Passiu per impostos diferits al balanç - què és?

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La comptabilitat és un sistema complex en el qual tot està interconnectat, alguns càlculs se segueixen d' altres i tot el procés està estrictament regulat a nivell estatal. Hi ha molts termes i conceptes que no sempre són clars per a les persones sense formació especialitzada, però cal entendre'ls en determinades situacions. Aquest article tracta un fenomen com el reflex dels passius per impostos diferits al balanç, quin tipus de fenomen és, que requereix altres matisos de la qüestió.

Balanç

El concepte de balanç és necessari per passar a la qüestió principal de l'article: passius per impostos diferits del balanç. Aquest és un dels elements principals dels estats financers que contenen informació sobre la propietat i els fons de l'organització, així com les seves obligacions amb altres contraparts i institucions.

Balance, també conegut com Primera forma de comptabilitat. informes, presentats en forma de taula, que reflecteixen la propietat i els deutes de l'organització. Cada element individual es reflecteix a la seva pròpia cel·la amb un codi assignat. Es realitza l'assignació de codismitjançant un document especial anomenat Pla comptable. Està aprovat oficialment pel Ministeri de Finances i és utilitzat per totes les organitzacions que operen al territori de la Federació Russa. Els usuaris de la informació continguda en el Formulari núm. 1 són tant la pròpia organització com els tercers interessats, inclòs el servei fiscal, les contraparts, les estructures bancàries i altres.

Actiu i passiu

El saldo es divideix en dues columnes: actiu i passiu. Cadascun conté línies amb una propietat determinada o la seva font de formació. Com sabeu si el passiu per impostos diferits del balanç és un actiu o un passiu?

En el saldo d'actius hi ha dos grups: actius corrents i actius no corrents, és a dir, que s'utilitzen en producció durant menys d'un any i més, respectivament. Tot això: edificis, equipaments, actius intangibles, materials, crèdits a curt i llarg termini.

El passiu reflecteix les fonts de formació dels fons que figuren a l'actiu: capital, reserves, comptes a pagar.

Passiu fiscal diferit al balanç: què és?

En comptabilitat, hi ha dos conceptes que són similars pel que fa al nom i, per tant, poden enganyar una persona ignorant. El primer és un actiu per impostos diferits (abreujat com a IT), el segon és un passiu per impostos diferits (abreujat com a IT). Al mateix temps, els objectius i el resultat d'aplicar aquests fenòmens comptables són oposats. El primer fenomen redueix l'import dels impostos que l'organització ha de pagar en els períodes de reportatge següents. Al mateix temps, es reduirà l'import del benefici final en el període d'informe, ja que el pagament de l'impost serà superior.

El passiu per impostos diferits al balanç és un fenomen que provoca un augment dels ingressos nets en aquest període d'informació. Això passa pel fet que en els períodes següents l'import dels impostos pagats serà superior al de l'actual. D'això, es dedueix que els passius per impostos diferits del balanç són un passiu, ja que l'empresa utilitza aquests fons en un moment determinat com a benefici, comprometent-se a pagar-los en els períodes de reportatge posteriors a aquest..

Com es formen fenòmens com IT i SHE

L'organització manté simultàniament diversos tipus de comptabilitat, és a dir, comptable, fiscal i de gestió. L'aparició d'actius i passius per impostos diferits es deu a diferències temporals en el manteniment d'aquestes àrees comptables. És a dir, si en la comptabilitat comptable les despeses es reconeixen més tard que en la comptabilitat fiscal, i els ingressos es reconeixen abans, apareixen diferències temporals en els càlculs. Resulta que un actiu per impostos diferits és el resultat de la diferència entre l'import de l'impost pagat en aquest moment i calculat amb un resultat positiu. L'obligació, en conseqüència, és la diferència amb resultat negatiu. És a dir, l'empresa ha de pagar impostos addicionals.

Motius de les diferències temporals en els assentaments

Hi ha diverses situacions en què hi ha una bretxa temporal en els càlculs de la comptabilitat comptable i fiscal. Podeu representar-los a la llista següent:

• Aconseguir que una organització pugui ajornar els pagaments d'impostos o els pagaments fraccionats.
• Una empresa amb un mètode de treball en efectiu acumulava sancions a la contrapart, però els diners no es van rebre a temps. La mateixa opció és possible amb els ingressos de les vendes.
• Els estats financers indiquen un import de despeses inferior a l'impost.
• En buch. La comptabilitat i l'impost utilitza diferents mètodes d'amortització, la qual cosa dóna lloc a una diferència en els càlculs.

Reflex en forma 1

Com que els passius són fonts de formació de fons i propietat de l'organització, estan relacionats amb el passiu del balanç. En el balanç de situació, els passius per impostos diferits són actius corrents. En conseqüència, a la taula es reflecteixen a la columna de la dreta. Aquest indicador fa referència a la quarta secció - "Passiu a llarg termini". Aquesta secció conté diverses quantitats relacionades amb diferents fonts. A cadascun d'ells se li assigna el seu propi codi individual, que també s'anomena número de línia. El passiu per impostos diferits del balanç és la línia 515.

Càlcul i ajustos

IT es tenen en compte estrictament en el període en què es van identificar. Per calcular l'importpassius, heu de multiplicar el tipus impositiu per la diferència imposable temporal.

IT es paguen gradualment amb diferències temporals decreixents. La informació sobre l'import de l'obligació s'ajusta als comptes analítics de la partida corresponent. Si l'objecte sobre el qual ha sorgit l'obligació és retirat de la circulació, en el futur aquests imports no afectaran l'IRPF. Aleshores s'han de cancel·lar. Els passius per impostos diferits del balanç són el compte 77. És a dir, l'entrada per a la qual es cancel·len els passius per objectes imposables retirats tindrà aquest aspecte: DT 99 CT 77. Els passius es donen de baixa al compte de pèrdues i guanys.

Càlcul d'ingressos nets i impostos corrents

Impost sobre la renda actual: l'import del pagament real fet al pressupost estatal. L'import de l'impost es determina en funció de la diferència entre ingressos i despeses, ajustos d'aquest import, passius i actius diferits, així com passius fiscals permanents (TLT) i actius (TLT). Tots aquests components sumen la següent fórmula de càlcul:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, on:

• TN - impost sobre la renda actual.
• UD(UR) – ingressos específics (despesa específica).

Aquesta fórmula utilitza no només actius i passius fiscals diferits sinó també permanents. La diferència entre elles és que en el cas de les constants no hi ha diferències temporals. Aquests imports estan sempre presents al compte durant tot el procés de l'activitat econòmica.organitzacions.

El càlcul del benefici net es fa segons la fórmula:

PE=BP + SHE - IT - TN, on:

BP - benefici registrat a la comptabilitat

Fases de càlcul i reflexió en comptabilitat

Per reflectir tots els fenòmens i procediments anteriors en la comptabilitat, s'utilitzen determinades publicacions basades en el pla comptable aprovat. En la primera etapa de generació de publicacions i càlculs, cal reflectir les operacions següents:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2: la transacció reflecteix el producte de la xifra de negocis per dèbit del compte pel tipus impositiu; aquests són passius fiscals permanents.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3: reflecteix el producte de la xifra de negocis del préstec i la taxa impositiva; aquests són actius fiscals permanents.

Els actius fiscals permanents es formen al balanç si el benefici segons dades comptables és superior al d'acord amb les dades fiscals. I en conseqüència, a l'inrevés, si el benefici és menor, es formen passius fiscals.

A la segona etapa dels càlculs, es reflecteixen les pèrdues del període actual. Es calcula per la diferència entre el producte del saldo final al dèbit del compte 99,01 vegades el tipus impositiu en la comptabilitat fiscal i el saldo final al dèbit del compte 09 de la comptabilitat. A partir de l'anterior, formem les publicacions:

• DT 68.04.2 CT 09 - si l'import és negatiu.
• DT 09 CT 68.04.2 - si l'import és positiu.

A la tercera fase dels càlculs, els imports de l'impost diferitpassiu i actiu, tenint en compte les diferències temporals. Per fer-ho, cal determinar el saldo de les diferències imposables en general, calcular el saldo a final de mes, que s'ha de reflectir als comptes 09 i 77, determinar els imports totals dels comptes i, a continuació, ajustar-los segons als càlculs.