Comptabilització de lletres de canvi a la comptabilitat

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

El concepte de lletra de canvi s'ha utilitzat durant diversos segles. Va venir d'Europa. I des d'aleshores, el pagaré com a pagaré s'ha valorat més que altres opcions, com ara un pagaré.

Es van emetre bitllets de préstec a la població, pagament de deutes personals, compra de béns i serveis. Si el que havia de pagar la factura no podia fer-ho a l'hora assenyalada, podria començar a vendre la seva propietat.

Però, com qualsevol paper de seguretat o deute, una factura té les seves característiques especials.

Concepte de pagaré

Una lletra de canvi és una forma estrictament establerta que certifica l'obligació incondicional de la persona que va emetre la lletra de pagar a l' altra part (el que la posseeix) la quantitat de diners especificada en el lloc pactat dins del termini especificat. període de pagament.

L'obligació de pagaré es pot descriure com a unilateral, abstracta, formal i formal.

Aquest document financer es considera des de dues posicions: d'una banda, com a garantia, de l' altra- com a fet d'existència d'obligacions de les parts. També podeu associar una factura amb el concepte de transacció.

És unilateral. Del document es desprèn l'obligació del deutor sobre ell de pagar la suma de diners al titular de la lletra. Al contrari, com a creditor, té dret a exigir el pagament.

L'obligació de la nota es considera abstracta, és a dir, no depèn de l'operació comercial que va ser la base per a l'emissió del paper de deute. El deutor només ha de pagar la factura perquè aquest s'hi presenta.

L'obligació de pagaré és formal. S'aprova sempre per escrit, amb tots els detalls establerts per la llei. El defecte de la factura implica finalment la seva nul·litat.

Característiques de la factura

Entre les característiques de la factura hi ha les següents:

• la naturalesa incondicional d'una obligació monetària significa que cap circumstància interferirà amb el seu compliment;
• independència vol dir que el projecte no està vinculat legalment a un contracte concret, sorgeix com a resultat d'una transacció o acord determinats, però n'és independent i existeix com a document independent;
• formulari d'ompliment estrictament definit. La factura ha de contenir tots els detalls necessaris, l'absència d'almenys un d'ells la fa invàlida.

Tipus

Tipus de factures és un dels conceptes clau. La factura pot ser:

• Simple: significa l'obligació del deutor de pagar al titular l'import pactat, que no és res addicionalcondicionat. Només hi ha 2 parts en una relació.
• Un transferible és un paper de deute en què el pagador rep un avís per escrit del lliurador sense cap condició per al pagament de l'import anterior.

Aquí ja hi intervenen tres parts: qui emet la factura, el destinatari dels fons, el pagador.

En aquest cas, s'acompanya necessàriament d'un procediment (acceptació) que confirma la capacitat del pagador de pagar la quantitat de diners al destinatari.

En realitat, és un cas especial d'un pagaré en solitari. Inicialment, tots els papers d'aquest tipus són senzills: amb la seva ajuda, el deutor està obligat a pagar l'import especificat al creditor.

Procediment de comptabilització de factures pròpies

Els comptes en comptabilitat es reflecteixen de manera diferent en funció de diversos factors relacionats amb la seva naturalesa. Considereu el seu impacte en el reflex dels comptes a la comptabilitat.

La lletra de canvi pròpia l'emet normalment el comprador al proveïdor en una situació en què no pot pagar el lliurament en efectiu. Aquest document en les relacions bilaterals té la propietat de rebre un deute i no és una garantia fins que no es transfereix a un tercer.

La seva emissió - rebut es reflecteixen en el comprador i el proveïdor en els mateixos comptes de liquidació que el deute principal. Només canvia l'analítica. La comptabilització de les lletres de canvi s'assembla a la foto següent.

Al mateix temps, ambdues parts demostren l'aparició d'aquest document al balanç. Publicació d'una facturaLa comptabilitat i les publicacions es presenten a continuació:

• comprador - com a garantia emesa per: D/t 009;
• proveïdor - per rebre seguretat en forma de garantia: D/t 008.

Si la factura genera interessos, tindrà ingressos mensuals, augmentant l'import del deute del comprador a la factura:

del comprador: D / t 91 - K / t 60 veks., on 60 veks. - comptabilització de les factures emeses;

al proveïdor: D / t 62 veks. - K / t 91, on 62 veks. és un subcompte del deute de la pròpia factura del comprador que es va rebre

El pagament es reflectirà com a tancament del deute:

del comprador: D / t 60 vex.-K / t 51, on 60 vex. - subcompte de deute en pagaré propi, que s'emet;

al proveïdor: D / t 51-K / t 62 vex., on 62 vex. - deute a la factura del comprador, que es va rebre

Al mateix temps, les factures es carregaran dels comptes fora de saldo:

• del comprador: C/t 009;
• del proveïdor: C/t 008.

Comptabilització de factures d' altres persones com a part de les inversions financeres

En funció dels signes d'inversions financeres, papers comprats a un preu inferior a la normalitat o bitllets que porten interessos que poden generar ingressos.

Es comptabilitzen en un subcompte separat 58-2 en la valoració corresponent a l'import d'adquisició a càrrec o el valor de liquidació de mercat pactat. És possible utilitzar diversos mètodes, que determinaran la col·locació de la comptabilitat comptable de les factures a la comptabilitat. A continuació es donen exemples:

• quancomprant aquesta garantia - D/t 58-2-K/t 76;
• pagament del comprador per al lliurament d'una factura a un tercer - D/t 58-2-K/t 62;
• obtenir-lo com a contribució al Codi Penal - D/t 58-2-К/t75;
• transaccions d'intercanvi immobiliari - D/t 58-2-K/t 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• rebut gratuït - D/t 58-2-K/t 91.

Com que el document de deute és individual, les lletres de canvi en comptabilitat reflecteixen els processos de cadascuna, i la valoració a disposició es fa per a cada unitat. El procés d'alienació (disposició) es realitza a través del compte 91, conformant el resultat econòmic d'aquesta operació. En aquest cas, D / t 91 inclou el valor comptable del compte:

D/t 91-C/t 58-2.

Al compte de crèdit es formen 91 fons en funció del mètode d'emissió de la factura. Per exemple, mitjançant:

• redempció o venda - D/t 76-K/t 91;
• pagament en una factura de subministrament - D/t 60-K/t 91;
• aportació al capital autoritzat - D/t 58-1-K/t 91;
• emissió d'un préstec - D/t 58-3-K/t 91;
• intercanvi de propietats - D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) - C/t 91.

Els pagarés no estan subjectes a l'IVA.

És possible tenir en compte els ingressos rebuts per la compra d'una factura de dues maneres, que es reflecteixen en la política financera de l'empresa:

• el valor de la lletra de canvi no varia i es tindrà en compte en el moment de la seva disposició, reflectit en el resultat financer;
• el creixement del valor a valor nominal es farà en parts iguals en l'interval de temps que correspon al venciment de la lletra (D/t 58-2-K/t 91).

Interès per aixòel paper es pot acumular mensualment. No augmenten el valor comptable de les inversions financeres i, per tant, es reflecteixen en els comptes corrents: D/t 76-K/t 91.

Quan es retira, l'import de l'interès s'afegeix al valor de la mateixa factura en la comptabilització de la transacció: D/t 91-K/t 76.

Comptabilització de factures de tercers que no són inversions financeres

Les factures sense interessos adquirides a un valor nominal o superior no compleixen les condicions de rendibilitat establertes per a la seva comptabilitat com a inversions financeres. En comptabilitzar els pagarés per aquest motiu, no estan subjectes a la fixació del compte 58. Però es tenen en compte en les liquidacions mitjançant el compte 76 del compte.

Els mètodes de comptabilització dels pagarés (rebuts) i la seva disposició poden ser els mateixos que els d'ingressos, però a més del compte 58, el compte 76 estarà implicat en la transacció, llavors el cost de la lletra serà carregat d'aquest últim quan es carrega al compte 91.

Transaccions si la factura és una seguretat

Els requisits principals per reconèixer un pagaré com a valor són els següents:

• obligacions incondicionals;
• certesa, és a dir, la impossibilitat d'ajornar el pagament o canviar les condicions de pagament;
• forma de passiu exclusivament monetària;
• la possibilitat d'existir només en paper.

De fet, una factura és una altra manera de liquidar acords entre persones (empreses).

Tant els pagarés com les lletres de canvi poden ser-homercaderia, és a dir, emesa per confirmar l'import del deute en virtut d'un acord d'obligacions mútues de compra i venda d'accions, o financeres, quan el propi document actuï com a objecte de l'operació. Aquesta funció afecta quin compte s'utilitzarà per redactar factures.

Sovint el compte propi en la relació de compra i venda té la naturalesa de rebre un rebut (deute), ja que apareix quan el comprador no pot pagar els béns amb fons gratuïts i el venedor accepta acceptar la factura. Aquest pagaré no és una garantia fins que no es transfereix a un tercer. Per comptabilitzar un pagaré, s'utilitza el compte 60 i s'obre un subcompte 60.3 "Llettres emeses" (amb el comprador) i el venedor té un subcompte 62.3 "Llettres rebudes".

Les transaccions amb ell es registren a banda i banda dels comptes de liquidació d'elements. Les factures i els registres comptables es reflecteixen a la taula següent.

Característiques de l'operació	Dt	CT
Pagarés emesos
Deute al lliurament registrat	60.1	60.3
Hi ha seguretat de pagament en el futur	009	-
En una situació en què estem tractant amb una lletra que produeix interessos, el deute augmentarà pel valor dels interessos	91	60.3
Deute pagat	60.3	51
Disposició i cancel·lació d'una factura		009
Pagars rebuts
Deute per mercaderies enviades reflectit	62.3	62.1
Prova de pagament rebut	008
Interès en una factura	62.3	62.1
Pagament dels béns passats i rebuts, garantit per pagaré	51	62.3
Cancel·lació d'una factura		008

Transaccions si la factura és un passiu

La comptabilització d'un pagaré i d'un assentament, sempre que es tracti d'un passiu financer, implica el fet que siguin emesos per bancs. Els pagarés que s'han comprat es reflecteixen al compte 58.2 "Valors de deute".

Si una empresa amb diners gratuïts els inverteix en la compra de bitllets emesos per bancs i capaços de generar ingressos, estem parlant d'inversions financeres. Aquests valors són objecte de venda, es comptabilitzen al subcompte 58.2 "Valors representatius de deute". Les factures i els registres comptables es reflecteixen a la taula següent.

Característiques de l'operació	Dt	CT
Compratpagaré	76 (60)	51
Una factura acceptada per a la comptabilitat	58.2	76 (60)
La diferència entre la compra d'una factura i el seu valor nominal	58.2	91.1

Comptabilització dels ingressos dels pagarés

La comptabilitat de descompte per als pagarés reconeguts com a inversions financeres o equivalents en efectiu és la mateixa.

Per simplificar la preparació dels estats financers, és millor tenir interès en la comptabilitat per separat del cost de la factura en si en un subcompte dels comptes 58 o 76.

Per conèixer el descompte, pots aplicar una de les opcions possibles.

1 opció

L'import del descompte a la factura apareix de manera uniforme durant tot el període que queda fins al final de la data de venciment del document. Sota el descompte en aquest cas entendrem la diferència entre el valor nominal i la quantitat de diners que es va donar en comprar paper. Per als càlculs, prenen el descompte complet d'aquesta factura i el divideixen pel nombre d'aquells dies que queden fins a la data de presentació del document per a bescanvi.

La fórmula és:

Descompte durant un mes=el valor total del descompte / el nombre d'aquells dies que queden fins a la data en què es presenta el document per al bescanviel nombre de dies que és propietat d'aquest document.

El nombre de dies de possessió al mes es determina de la següent manera:

• en el mes de recepció del paper -a partir del dia següent alquan es rep la factura, abans de l'últim dia del mes;
• al mes de sortida de la factura - des del primer dia fins a la data de devolució o transferència;
• en altres mesos, com el nombre de dies del calendari en ells.

Tenint en compte el descompte meritat del mes, reconeixem com a ingressos mensualment la comptabilització del D/t 58, subcompte "Descompte/interessos" i el préstec al compte 91, subcompte "Altres ingressos". ".

Al balanç s'ha d'indicar el valor del compte del grup "Inversions financeres" tenint en compte l'import de descompte reconegut.

De vegades, el descompte no es reflecteix al compte 76, sinó al balanç de la línia 1230, que es refereix a les organitzacions deutores.

Si prenem els estats financers, aquí l'import del descompte es reflecteix en el terme 2320, que indica l'interès que ha de rebre l'empresa.

2 opció

L'import total del descompte es pren com a import únic per a tot el període. Per exemple, en una situació en què el termini de la factura és petit o l'import en si és insignificant.

Comptabilitat d'interessos

El procediment per calcular els interessos d'un pagaré no està regulat per normes comptables, per tant, a cada empresa, aquestes operacions es tracten per separat a la seva política financera.

Des del punt de vista econòmic, les factures de bonificació no són gaire diferents de les factures de descompte, per la qual cosa també es té en compte l'import dels interessos, com en el cas dels interessos, comentat anteriorment.

Les bonificacions dels pagarés es calculen quan es comptabilitzen els pagarés amb un tipus de descompte basat en el tipus d'interès anual, el valor nominal i el nombre de termespropietat en dies:

Import de l'interès=valor nominaltaxa / 365nombre de dies retinguts.

El benefici de les factures es cobra mensualment l'últim dia del mes col·locant el compte de dèbit 76 i el compte de crèdit 91.

Comptabilitat fiscal

Quan s'utilitzen pagarés en liquidacions de productes comprats, el contribuent ha de mantenir registres per separat dels imports d'IVA subjectes i no deduïbles. En aquest cas, estem parlant de pagarés per a tercers, pel fet que en el moment de transferir títols de deute propis no es produeix la venda.

Esbrineu si heu de pagar l'IVA, us permet estudiar el paràgraf 2 de l'article 146 del Codi Fiscal de la Federació Russa.

En el cas que una operació estigui subjecta a IVA, el procediment de càlcul i pagament de l'impost serà el mateix que per a una venda ordinària: la base imposable de l'IVA es determinarà com el preu dels productes venuts pel seu volum, que determina el valor de la venda.

La data de càlcul de l'IVA també es determina de manera general: en el moment de l'enviament o la recepció d'un pagament anticipat, així com en forma de pagaré de tercers adquirit en el període impositiu anterior a la compra..

Després de calcular la càrrega "afegida", s'emet una factura. A la declaració d'IVA, la venda de productes pels quals s'ha rebut un pagaré com a pagament es reflectirà de la mateixa manera que una venda ordinària.

En aquest cas es pot ometre la comptabilitat separada, quan les despeses de l'organització, que estan associades a treballs exempts d'IVA, no superen el llindar de materialitat de cincpercentatge dels seus costos totals.

Si les factures s'utilitzen ocasionalment en liquidacions, no serà necessari mantenir els registres per separat sobre aquesta base d'acord amb el paràgraf 4 de l'article 170 del Codi Fiscal de la Federació Russa.

Si encara necessiteu mantenir les lletres de canvi a la comptabilitat per separat, podeu assenyalar els costos associats a la seva circulació i justificar el procediment de càlcul a la política comptable a efectes fiscals.

Amb tot això, un pagaré només pot pagar el preu dels productes o serveis adquirits, sense IVA.

Pel que fa a l'impost sobre la renda, observem que també s'ha de calcular per separat la base per a les operacions amb factures.

Sovint, utilitzant títols de deute com a mitjà de liquidació, les empreses fan transaccions al seu valor nominal.

Això significa que totes les despeses addicionals per a la seva adquisició i venda són pèrdues de l'empresa, que no es tenen en compte a l'hora de gravar els ingressos del període sobre el que s'informe, però que es poden transferir a indicadors futurs de treball similar.

Com a resultat, quan s'organitza la comptabilitat fiscal separada a la política comptable de l'empresa, cal esforçar-se per reduir la quantitat de costos addicionals que s'inclouen a la part de despeses de la base imposable especial.

Comptabilització de factures a la comptabilitat en 1s

A 1C (versió 3.0), la venda dels béns necessaris s'executa mitjançant el document "Venda de béns i serveis". El tipus d'operació aplicada s'anomena "Bens".

A més, en el document anterior cal especificar el tipus d'acord, composició i contrapart i, per descomptat, el nom del producte, la seva quantitat.

Avui no hi ha eines especialitzades per comptabilitzar factures en 1s.

Per descomptat, és possible omplir manualment la totalitat o part dels registres comptables i fiscals necessaris, però al mateix temps, aquestes operacions no quedaran reflectides en els registres comptables operatius. Això no permet l'ús d'un servei d'usuari basat en el registre i farà que sigui problemàtic obtenir una imatge completa de les liquidacions dels clients. Un pagaré en comptabilitat i comptabilització també es pot reflectir al programa, però no en la seva totalitat.

Com una de les possibles maneres de sortir de la situació, per reflectir el pas de les factures pels registres comptables, podeu utilitzar el document "Ajust de deute". Aquesta vista reflecteix la comptabilitat de les factures rebudes i la seva eliminació.

Per fer-ho, s'ha de seleccionar l'operació corresponent al cas al document “Ajust de deute”.

Per reflectir per separat la recepció d'una factura o la seva despesa, cal que seleccioneu el procediment de cancel·lació del deute.

Per registrar ingressos-despeses, és possible realitzar l'operació "Liquidacions" i desmarqueu la casella "Utilitzar compte auxiliar" al títol del document.

En el primer cas, a la pestanya del document "Comptes", es seleccionen un compte de lletra de canvi i les analítiques necessàries (document de seguretat, contrapart - emissor del valor), en el segon - a la pestanya "Compte auxiliar". En aquest cas, en ambdues opcions, els comptes de liquidacions amb contraparts (60, 62, 76) es seleccionen com a comptes a la taula de documents.

Tots els altrestransaccions: les liquidacions amb les contraparts, els ingressos, les despeses, l'IVA en la comptabilització d'una factura en la comptabilitat i les seves comptabilitzacions s'elaboren mitjançant documents especialment dissenyats per a aquest efecte en configuracions típiques.