Publicació a actius fixos. Assentaments comptables bàsics d'immobilitzat

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Els actius no corrents d'una empresa tenen un paper important en el cicle de producció, estan associats a processos logístics, comerç, prestació de serveis i molts tipus de treball. Aquest tipus d'actius permet a l'organització obtenir ingressos, però per això cal analitzar acuradament la composició, l'estructura i el cost de cada objecte. El seguiment constant es realitza a partir de dades comptables, que han de ser fiables i correctes. Les principals publicacions per a actius fixos són habituals, però es poden produir situacions anormals durant la feina.

Actius fixos

Els actius de l'organització tenen un cicle de facturació diferent, és a dir, el procés de transferència del seu valor al preu dels productes manufacturats. L'immobilitzat no corrent es classifiquen com a poc líquid, es caracteritzen perels indicadors següents:

1. Preu inicial alt.
2. Participació en diversos cicles de producció mantenint la forma física inicial.
3. Transferència pas a pas del preu al cost de producció amb l'ajuda de pagaments per amortització.

L'assentament comptable de l'immobilitzat s'ha de fer correctament, tenint en compte el tipus d'immobilitzat, la seva vida útil, la finalitat d'ús. Per a la comptabilitat, els comptes actius 08, 01 i passius 02 s'utilitzen per a les despeses d'amortització. L'immobilitzat es divideix en els següents grups: estructures, màquines, ordinadors, equipaments, bestiar, vehicles, plantacions (perennes), edificis, eines. L'entrada d'immobilitzat compilada pel comptable conté necessàriament un valor total. Al mateix temps, l'actiu té diversos valors: inicial, residual i substitutiu. Totes les transaccions comercials (moviments) d'un actiu van acompanyades d'una anotació corresponent als registres comptables, és a dir, es compila la correspondència corresponent. L'immobilitzat no corrent es reflecteix a la part activa del balanç, secció núm. 1.

Amortització

Cada objecte d'immobilitzat, inclosos els en conservació, té una vida útil màxima, que depèn de la finalitat, les condicions d'ús i el grup d'actius. En el procés de funcionament, cada unitat està subjecta a un desgast, que pot ser moral (obsolescència) o físic (esgotament total del recurs, desmantellament, destrucció). Amortitzaciól'immobilitzat (comptacions al compte 02) comença a acumular-se des del moment en què es registra mensualment, en parts iguals (amb un calendari lineal) durant tot el període d'operació. Es calcula com a percentatge del valor original (preu + costos de reelaboració o dades de revaloració) de l'objecte, tenint en compte el període d'operació. L'amortització es registra al compte passiu, núm. 02, i s'imputa a les despeses del departament en què s'utilitza la unitat. L'amortització meritada de l'immobilitzat, les comptabilitzacions es reflecteixen en les següents anotacions dels registres comptables: Д^t 20, 44, 25, 26, 29, 23, 97, 91; К^т02 l'amortització de l'immobilitzat es calcula per als objectes utilitzats en la producció principal, auxiliar, addicional, arrendada. Els imports de l'amortització acumulats durant el període de treball es resten del cost inicial i donen el preu residual al qual l'objecte es pot vendre, amortitzar i desmuntar. Al mateix temps, la publicació en actius fixos subjectes a disposició: Д^t 02; K^{t01/subcompte.}

entrant

La producció no corrent i els actius empresarials generals s'adquireixen mitjançant grans inversions, que poden ser pròpies, prestades, inversions. La font d'ingressos pot ser:

1. Compra a proveïdors.
2. Aportació dels fundadors.
3. Transferència de regal.
4. Establement (construcció).
5. Compra per permuta.

Cada operació va acompanyada de documents regulats de forma unificada i es realitza l'assentament comptable (operació) corresponent. Per als actius fixos que requereixen un perfeccionament addicional, instal·lació i preparació per al funcionament, a partir de càlculs i referències, es forma el cost inicial, que inclou tots els costos rellevants. La transferència d'actius fixos, transaccions i documents relacionats s'executen d'acord amb el contracte, un cop rebuts els diners al compte del proveïdor o després de la instal·lació de la instal·lació.

Compra

En el procés d'adquisició d'un objecte d'actiu no corrent, el seu valor es reflecteix al compte 08 fins a la seva posada en funcionament. Paral·lelament, els registres reflecteixen el deute amb el proveïdor i els passius fiscals derivats de l'operació. Quan s'adquireix un actiu sense modificació addicional i transferència única a l'explotació, el departament de comptabilitat elabora la següent correspondència:

• D^t 08/s; K^{t 76 o 60; per l'import del deute amb la contrapart i les organitzacions que han dut a terme el lliurament, embalatge;}
• D^t 19/subcompte; K^{t 60, 76; sobre el valor de l'IVA facturat;}
• D^t 01/subcompte; K^{t 08/subcompte; per l'import del cost inicial al qual es registra l'objecte i es reflecteix al balanç;}
• D^t 76, 60; K^{t 51, 71, 55, 52, 50; el deute es va pagar en efectiu, no en efectiu, des d'un compte especial o a través d'una persona responsable (autoritzada).}

Les publicacions bàsiques d'immobilitzat es realitzen paral·lelament a l'ompliment dels documents per a la publicació (targeta d'inventari, acte d'acceptació).

Revisió

Molts objectes d'immobilitzat (per a diferents finalitats) no només són d' alt cost, sinó també de dimensions que dificulten el seu transport i la preparació per al treball. En aquest cas, tots els costos addicionals de finalització s'inclouen en l'import del cost inicial de la unitat d'actius. Al mateix temps, el procés de la seva acumulació té lloc al compte 08 en correspondència amb els comptes de liquidació. Els treballs d'instal·lació, muntatge i cicle preparatori poden ser realitzats per l'organització del comprador de manera independent, per tallers auxiliars, en aquest cas els costos corresponents es reflectiran en els comptes de producció. Aquest procés també augmentarà els endarreriments salarials dels empleats de l'empresa que hi participen i les transferències als fons corresponents (assegurança social, pensions). Rebut d'immobilitzat, publicacions:

• D^t 08/s.; K^{t 76, 60 compra;}
• D^t 19; K^{t sch. Núm. 60 o 76 per al valor de l'IVA facturat;}
• D^t 08/s; К^{t 23, 29, 25, 20 costos d'instal·lació i modificació de l'objecte comprat;}
• D^t 08/s.; K^{t 70 (69, 68), 10/subcompte, acumulat als empleats s/pl, impostos, materials gastats en la preparació de l'OPF;}
• D^t 08/s.; K^{t 68; per a treballs realitzats en contractes de contractistes (fons propis) IVA.}

O:

• D^t 08/s.; K^{t sch. 76, 60 costos d'instal·lació proporcionats per tercers augmenten el preu de l'objecte;}
• D^t 01/subcompte; К^{t №08/subcompte objecte capitalitzat d'actius no corrents al cost original. El pagament als proveïdors es realitza a càrrec de no efectiu o en efectiu, en finalitzar pel seu compte, els costos s'inclouen en el cost dels productes fabricats en proporció a un determinat indicador.}

Transferència gratuïta, contribució al Codi Penal

Quan una determinada unitat d'OPF es rep dels fundadors de l'empresa o per donació, cal avaluar l'objecte. Per determinar el cost, és millor la participació d'un especialista independent, ja que si es supera el salari mínim de cinc vegades, es pot invalidar una transferència gratuïta. En ambdós casos, l'actiu pot requerir una reelaboració o instal·lació, en aquest cas les transaccions habituals es registren en l'ordre següent:

1. Donació (rebut) d'un actiu fix, transaccions:

• D^t 08/s.; К^{t 98/2 valor de taxació de l'objecte OF;}
• D^t 01/subcompte; K^{t08/p.; s'ha acreditat l'actiu de capital. El cost d'un actiu registrat inclou tots els costos de preparació per a l'operació.}

2. Des dels fundadors, els actius no corrents provenen com una contribució al fons (repositori) autoritzat de l'empresa. El seu preu en l'etapa inicial es determina com el cost + treball per portar l'objecte. Rebut d'immobilitzat, publicacions:

• D^t 08/s.; K^{t 75 extrets dels fundadors;}
• D^t 08/s.; K^{t sch. Núm. 76, 60 instal·lació, instal·lació, modificació per tercers;}
• D^t 19; K^{t 60 o 76; IVA;}
• D^t 01/subcompte; K^{t Núm. 08/publicació del subcompte de l'objecte SO. El procés de posar l'actiu en condicions de funcionament el poden dur a terme els propis serveis de suport de l'organització.}

Disposició

La composició i l'estructura dels principals actius de producció han de correspondre a les necessitats de producció de l'empresa. En analitzar la rendibilitat dels actius s'identifiquen els objectes que estan inactius durant molt de temps o estan en estat de conservació. L'organització pot vendre, cancel·lar, desmantellar aquests equips o, en virtut d'un acord de bescanvi, transferir l'immobilitzat. Les comptabilitzacions en aquests casos haurien de reflectir el resultat financer de la transferència de l'actiu. Un requisit previ per a tots els processos és la determinació del valor residual d'una unitat d'immobilitzat. Per al seu càlcul, s'utilitza l'import de l'amortització acumulada durant el període d'operació, que es reflecteix a Kt del compte núm. 02. Les transaccions principals d'immobilitzats preparats per a la seva disposició impliquen l'amortització i el tancament del compte d'un equip, vehicles, etc. concrets.

Implementació

El procés de venda del principal actiu no corrent s'acompanya de l'ompliment dels registres comptables corresponents. En primer lloc, s'elabora un contracte que reflecteix el cost (preu pactat) de la unitat venudaOPF. A continuació, el departament de comptabilitat elabora una targeta d'inventari, sobre la base de la qual es cancel·la l'immobilitzat.

Les anotacions han de reflectir el fet de la disposició, l'acte de cessió (forma unificada) de l'objecte s'elabora tenint en compte el valor contractual. Realització (alienació) d'immobilitzat, publicacions:

• D^t 76, 62, 79; K^{t 91/1 facturat al comprador de l'actiu;}
• D^t 01/subcompte del compte d'eliminació; K^{t 01/subcompte el cost inicial de l'objecte s'ha cancel·lat;}
• D^t 02/compte analític; K^{t 01/subcompte del compte d'eliminació; amortització de l'immobilitzat, l'entrada es fa per a cada unitat comptable per separat;}
• D^t 91/2; K^{t 01/subcompte del compte d'eliminació; cancel·lat (determinat) el valor residual de la unitat d'actiu;}
• D^t 83; K^{t 84; la revaloració (revaloració) d'immobilitzat es cancel·la;}
• D^t 91/2; K^{t 23, 25, 29, 70, 69, 10; costos de preparar un objecte per a la implementació;}
• D^t 91/2; K^{t 68/subcompte; IVA;}
• D^t 51, 55, 50, 52 (quan es liquida en moneda estrangera); K^{t 62, 76; va rebre fons del comprador de l'actiu.}

Transmissió

En el cas de cessió gratuïta d'un actiu a una filial o de mutu acord de les societats, les anotacions es realitzen de la mateixa manera. Una excepció és el fet d'emetre una factura i acreditar fons del comprador, ja que en aquest cas no hi ha cap part del contracte. El procediment per determinar el cost al finalEl període d'operació i l'amortització de l'amortització és estàndard per a totes les alienacions d'actius no corrents. La targeta d'inventari de l'objecte està tancada, el compte analític corresponent es liquida en comptabilitat.

Dèbit

Un actiu no corrent es desgasta durant el funcionament, és a dir, perd part de les seves característiques tècniques o queda obsolet. En aquest cas, un equip o un transport és difícil de vendre, de manera que les empreses sovint l'anoten del balanç o l'envien per desmuntar-lo. Quan es desmunta un objecte de peça, les peces de recanvi s'han de valorar i capitalitzar com a part de l'actiu circulant (compte 10/subcompte). El departament de comptabilitat redacta una acta a partir del qual es dona de baixa l'immobilitzat. Les publicacions es reflecteixen en la seqüència:

• D^t 01/subcompte del compte d'eliminació; K^{t 01/subcompte; cost del llibre (inicial) cancel·lat;}
• D^t 02/compte analític; K^{t 01/subcompte del compte d'eliminació; amortizació acumulada;}
• D^t 91/2; K^{t 01/subcompte del compte d'eliminació; pel valor residual;}
• D^t 83; K^{t 84; revaloració;}
• D^t 91/2; K^{t 26, 29, 70, 69, 10; costos de desmantellament;}
• D^t 12, 10/subcompte; K^{t 91/1; peces de recanvi, consumibles, consumibles i recanvis rebudes durant el desmantellament de la unitat BPF.}

Una unitat d'actius de producció es cancel·la en cas de pèrdua. Això pot passar per culpa d'una persona responsable, com a conseqüència d'un desastre natural. SiSi es coneix el culpable, la indemnització dels danys avaluats per les persones competents s'efectua a càrrec seu en un moment o per etapes, durant el termini pactat. En cas de destrucció total o parcial de l'objecte de l'immobilitzat com a conseqüència de circumstàncies insalvables (força major), l'empresa propietària pot reclamar els pagaments de l'assegurança si hi ha un acord sobre la indemnització dels danys. La comptabilitat, mitjançant operacions normalitzades, elabora la disposició de l'immobilitzat. Les publicacions que es realitzen posteriorment depenen de la font de compensació. Per a la compensació de l'assegurança:

• D^t 76/subcompte; K^{t 01/subcompte; reflecteix el valor de la propietat assegurada;}
• D^t 55, 51, 52, 50; K^{t 76/subcompte; pagaments d'assegurança rebuts;}
• D^t 99; K^{t 76/1; els costos no reemborsables es cancel·len. En imputar el sinistre al culpable, es fan anotacions comptables segons els registres corresponents:}
• D^t 94; K^{t 01/subcompte; es reflecteix l'escassetat, dany a l'objecte OF;}
• D^t 73/subcompte; K^{t 94; despeses a càrrec del culpable;}
• D^t 50, 70, 51; K^{t 73/subcompte; reemborsament de despeses en efectiu, a un compte corrent o amortització del deute a costa dels salaris.}

Automatització

Les publicacions per comptabilitzar el moviment d'actius no corrents són habituals. En les condicions d'automatització de tot tipus de comptabilitat a causa de la instal·lació i configuració del programari adequat, la tasca d'un comptable es simplifica enormement. Es redueix el flux de documents i augmenta l'eficiència de l'anàlisi. L'entrada de dades es realitza omplint el programa del document corresponent, que permet omplir automàticament tots els registres comptables interdependents d'un objecte concret. El temps de registre d'actes, fitxes d'inventari, transcripcions analítiques es redueix significativament. El procés de correspondència entre comptes (assentaments comptables) està automatitzat. Els actius fixos, el capital circulant, el capital i els préstecs es comptabilitzen d'acord amb la configuració del programa, en funció de les dades d'entrada i de les lleis existents.