Inspecció fiscal de camp: procediment, termini, finalitat

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2024-01-17 18:43

Cada empresari s'enfronta a diferents auditories fiscals. Poden ser de càmera o de camp, programats o no programats. Són realitzats exclusivament per inspectors que treballen al Servei Federal d'Impostos, i es designa una comissió especial per visitar la pròpia empresa. És important entendre què és una auditoria fiscal in situ, quan es porta a terme en relació amb una empresa concreta, quan es duen a terme les activitats planificades i quin és el propòsit de la conducta.

L'essència del xec

Els inspectors afirmen que està visitant l'empresa i examinant la seva documentació al moment, que és la forma més eficaç i fiable de comprovar l'empresa. Les característiques de l'auditoria fiscal de camp inclouen:

• l'objectiu principal d'aquest esdeveniment és la necessitat d'assegurar-se que el comptable de l'organització determina correctament l'import de l'impost i també el paga correctament;
• segons els resultats del procés, es revelen endarreriments i altres problemes;
• si hi ha infraccions greus, l'empresaes fa responsable i fins i tot pot ser criminal per a la gestió de l'empresa;
• sorpresa és un factor important, i especialment les inspeccions no programades, de manera que els inspectors poden evitar la destrucció o l'ocultació de la documentació;
• aquest esdeveniment se celebra tant en relació amb diferents empreses com amb emprenedors individuals;
• la base del procediment és l'ordre del cap d'un determinat departament del Servei Federal d'Impostos, però en algunes situacions l'ordre pot ser emesa pel seu adjunt.

La verificació es realitza a la ubicació de l'empresa. Si l'empresa té oficines a altres ciutats, la documentació es pot estudiar en aquestes divisions.

Quines són les restriccions?

Gairebé totes les empreses tenen por d'aquest esdeveniment, ja que gairebé sempre els inspectors revelen violacions importants, la qual cosa fa que la direcció de l'empresa sigui responsable. Però fer una auditoria fiscal in situ té certes limitacions.

Aquests inclouen el fet que no serà possible comprovar la documentació de l'empresa de manera planificada si l'empresa es va obrir fa menys de tres anys. És impossible estudiar els mateixos treballs dues vegades en un període.

Quins són els terminis?

El procediment es pot realitzar durant un període de temps diferent, ja que està influenciat per diferents factors. El termini estàndard per a una auditoria fiscal in situ és de dos mesos, i aquest període de temps s'indica clarament al codi fiscal.

Si hi ha dificultats o massa documents, es permet augmentar el procés fins a quatre mesos. Si l'empresa objecte d'estuditanca, l'auditoria fiscal in situ pot trigar fins a sis mesos.

Sis mesos és el període màxim durant el qual els inspectors de la seva oficina poden comprovar els documents de l'empresa, tret que aquest procés se suspèn per diferents motius.

Tipus d'inspeccions

El procediment pot ser diferent, ja que difereix segons diversos criteris.

Criteris de verificació	Vistes
Segons el mètode de realització	Sòlid. Aquesta auditoria fiscal in situ implica l'estudi de tots els documents i informes disponibles. Això us permet trobar documentació diversa que els inspectors consideren sospitosa.
	Personalitzat. S'estudien els documents relatius només a un determinat impost o període. A més, els documents que susciten sospita entre els inspectors poden ser sotmesos a investigació.
Segons l'objecte d'estudi	Estudiant el contribuent directe.
	Verificació de la sucursal.
	Recerca sobre un grup de contribuents.
Per als impostos	Temàtica. La realització d'una inspecció fiscal in situ d'aquest tipus consisteix en el fet que s'està estudiant qualsevol tipus d'impost.
	Complex. Se suposa que s'estudien els documents sobre totes les deduccions fiscals.
Per mètode d'organització	Planificat. Aquestes inspeccions fiscals in situLes autoritats només es realitzen després de la notificació prèvia del contribuent sobre la visita dels inspectors.
	No programat. Es realitza després de rebre una queixa específica contra una empresa o proves d'una infracció greu, de manera que els inspectors visiten la planta sense previ avís per sorprendre la direcció i els treballadors..

Són les inspeccions no programades les que es consideren les més dures i aterridores per a totes les empreses. Això es deu al fet que els empleats no poden preparar-se per a la visita dels inspectors, de manera que sovint es perden i s'espanten. Aquests estudis rarament es fan, ja que els inspectors han de tenir sospita que si s'avisa als empleats de l'empresa, poden destruir documentació important. La base són les queixes o proves directes de les infraccions greus comeses pels empleats de l'empresa durant el funcionament de l'empresa.

Fase preliminar

El procés de comprovació consisteix en la realització de diverses etapes, ja que inicialment es seleccionen els contribuents que seran visitats pels inspectors. Al final de l'estudi, els especialistes prenen una decisió en funció de la informació rebuda. Cada etapa requereix certes accions complexes.

La fase preparatòria implica la formació d'un pla d'auditoria fiscal de camp. Conté informació sobre quines empreses s'investigaran, quant de temps es dedicarà aproximadament a cada participant i també quan es visitarà una empresa concreta. Es realitzen accions addicionals:

• identifiqueu els inspectors que participaran en les inspeccions in situ de les autoritats fiscals;
• S'estan estudiant dades de tots els contribuents inclosos en el pla;
• S'identifiquen riscos d'infraccions;
• determinant exactament quins impostos s'estudiaran, quin període es veurà afectat i quines activitats es realitzaran per obtenir la informació necessària;
• calcula quant temps i esforç es necessitaran per completar el procés;
• el pla trimestral rebut s'està coordinant.

Quan selecciona les empreses per participar en l'auditoria, el Servei Federal d'Impostos utilitza les seves pròpies fonts de dades i també té en compte diverses queixes i altres dades sobre les empreses.

Després de recollir les dades necessàries de totes les empreses, es crea un dossier especial per a cada contribuent.

Com es trien els participants?

El procés de selecció d'empreses per a les quals es realitzarà la inspecció in situ es divideix en diverses etapes successives. Aquests inclouen:

• 1a etapa. Rau en el fet que es determina quantes empreses es poden comprovar en un període de temps determinat, normalment representat per una quarta part. A partir d'aquesta informació s'elabora un pla. Es té en compte la càrrega de treball de cada empleat de l'empresa durant els darrers dos anys.
• 2a etapa. Es forma una llista de totes les empreses que s'han de comprovar, de manera que s'inclouen al pla.
• 3a etapa. Un empleat del Servei Federal d'Impostos elabora una conclusió,que analitza el rendiment financer de les empreses, que us permet identificar quines empreses han de ser auditades en un trimestre determinat.
• 4a etapa. S'identifiquen els contribuents que estan inclosos en el pla en primer lloc i són prioritaris. Per a això, es tenen en compte els resultats de les auditories d'escriptori prèvies. També decideix quines empreses s'han de visitar de nou per assegurar-se que compleixen les instruccions de la comissió d'inspecció anterior.
• 5a etapa. S'està elaborant una llista anual de contribuents, que ha de ser objecte d'investigació. El document és confidencial, per tant, els empleats del Servei Federal d'Impostos no poden revelar informació.

L'essència d'una auditoria fiscal in situ és no només identificar diverses infraccions, sinó també prevenir-ne les conseqüències, per tant, si, a partir dels resultats d'un estudi documental de la documentació, hi ha sospites que una empresa incompleix sistemàticament les regles per calcular diversos impostos, llavors definitivament es comprovarà la ubicació.

Quines empreses corren el risc de ser incloses al pla?

A l'hora de determinar quins contribuents s'inclouran en aquesta llista, els inspectors tenen en compte diferents paràmetres. Però, al mateix temps, les mateixes empreses poden determinar si es realitzarà una auditoria fiscal in situ en relació amb elles. Les empreses que s'inclouen amb més freqüència a la llista són les que tenen les característiques següents:

• Les despeses amb prou feines superen els ingressos;
• S'han emès diverses deduccions per a un període impositiu;
• despesa regularment supera els rebuts en efectiu;
• disponibleinconsistències en els indicadors econòmics que es revelen en el procés d'estudi de la documentació al Servei Federal d'Impostos;
• empleats del servei van rebre informació que diversos documents estaven danyats o destruïts deliberadament a l'empresa;
• es va escriure una queixa al Servei Federal d'Impostos que conté informació que l'empresa utilitza diversos mètodes il·legals per eludir el pagament d'impostos, per tant, la base imposable es redueix de manera injustificada;
• indicadors de mida s'aproximen als valors límit que permeten utilitzar el règim simplificat;
• l'organització ha signat acords amb un gran nombre de contraparts que no aporten cap benefici;
• si es revelen inconsistències durant l'auditoria d'escriptori, els empleats del Servei Federal d'Impostos requereixen que els contribuents proporcionin explicacions i, si estan absents, l'empresa s'inclou a la llista d'esdeveniments de camp..

Les pròpies empreses han d'analitzar els riscos d'incloure'ls en el pla d'inspecció. Directament al lloc web del Servei Federal d'Impostos, s'estableixen disposicions sobre la base de les quals es realitza l'organització d'una auditoria fiscal in situ. Això també inclou els criteris pels quals s'inclouen les empreses al pla.

Què comproven els inspectors?

La documentació relacionada amb diversos cobraments d'impostos o altres pagaments està subjecta a verificació. Es permet que no només es revisin els impostos. Una auditoria fiscal in situ implica l'estudi de documents que us permeten identificar diverses incoherències i endarreriments.

Els inspectors poden sol·licitar documentació:

• llibre d'ingressos i despeses;
• documents de pagament diferents,xecs, factures o altres documents similars;
• rebuts rebuts com a conseqüència del pagament d'impostos;
• efectiu o papers bancaris;
• llicències de treball, la Carta i altres documents constitutius;
• diversos documents de la llar;
• factures;
• gràfics de comptes;
• documents comptables;
• informes fiscals;
• lletres de transport, certificats de transferència i acceptació i altres documents.

El terme per dur a terme una auditoria fiscal in situ en la majoria dels casos depèn de quants documents hauran d'estudiar els especialistes.

Com s'assabenten les empreses de la revisió?

El procés de notificació depèn de si l'estudi està programat o no. En el primer cas, es realitza una inspecció in situ de la inspecció tributària prèvia notificació al contribuent. Per fer-ho, normalment s'envia una carta a l'adreça de l'empresa.

Si l'efecte sorpresa és un punt important de l'estudi, aleshores els empleats de l'empresa no reben cap notificació del procés previst. Això s'aplica a les inspeccions no programades.

El pla és un document confidencial, per tant, si els empleats del Servei Federal d'Impostos en revelen informació, seran responsables. Per tant, es realitza una auditoria fiscal de camp no programada sense notificar-ho al contribuent.

Com es notifica a les empreses?

Si s'està realitzant un estudi previst, inicialment es notificarà a tots els contribuents inclosos a la llista el previst.esdeveniment. Normalment s'utilitzen els mètodes següents per a això:

• entrega personal d'un avís a un representant de l'empresa;
• enviant una carta certificada i s'ha de pagar l'avís de lliurament;
• enviant notificacions electrònicament mitjançant TKS.

A continuació, un representant de l'empresa ha de venir a l'oficina de l'FTS per rebre una còpia de la decisió d'inspecció. Heu de signar a la còpia de la institució.

Quan es realitza una inspecció no programada?

Per dur a terme aquest estudi, no cal esperar fins que rebi el permís de la direcció del Servei Federal d'Impostos i no s'avisi al contribuent sobre aquest esdeveniment. Tanmateix, hi ha d'haver bones raons per a aquesta verificació. Normalment inclouen:

• empresa durant el treball perjudica la salut dels ciutadans;
• violant la integritat del patrimoni cultural del país;
• perjudicant el medi ambient;
• l'empresa no elimina les infraccions identificades durant una auditoria d'escriptori o de camp;
• hi ha un requisit de l'oficina del fiscal en relació amb una empresa concreta, sobre la base del qual es requereix un examen no programat de la documentació.

Hi ha determinades situacions en què cal fer una inspecció sense demora i amb prontitud. Per fer-ho, els empleats del Servei Federal d'Impostos han d'enviar un avís especial a l'oficina del fiscal, després del qual la investigació de l'empresa comença l'endemà.

Passos del procés

El procediment de recerca de qualsevol institució implica la implementacióetapes consecutives. El procediment per dur a terme una auditoria fiscal in situ consisteix a realitzar les accions següents:

• es pren una decisió per dur a terme un estudi;
• inspectors arriben a l'empresa, després de la qual cosa cedeixen la decisió al cap de l'empresa;
• assignat als inspectors en una habitació independent on es sentiran còmodes fent la seva feina;
• exigir als inspectors la documentació necessària per a l'estudi;
• poden inspeccionar el local i la zona adjacent a l'edifici;
• tenen dret a fer un inventari complet;
• mostres de documents poden estar subjectes a examen;
• si es detecten infraccions greus, els documents es poden retirar íntegrament;
• inspectors mínims estan a l'empresa durant dos mesos, però aquest període es pot augmentar significativament, i la llei també permet suspendre l'estudi si cal;
• si hi ha una suspensió de revisió, el procés pot trigar fins a 15 mesos;
• Al final del procés, es pren una decisió que és vinculant per a l'empresa.

Si, després de l'auditoria, es revelen diverses violacions importants, l'empresa haurà de pagar multes i, sovint, fins i tot els funcionaris es responsabilitzen penalment o administrativament. És per això que els responsables de les empreses no volen ser sotmesos a una inspecció fiscal in situ. El període de revisió de documents no sol ser superior a dos anys, però és possible sol·licitar documents per a períodes fiscals anteriors per identificar endarreriments o altres problemes.

Com s'embarguen els documents?

Per a l'acte, cal obtenir la documentació necessària per als inspectors. El tràmit d'inspecció fiscal in situ implica la possibilitat d'embargar documentació per períodes diferents. Un cop finalitzat aquest procés, hauran d'estar presents els empleats de l'empresa, els testimonis que no treballin al Servei Federal d'Impostos i a l'organització que es controla, així com els mateixos inspectors..

Abans de l'embargament dels documents, l'inspector passa la resolució corresponent al responsable de l'empresa, i també explica quins drets i obligacions té un ciutadà. Inicialment, es proposa lliurar voluntàriament els documents, i si els inspectors rebutgen aquesta petició, els retiren per la força.

El procediment d'investigació es realitza només durant el dia, però pot superar el temps de funcionament de l'empresa. Els documents no es revisen entre les 22:00 i les 06:00.

Com es fa el final de la comprovació?

Tan aviat com es realitzin totes les investigacions en relació amb la documentació de l'empresa, la comprovació finalitza. S'emet mitjançant l'elaboració d'un certificat especial en la forma prescrita. Està representat per l'apèndix núm. 7 de l'ordre del Servei Federal d'Impostos núm. ММВ-7-2/189.

No conté els resultats d'una inspecció fiscal in situ, ja que només cal comunicar a la direcció de l'empresa que s'ha finalitzat el tràmit. Conté informació:

• data de formació, representada per la data de finalització del xec;
• detalls de la decisió sobre la qual es basa elestudiar;
• informació sobre el contribuent, que inclou el seu nom complet, KPP, TIN i altres dades, depenent de si és un empresari individual o una empresa;
• ofereix tots els impostos i períodes afectats per l'estudi;
• si durant el tràmit fos necessari suspendre o ampliar el termini de verificació, aquest fet s'indica en el certificat;
• signat al final per l'oficial d'inspecció.

Si el document es transfereix personalment al cap de l'empresa, haurà de posar una signatura a la còpia amb una transcripció. Un cop elaborat el certificat, es considera que la inspecció s'ha completat, per tant, els inspectors no poden sol·licitar cap document addicional ni tan sols estar a l'empresa en absolut.

Matisos de l'elaboració d'un acte

L'objectiu principal de l'auditoria és identificar diverses infraccions relacionades amb el pagament de diversos impostos o altres pagaments. Per tant, sempre es pren una decisió en funció dels resultats d'una inspecció fiscal in situ. Per a això, s'està formant un acte especial.

Un informe d'auditoria fiscal de camp s'elabora en els dos mesos posteriors a la finalització de l'estudi. El compte enrere és des del moment en què el contribuent va rebre un certificat de finalització de l'auditoria.

A l'art. 100 del Codi Tributari i l'Ordre del Servei Federal de Tributs núm. MMV-7-2 / 189 contenen els requisits bàsics per a la forma i el contingut d'aquest document. Les regles principals per a la formació d'un acte inclouen:

• s'està elaborant un acte de sortidaauditoria fiscal fins i tot en absència d'infraccions;
• es permet generar un document en format electrònic o en paper;
• podeu omplir-lo a l'ordinador o manualment;
• fulls han d'estar numerats i cosits;
• cada sol·licitud està certificada per la signatura del cap d'un departament concret del Servei Federal d'Impostos;
• no es permet tenir correccions o correccions diferents al text;
• document consta de tres parts;
• al final hi ha els resultats presentats per les infraccions identificades o la seva absència;
• Totes les infraccions s'han de documentar i també es requereixen referències a diverses regulacions;
• a la part de l'aigua, la data de constitució de l'acte, la informació sobre l'empresa auditada, la llista de documents investigats, la llista d'impostos i períodes en estudi, les dates d'inici i finalització de l'estudi, i també indicar si les autoritats fiscals han dut a terme mesures de control o altres accions;
• la part descriptiva conté totes les infraccions identificades pels inspectors i, si no hi ha, es posa la marca corresponent i aquí s'introdueixen, a més, diverses circumstàncies agreujants o atenuants;
• la part final conté les conclusions dels inspectors, propostes per eliminar les conseqüències de les infraccions, així com informació sobre els inspectors.

L'acte ha de ser signat per la direcció d'una empresa de confiança i el Servei Federal d'Impostos. Una còpia es transfereix al contribuent dins dels 5 dies posteriors a la preparació del document. Si els empleats de l'empresa es neguen a acceptar l'acte, s'envia per correu certificat.

Normes de conducta de la direcció de l'empresa durant l'auditoria

La recerca dels registres de l'empresa és un moment vergonyós per a totes les empreses. Sovint, els empleats i els directius de l'empresa es perden, no volen lliurar documents als inspectors o es comporten de manera incorrecta. Per tant, és recomanable tenir en compte diverses recomanacions valuoses:

• S'ha de demanar als checkers una llista de preguntes que tenen sobre la feina de l'empresa, ja que els empresaris tenen dret a familiaritzar-se amb aquesta informació;
• és recomanable donar immediatament explicacions per a tots els matisos perquè diverses dades incomprensibles no siguin percebudes pels inspectors com una violació;
• si els inspectors fan demandes diferents, haurien de ser tractats amb cura per determinar quines són les possibles conseqüències de no complir-les;
• quan s'identifiquen deficiències menors, s'han de corregir ràpidament, si és possible;
• si els mateixos inspectors durant l'estudi cometen infraccions i errors, s'han de registrar, ja que a costa d'ells és possible impugnar els resultats de la inspecció en el futur;
• és important estar tranquil i confiat, i més encara no està permès insultar o amenaçar els inspectors.

Tenint en compte les recomanacions anteriors, es garanteix que la direcció de l'empresa no tindrà problemes a l'hora de comunicar-se amb els inspectors.

Matisos de comprovació en tancar una empresa

Les empreses poden tancar per diferents motius, ja que pot ser que no hi hagi beneficis o que s'assoleixi l'objectiu d'oberturaempreses. El procés no només pot ser voluntari, sinó també obligatori.

Algunes empreses durant la liquidació estan subjectes a inspeccions del Servei Federal d'Impostos. Per fer-ho, els inspectors acudeixen a l'oficina de l'empresa. El personal d'inspecció determina si l'empresa té deutes, si es poden pagar i també s'identifiquen altres factors significatius. Per això, si la direcció decideix tancar l'empresa, s'ha d'avisar immediatament al Servei Federal d'Impostos.

Amb aquest control, cal assignar una oficina separada per als inspectors. Poden demanar documents durant tres anys de funcionament de l'empresa. El cap de l'empresa pot estar present durant l'estudi.

Per tant, les inspeccions in situ són una forma eficaç de control per part del Servei Federal d'Impostos. Poden ser planificades o no programades. Realitzat en la seqüència correcta d'accions. Cada cap de l'empresa ha de conèixer bé quins drets i obligacions tenen els inspectors, quins documents poden sol·licitar i com han d'elaborar el final de la inspecció. En aquest cas, podeu protegir i defensar els vostres drets si són violats pels empleats del Servei Federal d'Impostos.