no regional, no local.

La segona part del Codi Tributari és el principal acte normatiu legal que la regula des de l'01.01.2009. Això és el sec. 8 "Impostos federals", cap. 23 "NDFL".

Els contribuents aquí són persones físiques. En primer lloc, els residents fiscals de la Federació Russa. A més, l'impost sobre la renda de les persones físiques el paguen les persones que no són residents fiscals de l'estat, peròobtenir ingressos a Rússia. També s'ha presentat una llista de ciutadans que estan totalment exempts del pagament de l'IRPF. Es presenta a l'art. 217 NK.

La base imposable de l'impost sobre la renda de les persones físiques és la següent:

• Els ingressos del pagador li han transferit en efectiu.
• Guany rebut en espècie pel pagador.
• Ingressos representats pel guany material.
• Guany en forma de dret a disposar d'alguns béns.

Què vols dir?

Què s'entén per elements de l'IRPF? Aquests són els components següents:

• Contribuent.
• Objectes de la tributació.
• Períodes impositius.
• Bases imposables.
• Taxes fiscals.
• Deduccions fiscals.
• Càlcul de l'impost sobre la renda de les persones físiques.
• Pagar impostos.
• Informes.

Cadascun dels elements anteriors de l'impost sobre la renda de les persones físiques s'analitzarà amb més detall en ordre.

Contribuents

Aquest article es regeix per l'art. 207 NK rus. Aquest és el que s'hi presenta sobre els contribuents de la renda de les persones físiques:

1. Totes les persones que són residents fiscals de la Federació Russa.
2. Persones físiques que no es consideren residents fiscals russos, però que tenen fonts d'ingressos al territori de la Federació Russa.

Per tractar aquest element de l'impost sobre la renda de les persones físiques, també heu de presentar una definició de resident fiscal. Es tracta d'una persona que realment es queda al territori rus durant almenys 183 dies a l'any (és a dir, enva continuar durant 12 mesos consecutius). Aquest període no s'interromp si una persona ha abandonat la Federació Russa amb finalitats educatives o de tractament durant un període inferior a 6 mesos.

És important tenir en compte que, independentment del temps que passi directament al territori de la Federació Russa, els ciutadans següents seran reconeguts com a residents fiscals:

• Mercers domèstics.
• Empleats de les autoritats estatals russes i de les estructures d'autogovern local, obligats a treballar fora de la Federació Russa de torn.

Objecte de la tributació

Un altre element de l'IRPF. Es refereix als ingressos que reben els contribuents individuals. Es pot expressar de les maneres següents:

• De fonts rendibles situades tant a la Federació Russa com fora de l'estat rus. En relació amb aquelles persones que actuen legalment com a resident fiscal de la Federació Russa.
• De fonts rendibles localitzades específicament a la Federació Russa. En relació a persones que no són legalment residents fiscals al nostre país.

Tot això es regeix per tres articles del Codi Fiscal: 208, 209, 217.

Base imposable

Quin és aquest element de l'IRPF? Aquí es considera base imposable totes les rendes del contribuent, que va ser acceptada per aquest tant en metàl·lic com en espècie, en forma de beneficis materials.

És important tenir en compte que la base imposable aquí està determinada per una font d'ingressos específica. Al cap i a la fi, cadascun d'aquests últims té el seu propi imposttarifes.

Per a aquells ingressos subjectes a un tipus del 13%, la base imposable és el valor monetari d'aquests ingressos, que es redueix en l'import de la deducció fiscal.

Per a les rendes subjectes a diferents tipus impositius, la base imposable és la representació monetària dels ingressos sense reducció de l'import de la deducció fiscal.

Els casos següents destaquen per separat:

• Guany en espècie.
• Rebre ingressos expressats en beneficis materials.
• Base imposable calculada en els contractes d'assegurança de pensions obligatòries.
• NB en relació amb les categories d'ingressos per participació en el capital en els assumptes d'empreses i empreses.
• Base imposable de diverses operacions amb valors i diversos instruments financers en l'àmbit de les operacions a termini.

Tot l'anterior està regulat per l'art. 210-214 del codi fiscal nacional.

Període impositiu

El període impositiu també és un element de l'IRPF. En aquest cas, és l'any natural. L'element està regulat per l'art. Codi fiscal 216.

Deduccions fiscals

Un altre element bàsic de l'IRPF. Hi ha diverses categories de deduccions:

• Estàndard.
• Propietat.
• Social.
• Professional.

Regular les seves disposicions - art. 218-231 NK rus.

Totes les deduccions anteriors a la Federació de Rússia seran rellevants només en relació amb els ingressos subjectes a aquest impost eltaxa del 13%. Coneixem-los en detall.

Deduccions estàndard

Pel que fa a les deduccions estàndard, les proporciona al pagador un dels agents de retenció que és la font de pagament dels ingressos. Aquest últim és elegit pel propi contribuent -elabora la sol·licitud adequada. Està recolzat per documentació que confirma el dret a rebre una deducció.

L'import de les deduccions fiscals estàndard pot oscil·lar entre 400 i 3000 rubles. L'import depèn dels motius de la concessió.

Deduccions socials

Un ciutadà rus té dret a deduccions socials fiscals si durant el període d'informe actual ha incorregut en despeses relacionades amb el següent:

• Previsió d'ajuda benèfica en termes monetaris.
• Donacions en efectiu pagades/enviades pel pagador a organitzacions religioses (només amb finalitats dins de les seves activitats legals).
• Pagament per educació en centres educatius, institucions.
• Pagar el tractament mèdic, comprar medicaments amb recepta.

Deduccions de propietat

Un ciutadà té dret a reclamar una deducció de propietat en els casos següents:

• Venda d'un immoble que li pertany per dret de propietat.
• El cost de construir la teva pròpia casa. O per comprar una casa feta, un apartament per viure al territori de la Federació Russa.

Al mateix temps, s'ofereix la deducció per a la venda (durant el període fiscal de declaració) de qualsevol tipusbéns del contribuent, tant mobles com immobles. La seva mida (deducció) dependrà del següent:

• Període de temps durant el qual el ciutadà era propietari de la propietat alienada per ell.
• Un tipus de propietat realitzable.

La llei permet les variacions següents:

• Propietat de qualsevol tipus de propietat durant 3 anys o més. La deducció es presentarà en un import igual al que va rebre el contribuent en la venda.
• Propietat de la propietat durant menys de 3 anys. Aquí hi ha limitacions. No podeu reclamar una deducció si el seu import supera 1 milió de rubles per a propietats i 125 mil rubles per a qualsevol altra propietat.

Aquesta deducció no la poden rebre els empresaris individuals en el cas que venguin propietats, d'una manera o altra relacionada amb l'activitat empresarial.

Deduccions ocupacionals

Les següents categories de ciutadans tenen dret a rebre deduccions professionals especials:

• Individus que es dediquen a l'emprenedoria sense registrar una entitat legal.
• Contribuents que realitzen treballs/presten serveis sobre la base de contractes de dret civil.
• Contribuents que reben drets d'autor per la creació/execució/un altre ús d'obres d'art i literatura, per assoliments científics, descobriments, invents o la presentació de dissenys industrials.
• Notaris en consulta privada.
• Advocats que ho sónfundadors de despatxos d'advocats.
• Altres persones que exerceixen la pràctica privada de la manera aprovada per la legislació de la Federació Russa.

En conseqüència, només se'ls concedeix una deducció segons l'import de les despeses realment realitzades i documentades directament relacionades amb les seves activitats professionals.

Taxes fiscals

Passegem les característiques de l'element de l'IRPF. En la majoria dels casos, s'aplica una taxa del 13%.

Però també va introduir una taxa del 35%. És rellevant en els casos excepcionals següents:

• La suma de diversos premis i guanys. En el cas que el seu valor superi els 2.000 rubles.
• Pagaments d'assegurances en contractes d'assegurances voluntàries (en cas de superar els límits establerts).
• Ingressos per interessos dels dipòsits bancaris - només en una situació en què es superin els límits establerts per la llei. Es determinen a la taxa de refinançament actual durant tot el període de meritació d'interessos sobre els dipòsits de rubles. Aquesta taxa és flotant. Pel que fa als dipòsits en moneda estrangera, s'aplica un augment de la tributació si els interessos sobre ells superen el 9%.
• Estalvi en interessos com a conseqüència de l'obtenció de fons prestats i la superació dels límits establerts per a aquests.

Una taxa del 30% és vàlida per als no residents a la Federació Russa que reben ingressos a Rússia.

El tipus impositiu del 9% és rellevant en relació amb els beneficis de la participació en el capital (dividends). També hi ha un impost del 9% sobre els interessos dels bons amb garantia hipotecària emesos abans2007-01-01, benefici dels fundadors de la gestió de fideïcomís amb cobertura hipotecària, rebut a partir de la compra d'un certificat de participació hipotecari emès abans de l'2007-01-01.

Tot l'anterior també està regulat pel Codi Tributari. En aquest cas, cal parar atenció a l'art. 224.

Càlcul d'impostos

També un dels principals elements de l'IRPF. En aquest context, es considera que l'import del pagament és la part de la base imposable corresponent al tipus establert. L'import total de l'IRPF es calcularà al final del període impositiu en relació amb tots els ingressos del contribuent (és a dir, el benefici que va rebre durant el període de declaració fiscal).

Pel que fa a aquest element principal de l'impost sobre la renda de les persones físiques, està regulat per l'art. 225-228 del Codi Tributari de la Federació Russa. La legislació fiscal també destaca les característiques següents:

• Càlculs de l'impost sobre la renda de les persones físiques per part de diversos agents fiscals.
• Càlculs de l'impost sobre la renda per grups individuals de persones.
• Càlculs de l'impost sobre la renda de les persones físiques per a tipus específics d'ingressos.

Pagar l'IRPF i declarar

Continuem caracteritzant els principals elements de l'IRPF. Les dues últimes que estan interconnectades romanen: pagament i informes.

Els agents fiscals han d'enviar l'import de l'IRPF com a molt tard el dia en què rebin efectiu del banc per pagar els ingressos o el dia que els ingressos s'enviïn als comptes bancaris del contribuent.

Grups separats de persones físiques paguen l'impost sobre la renda al lloc de registre del pagador. Fesaixò és necessari com a màxim el 15 de juliol de l'any, que segueix immediatament a l'informe. La legislació assenyala que els pagaments anticipats d'aquests grups de contribuents es pagaran sobre la base de les notificacions del Servei Federal d'Impostos:

• De gener a juny. No més tard del 15 de juliol de l'any en curs. Respecte a 1/2 de l'import anual total dels pagaments anticipats.
• De juliol a setembre. No més tard del 15 d'octubre de l'any en curs. Respecte a 1/4 de l'import anual total dels pagaments anticipats.
• D'octubre a desembre. No més tard del 15 de gener de l'any següent a l'any que s'informe. Respecte a 1/4 dels pagaments anticipats de l'any passat.

Si el contribuent rep ingressos, després del pagament dels quals l'agent fiscal no reté l'import de l'impost, paga l'impost sobre la renda de les persones físiques en dos pagaments i en parts iguals:

• Primera deducció. No més tard de 30 dies naturals a partir de la data de recepció per part del Servei Federal d'Impostos d'un avís de la necessitat de pagar l'impost.
• Segona deducció. En un termini màxim de 30 dies naturals a partir del primer moment de pagament de l'IRPF de l'any de referència.

No més tard del 30 d'abril de l'any següent a l'any de l'informe, els contribuents següents presenten una declaració d'impostos:

• Categories separades de pagadors individuals.
• Individus en relació a categories d'ingressos específiques.

Tot això està normalitzat per l'art. 228 de la legislació fiscal russa.

Valor no vàlid de l'element de l'impost sobre la renda de les persones físiques

També podeu trobar aquesta definició. Tot i que està en consonància amb les categories que hem analitzat, no té res en comú amb elles. Error "No vàlidel valor de l'element en 2-NDFL" pot ocórrer en generar informes electrònics d'impostos en programes de comptabilitat. Per exemple, a l'aplicació "Contribuent Legal" és fàcil solucionar-ho comprovant els detalls per espais addicionals, tornant a omplir el formulari línies.

En tancament

Hem analitzat els principals elements de l'IRPF que caracteritzen l'essència d'aquest impost. Els seus contribuents, com es pot veure per l'abreviatura, són les persones físiques, l'objecte de la tributació són les seves rendes. Cadascun dels elements indicats de l'impost està regulat per disposicions separades del Codi Fiscal de la Federació Russa.