IVA: com significa l'abreviatura, finalitat de l'impost, taxes

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2024-01-17 18:43

Ens enfrontem a l'IVA cada vegada que comprem productes a botigues i altres llocs. Molt sovint, al rebut d'efectiu, podeu veure una línia separada "Import de l'IVA 10%" o "Import de l'IVA 18%", i ara "Import de l'IVA 20%".

Els temes del càlcul i l'aplicació de l'impost durant molt de temps sempre han estat molt rellevants a l'hora de comptabilitzar i preparar una declaració.

En el marc d'aquest article, analitzarem la qüestió de com es desxifra l'IVA i quins tipus s'apliquen avui a l'hora de calcular l'impost per les empreses.

Concepte

Enteneu com significa l'abreviatura IVA? És aquest problema el que s'ha de tractar en primer lloc.

L'abreviatura IVA (IVA) significa Impost sobre el Valor Afegit. Significa l'import que el venedor ha de pagar a l'estat amb la diferència entre el cost del producte al qual va ser comprat per l'usuari final i el preu que el venedor va pagar al comprador majorista.

Com es desxifra l'IVA? Tres lletres, tan populars a tot el món,s'explica de la següent manera: impost sobre el valor afegit. Tots anem a les botigues per comprar queviures o altres productes i involuntàriament veiem aquestes lletres a les etiquetes de preus. Tanmateix, al cap i a la fi, no fabriquem aquest producte ni el venem a través de punts de venda, només el comprem per a les nostres necessitats. L'IVA forma part dels fons que conformen l'impost sobre el valor afegit dels productes o serveis enviats al pressupost de l'Estat. Si l'empresa no ha creat aquest valor afegit, és a dir, el cost final del producte és inferior al preu inicial, no hi ha cap obligació d'IVA. Cal tenir en compte que aquesta és la font més poderosa de reposició del pressupost estatal.

Com es desxifra l'IVA a la comptabilitat? Una altra pregunta important que cal respondre. La comptabilitat implica no només el reflex de les transaccions en els registres comptables fiscals, sinó també en els comptes comptables. Aquests assentaments són necessaris per a la correcta reflexió en la comptabilitat dels imports d'impostos per a diverses transaccions.

A la comptabilitat, s'utilitzen el compte 68 i el compte 19. L'IVA meritat es registra al crèdit 68 del compte i l'import pagat es reflecteix al dèbit. El compte 19 reflecteix els imports de l'impost sostingut rebuts dels proveïdors. Aquestes quantitats encara no s'han reemborsat del pressupost.

Càlcul

Per entendre què és: IVA, com significa aquest impost, tingueu en compte els conceptes bàsics del seu càlcul.

Per trobar l'import que es destinarà al pressupost de l'Estat, cal determinar inicialment la base imposable i les deduccions fiscals. La diferència entre l'IVA meritat i la deducció serà igual a aquestal'import que les empreses han de transferir a tresoreria. El cost de qualsevol producte (C) està format pel preu de cost (A) i l'import de l'impost (B), és a dir:

C=A + B.

En aquest cas, l'impost en si es calcula multiplicant el preu del producte (A) pel tipus d'interès (K) de l'impost i dividint per 100:

B=AK / 100.

Considerem un exemple. Imagineu que el cost del producte és de 700 rubles, la taxa d'IVA es fixa en el 18%, llavors serà igual a 126 rubles. En altres paraules:

70018/100=126.

El preu final serà: 700 + 126=826 RUB

En algunes opcions, podeu calcular l'IVA quan es coneix el preu final del producte (C) i el tipus impositiu:

B=C / (100 + K)K.

Per exemple, C=300 rubles i K=18%, aleshores:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubles - aquesta quantitat s'abonarà al pressupost de l'estat.

Si necessiteu fer un gran nombre de càlculs i operacions, ningú no és immune als errors de càlcul. Per a aquests casos, hi ha calculadores en línia.

Característica de l'impost

Per tenir en compte com es desxifra l'IVA, caracteritzem-ne les principals característiques. Aquest tipus d'impost s'utilitza en molts països avançats del món, així com al nostre país. Es va presentar aquí per primera vegada des de 1992. La transferència d'aquest impost al pressupost, així com el seu pagament, es regulen mitjançant documents reguladors plurinominals. Tanmateix, com és habitual, hi ha una característica que es pot introduirconfonent gairebé tots els contribuents.

Els coneixedors de la gestió dels afers municipals saben que l'anomenada obligació pot ser directa o indirecta. L'impost sobre el valor afegit fa referència a la segona opció, és a dir, al sistema de tributació indirecta.

Si exposem l'essència de l'IVA en termes senzills, tot es redueix al fet que només els empresaris estan subjectes a aquesta imposició. No obstant això, al final, són els residents del país els que paguen aquest impost en fer compres a les botigues o en demanar els serveis necessaris.

Altres funcions inclouen les següents:

• l'impost només es cobra una vegada, el que resulta en una reducció del cost final de producció;
• per als exportadors hi ha la possibilitat d'eximir-se del pagament d'aquest impost;
• gairebé sempre, abans que cap producte arribi del fabricant a l'usuari final, passa per diversos intermediaris;
• A través del sistema de pagament d'impostos, el govern redueix el risc d'evasió fiscal.

IVA per als serveis

Quina és la tarifa en aquest cas? Esteu acostumats al fet que l'impost es fixi sobre els béns? Però els serveis també estan subjectes a impostos. La taxa d'impagament és del 20%. Alguns serveis estan lliures d'impostos. Aquests inclouen:

• serveis mèdics;
• serveis d'atenció a la discapacitat;
• serveis de suport infantil;
• serveis de transport de passatgers;
• serveis funeraris;
• serveis de dipòsit i altres.

Fet històric

Anteriorment, aquest impost era un impost sobre les vendes, que no tenia en compte la quantitat de fons que pagava el venedor per a la compra de béns. Però l'aplicació d'aquest impost va contribuir a la imposició repetida del mateix producte en el procés de producció, emmagatzematge, lliurament i venda. Al mateix temps, el cost dels béns es va inflar per a l'usuari final. Aquesta situació no contribueix al desenvolupament de l'economia, provoca inflació i anima els participants en el procés d'implementació a evadir les obligacions fiscals de diverses maneres.

En aquesta situació, es va proposar l'IVA en comptes de l'impost sobre les vendes. Inicialment, la proposta sobre la possibilitat d'aplicar l'IVA la va fer el cap de la Direcció d'Impostos i Impostos del Ministeri d'Economia de França, Maurice Loret, l'any 1954.

Va proposar pagar l'import de l'IVA per cada participant en el procés de producció i venda només a partir de la quantitat de valor afegit al producte. Això vol dir que aquesta quantitat s'afegirà als costos del venedor per a la compra de béns.

Així, la introducció de l'IVA va donar lloc a:

• per reduir la càrrega fiscal;
• a una recaptació d'impostos més completa, perquè si un d'ells eludeix el pagament de l'impost, els altres enllaços pagaran les seves obligacions.

Des de 1930, hi havia un impost sobre el volum de negocis a l'URSS. Després de la reforma durant el període NEP, es va restablir el sistema d'impostos especials, que va durar poc, i es va tornar a retornar l'impost sobre el volum de negoci. Els subjectes de la fiscalitat eren organitzacions i empresaris de diversos sectors de l'economia. En conseqüència, l'objecte de la tributaciódirectament proporcional a la facturació de les empreses. Aleshores es disposava d'un mecanisme que permetia percebre una gran quantitat d'aquest impost, que assegurava l'estabilitat i la sostenibilitat del pressupost de l'Estat.

L'any 1992 es va introduir un nou tipus de tributació en forma d'IVA. El procediment per al seu càlcul es descriu a l'art. 21 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Com a resultat, avui la quota d'aquest impost en l'estructura del pressupost rus oscil·la entre el 30 i el 40%, que és un indicador important.

La taxa impositiva. Matisos

Mirem els tipus d'IVA actuals.

Ara aquest tipus d'impostos es poden atribuir a aquells que no tenen una tarifa. Molt sovint, quan es calcula a les empreses, hi ha preguntes sobre l'ús de determinats valors. La situació es complicarà encara més pel fet que a partir de l'1 de gener de 2019, a Rússia està vigent un nou tipus d'IVA del 20% en lloc del 18%.

L'augment de la tarifa fins al 20% va provocar molta ambigüitat pel que fa al període de transició. La nova tarifa s'aplica als productes enviats a partir de l'2019-01-01

La taxa del 20% de l'IVA a Rússia existia abans en el període de 1993 a 2004. En el període de 1992 a 1993, la taxa va pujar a un valor del 28%. El 2004, la taxa es va reduir al 18%.

Cal tenir en compte que els aliments encara estan subjectes a una taxa del 10 %. Per al transport aeri a Crimea, Sebastopol i al Districte Federal de l'Extrem Orient, la taxa dels serveis es limita al 0 % fins al 2025.

Aplica tarifes possibles. 2019

Anem a considerar quins tipus d'IVA s'apliquen el 2019.

L'escala d'avui és la següent: 0, 10, 20%. També hi hatarifes: 20/120, 10/110, 16, 67%.

A continuació es mostren els principals tipus d'IVA possibles per al 2019.

Mida de l'aposta	Fins al 2019	Quin IVA indicar el 2019? Quin percentatge?	Tarifes d'IVA i quins productes s'apliquen?
20 %	Va ser un 18 %	Va passar a un 20% en béns amb impostos del 18%	La majoria de béns i operacions al nostre país
10 %	Va ser un 10%	10% restant	Només per a productes alimentaris, infantils, mèdics i socialment importants
0 %	Era 0 %	0% restant	Exportació i enviament internacional
16, 67%	Abans dels 15, 25 %	Va ser 16, 67%	Per vendre l'empresa com a complex immobiliari

La taula següent descriu les característiques distintives de les tarifes 20/120 i 10/110.

Apostes	Característiques	Notes
20/120	Es pot utilitzar en situacions en què la base imposable inclou imports d'IVA (p. ex., avançaments, retencions per part de l'agent)	A un 20%
10/110	Es pot utilitzar quan la base imposable inclogui imports d'IVA (p. ex., avançaments, retencions per part de l'agent)	Al 10%

Reflexió de la tarifa en documents de transició

Una funció és el càlcul de les tarifes durant el període de transició.

En la situació de celebrar contractes fins al 2019, és possible aplicar la taxa a nivell del 18%. No hi ha excepcions a la nova tarifa a la llei; en la situació de celebrar contractes a llarg termini fins a l'01.2019, s'utilitza un tipus del 20% per a tots els béns. No cal renegociar contractes ni fer canvis.

A continuació es mostren alguns aclariments sobre l'aplicació de les tarifes el 2019.

Caracterització de la situació	Quin hauria de ser l'IVA?	Import de l'impost
Productes comprats el 2018 i venuts el 2019.	L'IVA introduït s'aplica a la deducció al tipus del 18%	IVA 20%
L'element es va llançar el 2018 i es va pagar el 2019	IVA 18%	IVA El 20% només es cobra als productes enviats el 2019. No cal ajustar l'IVA
100% prepagat el 2018 i enviat el 2019	IVA en el pagament anticipat 18/118	IVA 20% deduïbleimpost anticipat a la taxa de 18/118. La diferència resultant s'escriu en un acord addicional amb el comprador
Pagament anticipat en peces rebudes el 2018, productes enviats el 2019, un altre pagament es va fer el 2019	IVA a la taxa de 18/118	IVA 20%. Des del primer avançament, accepta l'IVA deduïble al tipus 18/118. La diferència resultant s'escriu en un acord addicional amb el comprador

Exemples de càlcul

Considerem exemples d'aplicació de tipus d'IVA.

Exemple 1. Suposem que el venedor l'any 2018 del client va rebre l'import del finançament en l'import d'un pagament avançat de la mercaderia al 100%. Està previst que l'alliberament de mercaderies es faci el primer mes de 2019. En el període passat, la taxa era del 18%, el 2019 serà del 20%. Això vol dir que l'IVA es calcula a partir de l'import de l'avançament a un tipus de 18/118.

El dia de l'alliberament de la mercaderia, s'aplica a la deducció l'import de l'impost que es calculava prèviament a partir de l'import dels pagaments anticipats. La tarifa deduïble és de 18/118 per als productes que es van enviar, l'import es factura amb la tarifa del 20%. A aquest ritme, cal pagar deduccions als òrgans pressupostaris. Cal tenir en compte que el venedor va rebre els diners abans a una taxa del 18%, després li reemborsarà la diferència del 2% de la seva butxaca.

Exemple 2. Deixeu que Svetlana LLC rebi del comprador un pagament avançat de 118 mil rubles. (pagament 100%). S'ha emès una factura. Pagament per avançat rebut el 2018-11-20

Vacances perproducte està programat per al 2019.

Import del recàrrec d'IVA per un import de 2 tr. L'import del recàrrec d'IVA per un import de 2 mil rubles. rebut del comprador el 2018-12-25

El venedor prepara una factura correctiva per l'import de l'avançament rebut el 2018.

A continuació es mostra una factura de mostra.

Criteri	Quin tipus d'IVA s'aplica?	Impost, t.r.	Preu del producte, t.r.
Abans del canvi	18/118	18	118
Després del canvi	18/118	18, 305	120
Ajust a l'alça	-	0, 305	2

Període de transició per al pagament addicional de l'IVA el 2019

Donem un altre exemple de càlculs. Que el comprador faci el pagament addicional després de l'2019-01-01. En aquest cas, el pagament es pot acceptar com a pagament addicional de l'IVA, no s'abona a l'abonament anticipat de la mercaderia (s'ha de pagar l'IVA al tipus 20/120). En aquest cas, el venedor genera una factura d'ajustament per al client per l'import de la diferència entre el valor de l'import de l'impost de la factura, que prèviament s'havia elaborat tenint en compte el tipus 18/118, i l'impost era calculat tenint en compte el pagament addicional.

Agafem la mateixa empresa Svetlana LLC. La diferència és que el client va pagar l'import al gener de 2019 en el formularirecàrrecs.

El venedor ha rebut l'import del recàrrec que està ajustant la factura tal com es mostra a la taula següent.

Criteri	Mida de l'aposta, %	Import de l'impost, t.r.	Preu del producte, t.r.
Abans del canvi	18/118	18	118
Després del canvi	20/120	20	120
Correcció (augment)	-	2	2

Quan les mercaderies s'envien l'any 2019 com a avançament, el venedor calcula l'IVA a un tipus del 20% del valor de les vendes dels productes (100 tr.) per un import de 20 tr. i accepta IVA deduïble per un import de 20 tr.

Conclusió

Com a part d'aquest article, hem examinat com es desxifra l'IVA i quins tipus hi ha actualment per a aquest impost.

La tarifa no s'aplica a valors fixos, varia en funció dels tipus de productes, obres, serveis. En el marc d'aquest article s'han considerat diverses opcions per aplicar els tipus d'IVA. La pròpia llei també està canviant constantment. Per tant, les empreses han de supervisar detingudament els canvis en les lleis i les normatives per evitar errors acumulats i reclamacions de les autoritats fiscals.