Impostos. UTII: avantatges i inconvenients

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Les persones associades al sector empresarial són molt conscients de la descodificació d'UTII, STS, OSNO. En registrar-se, les entitats empresarials poden triar el règim fiscal.

Desxifrar UTII: un impost únic sobre la renda imputada, USN - simplificat i BASIC - un sistema fiscal general. Tanmateix, l'article tindrà en compte UTII.

Informació general

La fiscalitat segons UTII és un règim especial previst per als empresaris individuals i les organitzacions que realitzen determinats tipus d'activitats. A diferència del sistema fiscal simplificat, els ingressos realment rebuts pel subjecte no tenen importància. El càlcul de l'UTII per a empresaris individuals i persones jurídiques es basa en el benefici establert (és a dir, imputat) per l'estat.

Característiques

Com qualsevol altre règim fiscal especial, UTII implica la substitució de diverses deduccions bàsiques per un sol pagament.

Els subjectes que utilitzen "imputació" estan exempts de pagament:

• NDFL (per a emprenedors).
• Impost sobre la renda (per a persones jurídiques).
• IVA (sense incloureexportar).
• Impost sobre béns immobles (excepte els objectes, la base dels quals es determina com a valor cadastral).

Matèries de dret

Per aplicar UTII, les entitats empresarials han de complir uns requisits:

1. El nombre d'empleats no ha de superar els 100. No obstant això, aquesta restricció, fins al 31 de desembre de 2017, no s'aplica a les cooperatives i empreses empresarials constituïdes per la unió de consumidors (societat).
2. La quota de participació d' altres persones jurídiques no supera el 25%. Una excepció a la regla són les organitzacions el capital autoritzat de les quals està format per aportacions d'organitzacions públiques de persones amb discapacitat.

Cal tenir en compte que l'impost en qüestió (UTII) es pot utilitzar fins al 2021. Posteriorment, està previst que es cancel·li. En algunes regions (per exemple, a Moscou), el règim fiscal UTII no s'ha establert.

Activitats

En primer lloc, les empreses que ofereixen serveis poden passar a la "imputació". UTII s'aplica a:

1. Serveis veterinaris i domèstics.
2. Manteniment, reparació, rentat de vehicles.
3. Oferir espais d'emmagatzematge o aparcament per a vehicles.
4. Transport de mercaderies i passatgers. En aquest cas, el nombre de vehicles usats no hauria de superar els 20.
5. Provisió d'un local per a viure/allotjament durant un període determinat. L'àrea de l'objecte no ha de superar els 500 metres quadrats. m.

Un altre tipus d'activitat coberta per UTII és el comerç minorista. Empreses comercials que porten a termevenent productes a través de:

1. Pavellons i comerços amb una superfície de venda no superior a 150 m². m.
2. Locals (estacionaris) sense vestíbuls i instal·lacions no estacionàries.

L'impost UTII també el poden pagar les entitats que treballen en l'àmbit de la restauració en instal·lacions amb una superfície de hall de no més de 150 metres quadrats. m, o sense sales.

"Vmenenka" també s'ofereix per a activitats com ara:

1. Col·locació de publicitat en vehicles o estructures exteriors.
2. Transmissió per a ús/propietat temporal de llocs comercials o parcel·les.

Punts importants

A finals de novembre de 2016, per ordre del Govern, es va aprovar una nova llista de codis d'activitat dels serveis domèstics.

A cada municipi, les autoritats locals tenen dret a establir de manera independent una llista d'activitats que estan subjectes a "imputació". En conseqüència, aquesta llista pot variar segons les unitats administratives i territorials.

Com començar a utilitzar el mode?

Es presenta una sol·licitud de transició a UTII en un termini de 5 dies des de l'inici de l'activitat corresponent. L'entitat comercial ha d'emetre dues còpies del document.

Per a les organitzacions, el formulari de sol·licitud UTII-1, per a emprenedors individuals - UTII-2.

El document s'ha de presentar a l'oficina d'Hisenda del lloc de treball. Si l'entitat realitza un comerç de venda ambulant o de distribució, publicitat en transport, es dedica al transport de mercaderies i passatgers.transport, després la sol·licitud s'envia a l'IFTS a l'adreça de la ubicació (per a persones jurídiques) o residència (per a empresaris individuals).

Passa que les activitats es duen a terme en diversos districtes d'una ciutat o en diversos punts del districte alhora. En aquests casos, no cal registrar-se a cada IFTS.

En un termini de cinc dies després de rebre la sol·licitud, l'oficina tributària envia una notificació. Confirmen el registre de l'assignatura com a pagador UTII.

Regles de càlcul

Els subjectes que utilitzen el règim fiscal UTII determinen l'import de les deduccions al pressupost segons la fórmula:

Impost=Rendiment base x físic indicador x K1 x K2 x 15%.

• La rendibilitat bàsica la fixa l'estat per a 1 unitat d'un indicador físic, depenent del tipus de codi d'activitat.
• Fis. l'indicador s'expressa, per regla general, en nombre d'empleats, metres quadrats, etc.
• K1 és el coeficient deflactor. El valor d'aquest indicador és fixat anualment pel Ministeri de Desenvolupament Econòmic. Per al 2017, el coeficient és el mateix que el 2015-2016. És igual a 1.798.
• K2 és el factor de correcció. L'estableixen els governs municipals per reduir l'import del pagament.

Podeu esbrinar el factor de correcció al lloc web del Servei Federal d'Impostos. Seleccioneu una regió a la part superior de la pàgina. Es realitzarà una redirecció, després del qual apareixerà un acte normatiu amb la informació necessària a l'apartat "Peculiaritats de la legislació autonòmica" (a continuació).

Val la pena assenyalar-hoa partir de l'1 d'octubre L'any 2015, les autoritats locals van tenir l'oportunitat de canviar la taxa UTII. El valor pot estar entre el 7,5 i el 15%. L'indicador depèn de la categoria del pagador i del tipus d'activitat.

Càlcul per al trimestre i per al mes

Per calcular l'import trimestral, cal afegir l'import de l'impost calculat per als mesos. També podeu multiplicar la quantitat per 1 mes. per 3. No obstant això, això només es permet si l'indicador físic es manté sense canvis al llarg del trimestre. Si hi ha hagut ajustos, el valor nou es té en compte a partir del mes a partir del qual ha canviat.

Per calcular l'impost d'un mes incomplet, la deducció de tot el període es multiplica pel nombre de dies durant els quals s'ha realitzat efectivament l'activitat. El valor resultant es divideix pel nombre de dies naturals.

Si l'assignatura realitza diversos tipus d'activitats que s'inclouen en UTII, el càlcul de cadascuna es fa per separat. Després d'això, s'han de sumar els imports rebuts.

Quan es duen a terme activitats en diferents MO, el càlcul i el pagament es fan per a cada OKTMO.

Disminueix les deduccions

Les entitats empresarials que desenvolupin activitats subjectes a UTII, sense empleats, poden reduir el 100% de l'impost en l'import de les quantitats fixes pagades durant el període d'informe per elles mateixes.

Els emprenedors poden triar el calendari òptim per deduir les primes d'assegurança. El més important és que l'import requerit s'acrediti al compte del fons de l'1 de gener al 31 de desembre d'un any.

A més, tal com s'indica a la carta del Ministeri d'Hisenda de data 26Jan. 2016, les entitats empresarials poden reduir l'import de les aportacions deduïdes en un altre trimestre si el pagament s'ha fet abans de la presentació de la declaració UTII del període passat.

Així, un empresari pot reduir l'import de les deduccions durant 1 trimestre de les primes d'assegurança pagades abans del 25 d'abril.

Si es van fer deduccions en un període d'informe, en un altre (per exemple, al quart trimestre) també es poden tenir en compte a l'hora de calcular l'import de l'impost.

Les entitats empresarials amb empleats tenen dret a reduir l'import de les deduccions en un 50%. Aquesta norma va entrar en vigor l'1 de gener. 2017 S'aplica un límit de reducció del 50% als trimestres en què la persona tenia empleats.

Exemple

Considerem el càlcul de la reducció de l'import de l'impost de les primes d'assegurança. Prenem la següent informació inicial:

• El 2017, un empresari individual a Balashikha (regió de Moscou) va oferir serveis de reparació de sabates.
• Rendiment bàsic - 7500 rubles.
• Com a físic. L'indicador és el nombre d'empleats (inclòs el propi empresari). Durant l'any va ser igual a 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Cada mes, l'empresari pagava primes d'assegurança per a l'empleat. En total, es van pagar 86 mil rubles
• Per ell mateix, l'empresari va deduir 27.992 rubles. (pagament fix de 6.998 rubles trimestrals).

Ara calculem l'impost.

Com que l'indicador físic s'ha mantingut igual durant tot l'any, l'import es calcularà de la mateixa manera:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Aquest valor s'hauria de reduir enaportacions per a l'empleat i una quantitat fixa per a l'empresari, però no superior al 50%. En conseqüència, 9709 x 50%=4855 rubles

Exemple de càlcul sense empleats

Preneu la informació inicial següent:

• El subjecte va oferir serveis veterinaris a Smolensk el 2017.
• El valor del rendiment bàsic és de 7500 rubles.
• Indicador físic: el nombre d'empleats, inclòs l'empresari. Durant l'any no va variar i va ascendir a 1.
• K1 - 1.798; K2 - 1.
• Cada trimestre, el subjecte descomptava per ell mateix les sumes assegurades. La seva mida total és de 27992 rubles

Com a l'exemple anterior, l'import del pagament mensual és el mateix, ja que el físic. l'indicador no ha canviat. En conseqüència:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Aquest import es pot reduir per l'import total pagat. Com que l'import de la contribució a l'assegurança és superior a l'impost, l'empresari no deu res al pressupost al final del trimestre.

Timing

El trimestre s'utilitza com a període impositiu per a les deduccions. Els terminis per pagar l'import calculat i presentar una declaració UTII es troben a la taula:

Trimestre	Pagament	Informes
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Caixer per a emprenedors individuals a UTII

La qüestió de la necessitat de la instal·lació de caixes registradores per part dels empresaris sobre la "imputació" segueix sent discutible avui dia. Malgrat la controvèrsia, els experts recomanen que els empresaris del sistema fiscal simplificat i UTII introdueixin nous equipaments a les seves activitats. Passem a la legislació.

L'any 2016 es va aprovar una llei que preveia la introducció gradual de nous equips a les activitats dels empresaris.

Per a les grans empreses, les cadenes de botigues que venen productes al detall o ofereixen serveis, la transició a les noves caixes hauria d'acabar abans de l'1 de gener de 2017

Pel que fa als petits i mitjans empresaris individuals que operen sota el règim fiscal simplificat o UTII, la normativa preveu algunes relaxacions per a ells. Aquests emprenedors han d'instal·lar equipament durant el 2017

També val la pena dir que totes les empreses han de substituir els impulsos fiscals cada any. Els empresaris que utilitzen el sistema fiscal simplificat i UTII ho han de fer cada 3 anys.

Avantatges i desavantatges de UTII

Els avantatges del mode inclouen:

1. Comptabilitat simplificada, tant fiscal com comptable.
2. La capacitat de combinar UTII amb altres modes, depenent del tipus d'activitat.
3. Independència de l'import del pagament dels ingressos rebuts.
4. Possibilitat de reduir la deducció en l'import de la prima d'assegurança.

Entredeficiències que els analistes observen:

1. Renda fixa fixada pel govern. Un empresari pot rebre una quantitat de beneficis inferior a la que se li cobra, però encara ha de pagar impostos.
2. Límits als indicadors físics. Alguns empresaris no poden aplicar UTII precisament per això.
3. Registre obligatori al lloc de treball (amb algunes excepcions).

Serveis domèstics

En aquest sector, els emprenedors d'UTII tenen moltes dificultats.

En primer lloc, cal dir que els serveis domèstics es poden prestar exclusivament a particulars. Això vol dir que si hi ha organitzacions entre els clients de l'empresa, no es pot aplicar UTII.

Tal com s'indica a l'art. 346.26 del Codi Tributari, la llista exacta de serveis inclosos en UTII s'ha de determinar d'acord amb l'OKUN (Classificador de serveis de tot Rússia). Mentrestant, aquest classificador, segons els experts, no es va desenvolupar per utilitzar-lo amb finalitats fiscals. Els mateixos serveis, per exemple, es poden trobar en diferents seccions, alguns tipus es descriuen amb gran detall, mentre que d' altres no s'esmenten en absolut.

Per exemple, un empresari ven portes i finestres de plàstic i ofereix serveis d'instal·lació. Si treballa amb organitzacions, no pot aplicar UTII. Tanmateix, si es conclou un acord amb un particular i s'indica a l'ordre d'instal·lació, aquesta activitat ja no es considerarà una venda, sinó la prestació d'un servei.

Els agents solen interpretar les lleis literalment. Per exemple, en una decartes del departament del Ministeri d'Hisenda expliquen que la instal·lació de finestres en una casa privada durant la construcció no es pot considerar un servei personal.

Hi ha, però, una altra opinió. Una altra carta del mateix departament tracta dels serveis de solàrium. Val a dir que no s'esmenten a OKUN. És lògic suposar que els serveis de solàrium no pertanyen a la llar. Tanmateix, s'esmenten a OKVED (classificador de tipus d'activitat econòmica). Els serveis de solàrium estan inclosos a la mateixa secció que els serveis de sauna i bany. Tenint en compte això, els funcionaris treuen la següent conclusió. Si els serveis de solàrium es proporcionen a una sauna o un bany, llavors són domèstics, i si en un saló de bellesa o una perruqueria, no ho són. En conseqüència, en aquest darrer cas, no es pot aplicar UTII.

Serveis veterinaris

La fiscalitat quan es concedeixen no depèn de la condició d'entitat econòmica. Pot actuar tant com a empresari individual com com a organització.

La llista de serveis, però, s'ha de consultar a OKUN. Una regla semblant s'aplica als serveis de manteniment, reparació i rentat de vehicles.

Venta al detall

La definició d'aquest tipus d'activitat al CDI es dona a través dels contractes de venda al detall. Tanmateix, les seves característiques no estan fixades al Codi. En conseqüència, s'apliquen les disposicions del Codi Civil.

Segons l'article 492, quan es venen al detall, els productes es transfereixen al comprador per a ús familiar, domèstic, personal o d'un altre tipus no comercial.

Una entitat comercial pot dur a terme transaccions que no ho siguinrelacionades amb l'emprenedoria? Bastant. Per exemple, pot ser una activitat solidària. A més, algunes persones jurídiques no tenen dret a desenvolupar activitats empresarials. En conseqüència, el seu ús del producte venut al detall es pot considerar "un altre", no comercial. Vol dir això que es pot utilitzar UTII?

Després d'algunes vacil·lacions, el Ministeri d'Hisenda va arribar a la conclusió que es pot aplicar el règim especial, amb l'excepció de les operacions sota contractes de subministrament.

Comptabilitat i informes

Tots els empresaris i organitzacions individuals que utilitzin UTII han de mantenir registres físics. indicadors. Com s'ha de fer això exactament no s'explica al codi fiscal.

Les organitzacions han de presentar una declaració i proporcionar informes. Els empresaris individuals estan exempts d'aquests deures.

Els extractes comptables difereixen segons la categoria d'organització. En general, inclou:

1. Saldo (f. 1).

2. Informes a:

• resultats financers (f. 2);
• flux de diners (f. 4);
• ús designat de recursos financers (f. 6);
• canvis en el patrimoni net (f. 3).

3. Explicacions en forma textual i tabular.

Combinació amb altres modes

UTII es pot utilitzar sense cap problema amb sistemes com USN, ESHN, OSNO.

Cal tenir en compte que no està permès realitzar una activitat en diferents modalitats. Es manté una comptabilitat separada per a cada sistema, s'envien informes i es paguen els impostos.

Pèrdua de dretper utilitzar UTII

L'empresari individual o la persona jurídica perd l'oportunitat d'aplicar el règim especial si el nombre mitjà d'empleats al final de l'any superava les 100 persones. o la quota de participació de tercers ha passat a superar el 25%.

Si una entitat econòmica utilitza només UTII, aleshores si es detecten infraccions, es traslladarà a l'OSNO des del trimestre en què es van cometre. Si s'aplica addicionalment el sistema fiscal simplificat, hi ha una transferència automàtica a "simplificat". No cal que torneu a enviar una sol·licitud per a la transició al sistema fiscal simplificat.