Característiques dels impostos: funcions, mètodes i principis

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

El sistema tributari és un conjunt d'impostos i taxes que es recapten als ciutadans i organitzacions d'acord amb el procediment consagrat a la llei. La necessitat de caracteritzar el sistema fiscal es deriva de les tasques fonamentals del país. Les característiques històriques del desenvolupament de l'estat determinen cada etapa del desenvolupament del sistema de tributació fiscal. L'estructura, l'organització, les característiques del sistema fiscal de l'estat indiquen el nivell del seu desenvolupament en l'economia. En aquest article parlarem de la fiscalitat fiscal vigent al nostre país. Donem i descrivim una breu descripció dels impostos estatals.

Principis fiscals

Els principals dogmes de la construcció del sistema fiscal a Rússia estan definits per la llei principal de la legislació fiscal: el Codi. A Rússia, hi ha un sistema fiscal que consta de tres nivells:

• federal;
• regional;
• local.

El Codi Tributari, que actualment és el principal document legislatiu sobre cobraments fiscals, consta de dues parts, que descriuen:

• principis principals del sistema d'impostos i taxes;
• relacions entre els ciutadans, les organitzacions i l'estat sobre tipus de pagament específics.

Principis fiscals

L'eficàcia del sistema fiscal es garanteix mitjançant l'estricta observació de les normes fiscals establertes a la llei. Molts sistemes fiscals existents es basen en quatre principis bàsics:

• Justícia.
• Definició.
• Commoditat.
• Estalvi.

Els principis del sistema d'impostos i taxes al nostre país es formulen a la primera part del Codi. El tercer article d'aquesta part descriu les característiques principals dels impostos i taxes:

• Tots els pagadors han de pagar impostos legals.
• Les taxes fiscals no han de discriminar ni infringir els drets de ningú.
• No es permet establir diferents tipus d'impostos i taxes o incentius fiscals en funció de la propietat o la nacionalitat de les persones.
• Els impostos s'han de justificar.
• No s'han d'introduir impostos i taxes que violin l'espai econòmic del país.
• No està permesa la recaptació d'impostos i taxes que tinguin les característiques dels impostos al nostre país, però que no estiguin previstos a la legislació fiscal.
• Quan s'introdueixen impostos, tots els elements de la fiscalitat s'han d'especificar a la llei.
• Totes les preguntes discutibles sobre adoptades aels impostos i taxes d'execució es resolen a favor del pagador de la taxa.

Articles d'impost

La definició del concepte "impost" i les característiques generals dels impostos es presenten a l'article vuitè del Codi Tributari de la Federació Russa. Un impost és una quota obligatòria pagada per una organització o un ciutadà en forma de retirada a la tresoreria dels fons que els pertanyen per dret de propietat, gestió professional o gestió operativa de fons per tal de garantir les activitats del país, formacions municipals..

Tots els elements de l'impost s'han de fixar per llei:

• subject;
• objecte;
• base d'impostos;
• bet;
• període;
• avantatges;
• ordre d'acumulació;
• procediment i condicions de pagament.

El subjecte de la recaptació fiscal és la persona que està obligada a pagar impostos a la hisenda estatal. De vegades l'impost pot ser traslladat pel subjecte de la recaptació a una altra persona. Això s'aplica als impostos indirectes. S'entén per subjecte de l'impost la persona física que l'ha de pagar formalment. El portador de l'impost fiscal és qui realment el paga. Aquesta distinció té un paper important a l'hora de caracteritzar els impostos.

La legislació fiscal estableix que es reconeixen com a subjectes:

• persones jurídiques i ciutadans;
• propietaris d'empreses individuals.

L'objecte de la tributació fiscal és una característica important dels impostos i és un objecte subjecte a tributació. Els següents objectes estan legalitzats per la legislació fiscal:

• benefici;
• cost de béns o serveis;
• ingressos totals dels ciutadans;
• mitjà de transport;
• propietat.

La base imposable és un altre valor, característica física dels impostos. Serveix per mesurar l'objecte de la tributació fiscal i és l'import amb el qual es calcula l'impost.

El tipus impositiu és la quantitat de meritació fiscal per unitat base per al càlcul d'impostos.

Les taxes fiscals són percentuals i fixes. Els tipus d'interès estan lligats directament a la base de càlcul. Els tipus fixos s'estableixen en termes absoluts per unitat de la base imposable.

Per al període de pagament de l'impost, es pren un any o un altre període de temps, després del qual es determina la base de l'impost i es calcula l'import a pagar. Per a cada quota fiscal, el seu propi període és fix, pot ser un any, un trimestre o un altre període.

Els beneficis fiscals són els avantatges que ofereixen determinades categories de pagadors en comparació amb altres pagadors.

A dia d'avui, la legislació fiscal preveu el següent sistema preferent:

• mínim lliure d'impostos;
• oportunitat de no pagar impostos;
• preus reduïts;
• exempció de tributació d'elements concrets de l'objecte de la recaptació.

Per tal que l'objecte de la tributació sigui considerat com a tal, la descripció general dels impostos ha de contenir la indicació que, amb la presència d'aquest objecte, el pagador té l'obligació de pagar-los.

QuanElements d'ajuda en la legislació fiscal estableix un procediment que preveu el procediment de càlcul de quotes. Els elements anteriors són una descripció general dels impostos.

Criteris per al funcionament del sistema fiscal

Criteris de qualitat que són una característica general del sistema fiscal:

• Pressupost equilibrat del país.
• Eficiència. La política fiscal aplicada hauria de ser propici per al desenvolupament econòmic sostenible de determinades indústries.
• Baixa inflació. La política fiscal aplicada hauria de garantir la proporció correcta de tots els càrrecs per tal d'aconseguir l'estabilitat de preus i evitar la inflació.
• Eficiència de la política social.
• Pagament d'impostos oportú i complet.

Perspectives de desenvolupament

Principals tendències en el desenvolupament del sistema d'impostos i taxes:

• Reducció de la càrrega fiscal.
• Elimineu les contradiccions de la legislació que regula les relacions fiscals.
• Transmissió gradual de la càrrega fiscal de l'empresa al lloguer obligatori per l'aprofitament dels recursos naturals.
• Augmentar el pes de les comissions directes, reduint la part dels impostos indirectes.
• Desenvolupament del federalisme fiscal.
• Millora i observació estricta dels principis de construcció d'un sistema d'impostos i taxes al país.
• Augment de la responsabilitat política.
• Resposta flexible del sistema fiscal als canvis en les condicions del mercat aeconomia.
• Millora la disciplina fiscal i la cultura fiscal dels pagadors.
• Igualització de les condicions fiscals reduint i estructurant els beneficis fiscals.
• Millora del sistema de control i responsabilitat de la comissió d'infraccions en l'àmbit de la legislació fiscal.

Tipus d'impostos

Al nostre país, les taxes fiscals es fixen en funció de la seva atribució a un o altre nivell del pressupost:

• Impostos de nivell federal establerts pel Codi Fiscal de la Federació de Rússia i obligatoris per al pagament a tot el nostre país.
• Impostos i taxes regionals i locals establertes pel Codi Fiscal de la Federació de Rússia, les lleis regionals de les entitats constitutives del país, així com els actes legals reguladors dels òrgans representatius de l'autonomia local. Els impostos a nivell regional són obligatoris per al pagament per als ciutadans i les organitzacions ubicades al territori de les entitats constitutives de la Federació de Rússia, i els impostos a nivell local - per als municipis.

Quan s'adopta un impost a nivell regional o local es determina per:

• taxes fiscals;
• comanda i períodes de pagament;
• formularis d'informe, el procediment i els terminis per a la seva presentació.

Els òrgans legislatius dels subjectes del país i els governs locals també poden preveure avantatges fiscals i normes per al seu ús per part d'un ciutadà o organització.

Impostos i taxes federals

Enumerem les taxes fiscals relacionades amb el pressupost federal:

• IVA. Un impost indirecte que ésuna forma de retirada a la tresoreria del país d'una part del cost dels béns creats en totes les etapes de producció, contribuït al pressupost a mesura que es venen les mercaderies.
• Impostos especials. Un altre impost indirecte imposat en el moment de la producció sobre el tabac, el vi i altres productes produïts en massa dins de l'estat.
• Impost sobre el resultat financer de les organitzacions. La taxa base és del 20% (el 3% es transfereix al pressupost federal i el 17% al pressupost regional).
• Impost sobre les plusvàlues. Taxa sobre els ingressos de persones físiques i jurídiques, gravada sobre les plusvàlues realitzades, que s'obté de la venda de valors, metalls preciosos i propietats.
• Impost sobre la renda dels ciutadans.
• Aportacions als fons socials fora del pressupost del país. Això inclou principalment UST.
• Deure estatal. Es tracta d'una taxa que es cobra als contribuents quan sol·liciten a les agències governamentals a un nivell determinat.
• Danes i taxes de duana. Es tracta de pagaments obligatoris pagats a les autoritats duaneres en relació amb el transport de mercaderies a través de la frontera estatal. El pagament dels drets de duana és un requisit previ perquè les mercaderies travessin la frontera i es garanteixen, si cal, mitjançant mesures coercitives.
• Taxa fiscal per l'ús de les entranyes de la terra. Això, per exemple, és un pagament per superfície terrestre o marítima.
• Taxa fiscal per la reproducció de la base mineral i les reserves de matèria primera.
• Comissió fiscal pel resultat monetari addicional de la producció de petroli i així successivament.
• Impost sobre el dret d'ús d'objectes del món natural i aquàtic.
• Taxa fiscal forestal. Les organitzacions estan reconegudes com a contribuentsi els ciutadans que utilitzen el fons forestal.
• Taxa fiscal de l'aigua. Els contribuents són organitzacions i ciutadans que fan un ús especial de l'aigua d'acord amb la legislació del país.
• Taxa fiscal mediambiental. Pagament per part de les organitzacions per l'impacte negatiu sobre la natura que tenen en la realització de les seves activitats.
• Taxes de llicència a nivell estatal. La tarifa màxima és del 10%.

Impostos i taxes a nivell regional

Enumerem les taxes fiscals relacionades amb el pressupost de les regions:

• Impost sobre el patrimoni de l'empresa. L'objecte són els béns mobles i immobles de l'organització, comptabilitzats en el balanç en forma d'immobilitzat.
• Impost sobre la propietat. La tarifa es calcularà en funció del valor de mercat mitjà per metre quadrat de l'immoble i tenint en compte la tarifa, que pot variar entre 0, 1 i 2%.

• Impost fiscal de carreteres. Aquesta és una tarifa per danys a la pista.
• Taxa fiscal de transport. Un impost que grava els propietaris de vehicles.

• Impost fiscal sobre les vendes. Taxa indirecta cobrada en el moment de la compra de la mercaderia. Per regla general, es calcula com a part del cost dels béns venuts.
• Taxes de llicència regional. Els pagadors es reconeixen com a entitats i empresaris que adquireixen llicències d'organismes autoritzats, que estipula la legislació per a l'execució deterritori del subjecte de determinats tipus d'activitat.

Impostos locals

Enumerem les taxes fiscals per reposar els pressupostos locals:

• Impost sobre la terra. Aquesta taxa fiscal la paguen les organitzacions i els ciutadans propietaris de parcel·les sobre el dret de propietat, l'ús permanent o la propietat de tota la vida.
• Impost sobre béns immobles dels ciutadans. Els pagadors són els propietaris dels immobles reconeguts com a objecte de tributació fiscal.

• Impost sobre anuncis. Els pagadors són organitzacions i individus que anuncien productes. L'objecte de cobrament de la taxa és el cost de les obres i serveis de distribució i producció de publicitat.
• Impost de successions o donacions. Els ciutadans que reben la propietat d' altres persones són reconeguts com a pagadors de la quota d'herència i donació.
• Taxes de llicència local. Els pagadors són organitzacions i empresaris que adquireixen llicències per dur a terme determinats tipus d'activitats al territori local.

Impostos de societats

Caracteritzem els impostos de les organitzacions. Al nostre país, les organitzacions paguen els següents impostos:

• Taxes federals: IVA, impostos especials, impost sobre resultats financers, sobre l'extracció de minerals, impostos estatals, impost sobre l'aigua, taxa per l'ús d'objectes del món natural.
• Comissions a nivell regional: impost sobre el patrimoni empresarial, impost sobre vehicles.
• Nivell local: impost sobre la terra.

Motius per a l'atribucióimpostos a diferents nivells de pressupostos

Les característiques comparatives dels impostos ens permeten concloure que moltes taxes fiscals, que, de fet, tenen un objecte fiscal, pertanyen a diferents nivells de govern.

Cal tenir en compte que el Codi Fiscal de la Federació Russa crea la possibilitat de desacords entre els interessos dels subjectes i les autoritats locals. En el cas de la implantació d'un impost a nivell autonòmic sobre béns immobles en el territori de l'objecte, l'efecte de les taxes locals sobre la propietat dels ciutadans i l'impost sobre el sòl, que són les principals fonts de finançament dels pressupostos locals, serà final.

Resultats

Les característiques dels impostos de la Federació Russa ens permeten concloure que, com a fenomen complex, inclouen una combinació de determinats elements. Cadascun dels quals té el seu propi significat jurídic. El Codi Tributari de la Federació de Rússia va introduir una regla: un impost es considera establert quan la legislació fiscal rellevant defineix els elements essencials de la tributació. Això determina la caracterització jurídica dels impostos. En alguns casos, també es pot oferir una desgravació fiscal.

Un règim fiscal especial és un sistema especial per calcular i pagar impostos i taxes per a un període de temps determinat, aplicat d'acord amb el procediment establert pel Codi Fiscal de la Federació Russa i les lleis adoptades d'acord amb aquest.

El concepte de cada element de la taxa fiscal és universal, s'utilitza en els processos de tots els estats. Aquests elements s'han utilitzat des dels inicisestat.