La fiscalitat de l'activitat empresarial: característiques, modalitats, formes

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Tothom que planeja obrir el seu propi negoci ha de resoldre molts problemes importants. Aquests inclouen escollir la direcció del treball, elaborar un pla d'empresa, trobar fons per invertir en un negoci, així com triar un sistema fiscal. Cada empresari ha de pagar impostos al pressupost. La fiscalitat de l'activitat empresarial permet a l'estat rebre una quantitat important de fons. Els tipus d'impostos que paguen les empreses i els empresaris són nombrosos, per la qual cosa és important entendre amb antelació tots els sistemes fiscals per triar el règim més adequat.

Tipus de sistemes

En primer lloc, hauríeu d'esbrinar quins règims fiscals hi ha disponibles a la Federació Russa. Es presenten en diverses formes, cadascuna amb els seus propis matisos i característiques.

Els sistemes d'impostos empresarials a la Federació de Rússia es presenten de la següent manera:

• BÀSIC. Aquest sistema s'assigna de manera estàndard a cada empresa oempresari després del registre. Es considera el més complex i específic. Obliga a pagar un gran nombre d'impostos, que inclouen l'IVA, l'impost sobre la renda i l'impost sobre béns immobles. Es pot aplicar un impost addicional sobre l'aigua o sobre la mineria. Les empreses i els empresaris individuals paguen una taxa de transport. Per treballar sota aquest règim, cal contractar un comptable que s'encarregarà del càlcul de les quotes i de l'elaboració de declaracions i informes.
• USN. Aquest sistema simplificat es considera el més comú entre molts empresaris russos. L'objecte de la tributació en l'activitat empresarial són les rendes o beneficis del treball. Per tant, aquest mode es presenta en dues versions. Aquest sistema té molts avantatges, ja que és fàcil de calcular, i només cal presentar anualment una declaració fàcil d'omplir al Servei Federal d'Hisenda. Sovint, els empresaris fan la seva pròpia comptabilitat al començament de la seva feina, la qual cosa els permet estalviar diners en el salari del comptable.
• UTII. Els ingressos imputats només es poden utilitzar per a un nombre limitat de línies de treball. Les característiques de la tributació de l'activitat empresarial en aquest règim són que l'import de la taxa es determina en funció de diversos indicadors físics. Aquests inclouen la mida de la zona comercial, el nombre de seients a l'autobús o altres paràmetres. A més, es tenen en compte els ingressos subjacents. Es determina per a cada tipus d'activitat per separat, i també pot diferir significativament en diferents regions. Aprofiteu aquest règim fiscalL'activitat empresarial només és possible en algunes ciutats del país.
• ESKhN. Aquest règim pot ser aplicat exclusivament per empreses i empresaris que operen en l'àmbit de l'agricultura. Es considera fàcil de calcular. A més, no cal que prepareu molts informes diferents. La taxa és baixa, per la qual cosa és realment rendible utilitzar l'impost. Però és utilitzat per un petit nombre d'organitzacions altament especialitzades.
• PSN. Les patents es consideren règims fiscals inusuals. Només els fan servir els empresaris que treballen en camps d'activitat estàndard i senzills. Aquest tipus d'impostos de les persones que participen en activitats empresarials es considera senzill i beneficiós. Una patent es compra per un període d'un mes a un any. Durant aquest temps, els empresaris no estan obligats a visitar el Servei Federal d'Impostos ni presentar cap document i informe a aquesta institució. Per tant, aquest mode simplificat sovint és escollit pel SP. L'inconvenient és que és impossible reduir el cost d'una patent per a les contribucions transferides al Fons de Pensions o altres fons.

Així, la tributació de les activitats empresarials individuals o de les empreses es pot fer sobre la base de diferents sistemes i formes. L'elecció d'una modalitat específica depèn de la direcció del treball, així com de quin públic objectiu s'orienta l'empresa. Si necessiteu cooperar regularment amb altres empreses que paguen IVA, haureu de triar només BÀSIC.

Característiques BÀSIQUES

La norma és el sistema general d'impostos. S'assigna a cada empresa o empresari immediatament després del registre. Per tant, si cal treballar d'una altra manera, s'ha d'enviar la notificació corresponent al Servei Federal d'Impostos en el termini d'un mes després del registre.

La fiscalitat de les activitats empresarials sota OSNO es considera força complicada. Això es deu al fet que quan s'utilitza aquest règim, un empresari o empresa ha de pagar una gran quantitat d'impostos i taxes diferents. L'exempció del pagament de diverses taxes només es pot obtenir si escolliu una línia de treball preferent.

BÀSICA per a IP

La fiscalitat de les activitats empresarials individuals sota l'OSNO implica la necessitat de pagar diferents tipus d'impostos als empresaris individuals:

• IVA, i en algunes situacions es considera necessària la cessió d'aquesta quota per a l'empresari, per exemple, si treballa amb un gran nombre d'empreses que retornen l'IVA;
• impostos especials pagats sobre la producció o venda d'alcohol o productes del tabac, vehicles de motor o materials combustibles;
• Impost sobre la renda de les persones físiques, calculat en funció dels ingressos percebuts per l'empresari, que es registren en els estats financers;
• contribucions per a vostè i per a tots els empleats oficialment empleats a la PF, FSS i MHIF;
• impost d'extracció de minerals, si en el procés d'activitat l'empresari utilitza diferents subsòls per obtenir determinats materials;
• aiguaes cobra una taxa si és necessari utilitzar una gran quantitat de recursos hídrics per a activitats;
• drets de duana, si està previst transportar mercaderies a través de la frontera de la Federació Russa;
• tarifa per l'ús d'objectes de vida salvatge;
• impost sobre jocs d'atzar, si la feina d'un empresari està relacionada amb aquest camp d'activitat;
• impost de transport pagat pels empresaris individuals de la mateixa manera que els particulars, per tant, són els empleats del Servei Federal d'Impostos els que s'encarreguen de calcular aquesta taxa, després del qual l'empresari només rebrà un rebut;
• L'impost sobre la terraes calcula si l'empresari és propietari de determinades parcel·les;
• l'impost sobre la propietat es calcula i es paga de la mateixa manera que totes les altres persones amb valors diferents registrats oficialment en ells.

La majoria de les taxes anteriors es calculen i s'envien només si hi ha un objecte fiscal rellevant, com ara un cotxe, un terreny, un local no residencial o residencial, o altres elements. Normalment, quan utilitzen el sistema fiscal d'empresa OSNO, els empresaris paguen l'IVA, l'impost sobre la renda de les persones físiques i l'impost sobre la propietat.

Les empreses que operen a OSNO paguen els mateixos impostos, però en comptes de l'IRPF, calculen l'impost sobre la renda. Per determinar-ho, el comptable de l'empresa ha de mantenir correctament diversos informes específics i complexos, presentats pel balanç i el compte de resultats.

Característiques de càlcul i pagament de l'IVA

La taxa d'aquest impost és del 18%. Es calcula a partir del valor afegit dels béns. Determinats articles que són aliments o articles destinats als nens estan subjectes a un tipus reduït del 10%.

Per als béns enviats per a l'exportació, s'estableix una tarifa zero.

Com es calcula l'impost sobre la renda de les persones físiques?

Es cobra a l'OSNO només amb emprenedors individuals. En triar un sistema fiscal d'aquest tipus utilitzat en activitats empresarials, no es podrà negar al pagament de l'impost sobre la renda de les persones físiques.

Per calcular aquesta quota, cal calcular el 13% dels ingressos rebuts. En determinades condicions, el tipus d'interès pot augmentar fins a un 35%, per exemple, si un empresari guanya un premi, el valor del qual supera els 4 mil rubles.

BASIC per a empreses

El sistema general de tributació empresarial pot ser aplicat no només pels empresaris individuals, sinó també per diferents empreses. Es considera el més comú entre les LLC o altres empreses. Això es deu al fet que s'aplica l'IVA, que es pot retornar des de l'oficina d'Hisenda.

Si una empresa utilitza aquest règim, ha de calcular i transferir un gran nombre de contribucions diferents, que inclouen:

• Impost sobre la renda. Requereix pagaments mensuals anticipats. Per fer-ho, es transfereixen fons fins al dia 28 del mes següent. A més, trimestralmentpagaments anticipats realitzats abans del dia 28 del mes següent al final del trimestre. Al final de l'any, l'impost es paga fins al 28 de març de l'any següent.
• IVA. Aquest tipus d'impost és obligatori per al règim general de tributació de les empreses. Es grava tant als empresaris com als propietaris d'empreses. Requereix el pagament de les contribucions abans del dia 20 del mes següent al final del període d'informe.
• Primes d'assegurança. També els paguen empreses i empresaris. Els fons es transfereixen al FSS, TFOMS i FFOMS mensualment fins al dia 15 del mes següent. Al final de l'any, es calcula el pagament final, que es paga abans del 15 d'abril de l'any següent.
• Impostos especials. S'han de calcular i transferir si el treball de l'empresa està relacionat amb la importació de mercaderies al país. Es paguen en quotes iguals abans del dia 25 del mes següent.
• NDFL. Retribuït per tots els empleats oficialment contractats per l'empresa. La seva mida depèn dels ingressos reals de cada empleat. La fiscalitat de les rendes de l'activitat empresarial implica la recaptació de l'IRPF de les empreses, per la qual cosa el responsable de l'empresa ha de designar-se un determinat càrrec i fixar un sou a partir del qual es cobrarà l'IRPF addicional..

Per tant, si les empreses trien OSNO per treballar, haurien de contractar inicialment un comptable amb experiència, ja que només ell podrà esbrinar quins impostos i quan transferir. No hem d'oblidar-nos dels informes, ja que cada addicionalmes, trimestre i any per traslladar diferents tipus de documentació al Servei Federal d'Hisenda. Els informes s'han d'omplir correctament, de manera que la fiscalitat de les activitats empresarials a la Federació de Rússia es considera un procés força complicat. Però sovint l'elecció només recau en l'OSNO, ja que les empreses han de treballar amb altres organitzacions que apliquen l'IVA durant les seves activitats.

Característiques de l'USN

El sistema simplificat d'impostos empresarials el poden utilitzar tant els empresaris com les diferents empreses. Es considera bastant fàcil d'utilitzar, de manera que sovint els emprenedors novells s'enfronten als càlculs i omplen la declaració sols.

Aquest règim fiscal és especial, i els mateixos emprenedors i empreses decideixen la necessitat d'utilitzar-lo. Per passar a aquesta modalitat de tributació de l'activitat empresarial, cal tenir en compte algunes condicions:

• el nombre d'empleats ocupats oficialment en una organització o amb un empresari individual no pot superar les 100 persones;
• durant els 9 mesos anteriors a la sol·licitud de transició al sistema fiscal simplificat, no es permet que els ingressos del treball superin els 112,5 milions de rubles, que s'indica a l'art. 248 NK;
• el valor dels actius propietat de l'empresa no ha de superar els 150 milions de rubles.

Només en aquestes condicions és possible aplicar aquest règim. L'ús d'un sistema simplificat de fiscalitat empresarial permetempresaris per substituir moltes taxes per un únic impost i una declaració, lliurada una vegada a l'any. No cal calcular i pagar l'IVA, l'IRPF ni altres tipus d'impostos.

L'excepció és l'impost sobre béns immobles, que també el calculen i paguen els empresaris o empreses si són propietaris d'algun actiu que es valoren en funció del valor cadastral.

Quan escolliu el sistema fiscal simplificat, cada empresari pot decidir independentment quin tipus impositiu es cobrarà:

• El 6% es cobra sobre tots els ingressos rebuts per una empresa o empresari individual durant l'any;
• El 15% es calcula exclusivament a partir del benefici net, per al qual primer s'haurà de determinar restant dels ingressos totes les despeses confirmades oficialment de l'empresa.

A nivell regional, les autoritats de diverses ciutats tenen l'oportunitat de reduir lleugerament les taxes anteriors. Per tant, sovint aquest sistema d'impostos de les entitats empresarials és realment beneficiós. Però només el poden utilitzar els emprenedors que compleixin certs requisits.

Els empresaris individuals i les empreses que hagin escollit el sistema fiscal simplificat han de tenir en compte alguns requisits:

• Els pagaments es fan trimestralment en la modalitat seleccionada i, al final de l'any, cal la liquidació final;
• heu de seguir els requisits bàsics per al procés de realització de transaccions en efectiu;
• informes estadísticss'ha de proporcionar anualment, i no es permet que el nombre d'empleats a l'empresa durant un any de treball superi les 100 persones;
• necessari per a tots els treballadors empleats i el propi propietari de l'empresa, les primes d'assegurança s'han de transferir;
• en aquestes condicions, l'empresari actua com a agent fiscal per a tots els empleats, per tant, és ell qui està obligat a calcular i transferir l'IRPF del sou dels especialistes contractats.

Podeu canviar a aquest mode immediatament després de registrar una empresa o des de l'inici de l'any nou.

Pros i contres de l'USN

Sovint s'escull un sistema simplificat de tributació de les entitats empresarials. Es considera atractiu tant per als empresaris individuals com per als propietaris d'empreses força grans. Els paràmetres positius de l'ús del sistema fiscal simplificat inclouen:

• les empreses només han de pagar un impost, la qual cosa redueix significativament la càrrega fiscal dels empresaris;
• només es fa una declaració al Servei Federal d'Impostos una vegada a l'any, per tant la comptabilitat es considera simplificada, la qual cosa permet a l'empresari elaborar tota la documentació de manera independent;
• no cal comptabilitat;
• L'import de l'impost depèn completament dels beneficis rebuts.

Però utilitzar el mode fàcil té alguns inconvenients importants. Aquests inclouen:

• el dret a treballar amb aquest sistema es pot perdre en qualsevol moment, de manera que cal canviaren BASIC;
• Les les empreses sovint han de perdre contraparts importants i fins i tot clients que necessiten la devolució de l'IVA;
• si es tria una taxa del 15% dels beneficis, haureu de dedicar molt de temps a recollir documentació que confirmi oficialment els costos del negoci i alguns costos no es podran utilitzar en el procés de càlcul de la base imposable, que comportarà un augment del tipus impositiu;
• Una empresa no pot obrir diferents divisions ni treballar en determinats tipus d'activitats.

Per tant, abans d'escollir aquest mode, hauríeu d'avaluar acuradament totes les seves característiques.

Característiques d'UTII

Cada empresari individual, a l'hora d'escollir un règim fiscal en l'àmbit de l'activitat empresarial, pot treballar en UTII si tria una activitat que s'ajusti a aquest règim. Només està permès funcionar en aquest sistema en algunes regions del país, de manera que primer cal que us assegureu que aquest mode està permès en una ciutat concreta.

En utilitzar aquesta modalitat de tributació de la renda de les persones físiques de l'activitat empresarial, es tenen en compte indicadors físics especials, així com la rendibilitat bàsica determinada per cada àmbit per separat per les autoritats. Paràmetres bàsics per utilitzar aquest mode:

• l'import de la quota no varia amb el temps, per la qual cosa el pagament no depèn dels ingressos percebuts per l'empresari;
• només els emprenedors poden utilitzar aquest règim, per tant les empreses nopodrà treballar en aquest sistema;
• no cal calcular i pagar altres tipus d'impostos representats per l'IRPF, l'IVA o altres taxes, ja que UTII substitueix completament totes les altres transferències;
• l'impost es paga trimestralment, i cada tres mesos s'ha d'elaborar i presentar la corresponent declaració al Servei Federal d'Hisenda;
• La comptabilitat es considera simplificada, sovint els mateixos empresaris estan involucrats en aquest procés, de manera que no cal contractar comptadors professionals;
• obligació de pagar les primes d'assegurança per al propi empresari i els seus empleats oficials.

Només podeu treballar sota aquest règim en àrees de negoci estrictament definides. Els tipus d'impostos són nombrosos, però per a molts emprenedors, UTII sovint es considera l'opció més òptima.

Pros i contres d'UTII

Escollir aquest mode té alguns avantatges. Aquests inclouen:

• simplicitat de la comptabilitat, que redueix la càrrega del comptable, i el propi empresari pot fer front a aquest procés;
• redueix la càrrega fiscal, ja que només heu de pagar un impost en lloc de nombroses taxes;
• el pagament no depèn dels ingressos, de manera que per a alguns empresaris d'èxit aquestes transferències són molt baixes.

Els desavantatges d'utilitzar aquesta forma d'impostos empresarials inclouen el fet que només es pot utilitzar quan es treballa en àrees específiques. TambéSovint, els empresaris s'enfronten al fet que les grans contraparts que paguen l'IVA es neguen a cooperar, ja que no tenen l'oportunitat de retornar part de la quota pagada anteriorment.

La quota s'ha de transferir trimestralment abans del dia 25 del mes següent al final del trimestre. Fins al dia 20 d'aquest mes, s'ha de presentar addicionalment una declaració correctament emplenada al departament de FTS. Conté informació sobre el propi empresari, la direcció de treball escollida i el càlcul correcte de l'import del pagament. La manca de pagament o declaració és un delicte fiscal greu per la qual els empresaris individuals són sotmesos a responsabilitat administrativa i, per tant, paguen multes importants.

Característiques de l'ús de PSN

El sistema de patents es considera una opció força específica. Només poden ser utilitzats per empresaris privats. Apte només per a un nombre limitat d'àrees de treball. Realitza activitats empresarials simplificades. El tipus de tributació del PSN es representa per la compra d'una patent durant un període d'un mes a un any. Durant aquest període, no cal pagar cap taxa ni presentar documentació al Servei Federal d'Impostos.

Aquesta opció és adequada per a diferents tipus de treballs representats per perruqueria o serveis domèstics. A causa de la comptabilitat simplificada, no és necessari utilitzar els serveis d'un comptable. Les característiques de l'ús de PSN inclouen:

• la transició al règim és voluntària, així que elll'empresari decideix utilitzar l'SPE;
• podeu emetre un document durant un període d'1 a 12 mesos;
• no cal pagar impostos addicionals representats per l'IRPF, IVA o altres taxes;
• en calcular el cost d'una patent, es té en compte un tipus del 6% de la base imposable representada per possibles ingressos per activitats;
• es pot emetre una patent en triar 47 àrees de treball;
• un empresari no hauria de donar feina a més de 15 persones oficialment;
• per any, els ingressos del treball no poden superar els 60 milions de rubles.

Els avantatges d'aquesta modalitat inclouen l'absència de la necessitat de presentar cap informe al Servei Federal d'Impostos. No podeu utilitzar KKM i el cost de la patent es considera acceptable. El desavantatge és que és impossible reduir el cost del document a costa de les primes d'assegurança. Podeu comprar-lo durant un màxim d'un any i només els empresaris individuals poden utilitzar aquest sistema.

Qui utilitza ESHN?

L'impost únic agrícola està destinat exclusivament als productors o venedors de productes agrícoles. Només els empresaris individuals, KFK o empreses poden convertir-se en pagadors d'aquesta quota. Per fer-ho, cal que escriviu una sol·licitud al Servei Federal d'Impostos sobre la transició a aquest règim.

Quan s'utilitza ESHN, no cal calcular ni transferir altres tipus d'impostos. A l'hora de determinar la base imposable, cal restar les despeses dels ingressos, després de la qual cosa el valor resultant es multiplica per un 6%.

Es considera ESKhNrègim favorable, però la seva aplicació requereix que el contribuent sigui fabricant o venedor de productes agrícoles, i la part de la seva venda en els ingressos totals no ha de ser inferior al 70%. Per canviar a aquest mode, heu d'enviar una notificació en el termini d'un mes després del registre o abans del 31 de desembre de l'any següent.

Es permet combinar ESHN amb altres règims fiscals. Aquest règim es considera beneficiós per als productors directes de productes agrícoles, però la transició a ell és voluntària, per tant es permet treballar en aquest camp d'activitat mitjançant altres sistemes.

Conclusió

Així, els impostos i la fiscalitat de l'activitat emprenedora són un moment significatiu per a tota nova empresa o emprenedor a llarg termini. Cal triar correctament el règim en funció del qual es pagaran els impostos al pressupost. Per fer-ho, es té en compte la direcció de treball escollida, la capacitat d'aplicar sistemes simplificats, així com els desitjos del propi emprenedor.

En la majoria dels casos, cal treballar en règim general per poder col·laborar amb altres empreses que paguen IVA. Aquesta modalitat es considera la més difícil, per la qual cosa cal contractar un comptable. En altres situacions, la solució ideal serien règims simplificats, que no obliguen a pagar moltes comissions i preparar un gran nombre d'informes diferents.