Impost simplificat únic per a empresaris individuals

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Els empresaris individuals que acaben d'iniciar una activitat comercial, així com les persones jurídiques, tenen l'oportunitat d'escollir un dels dos sistemes fiscals: simplificat o general. El nostre article tractarà la forma simplificada d'impostos per als empresaris individuals, l'import de l'impost i altres aspectes importants sobre el tema.

Concepte de categoria

En el règim fiscal simplificat (versió abreujada - USN) s'ha d'entendre com un règim fiscal especial que implica un determinat procediment de pagament de tributs i s'adreça als representants de mitjanes i petites empreses. Un impost simplificat per a un empresari individual o una entitat jurídica implica l'exempció de molts pagaments, formularis d'informació simplificats, així com la relativa facilitat de comptabilitat. Òbviament, les condicions enumerades atrauen els empresaris i predeterminan la seva elecció. Avui, la majoria dels empresaris de la Federació Russa treballen en aquest règim especial.

L'essència del sistema

Considereu l'essència de l'impost sobresistema fiscal simplificat per a empresaris individuals i persones jurídiques. Val la pena assenyalar que els empresaris que han optat per la fiscalitat simplificada no paguen al pressupost:

• Impost sobre el valor afegit (IVA). Una excepció aquí és la situació si els productes comercialitzables s'importen al territori de la Federació Russa.
• Impost sobre la propietat. A més dels objectes que es valoren d'acord amb el valor cadastral, així com els inclosos en una llista especial per les estructures de govern local.
• Impost sobre la renda de les persones físiques sobre els ingressos per activitats empresarials. Cal afegir que en aquest cas no es tenen en compte guanys i premis, interessos bancaris, dividends.

Per tant, en comptes dels impostos indicats, s'utilitza un sistema fiscal simplificat per als empresaris individuals. Quins impostos no es paguen, hem considerat. Tanmateix, quant es deu? Aquí estem parlant d'una quantitat fixa de pagaments. És important afegir que els contribuents que operen sota el règim simplificat, en tot cas, suporten una càrrega fiscal reduïda, i també presenten molt menys denúncies.

Qui se'n beneficia?

Abans de triar un impost simplificat (STS) per a un empresari individual o organització, és recomanable respondre a la pregunta següent: els vostres clients inclouran els contribuents de l'IVA? Si la resposta és afirmativa, no serà rendible que col·laborin amb vostè, perquè no podran reemborsar l'impost sobre el valor afegit pel cost dels productes comercials (serveis, obres) que li hagin adquirit. Per tant, amb una alta probabilitat es neguen a cooperar, sobretot quan es tracta d'una gran quantitat del contracte. És molt més rendible per als contribuents de l'IVA treballar amb els mateixos contribuents de l'impost sobre el valor afegit.

S'ha de tenir en compte que el client es pot retenir. Per fer-ho, s'aconsella fer-li un descompte en l'import de l'impost. Tanmateix, aquest enfocament no us funcionarà. Si els vostres clients inclouen les mateixes persones, particulars o contribuents simplificats, UTII, podeu considerar amb seguretat un impost simplificat per a un empresari o organització individual. Després de tot, promet molts avantatges.

Vam descobrir que normalment no és rendible per als contribuents de l'IVA comprar productes comercialitzables o utilitzar serveis de contraparts que treballen de manera "simplificadora".

Taxa impositiva per a empresaris individuals

A continuació, analitzarem el tipus impositiu vigent per a l'any 2019 per als emprenedors individuals segons el sistema simplificat. Així, els emprenedors treballen a una taxa del 15% o el 6%. Depèn de l'objecte fiscal escollit:

• "Ingressos".
• "Ingressos menys despeses."

Val la pena assenyalar que en algunes regions de Rússia hi pot haver altres imports fiscals sota la forma simplificada d'impostos per a empresaris individuals, més baixos. El fet és que la llei vigent sobre el territori del país dóna als subjectes el dret de determinar la seva pròpia taxa en el rang de l'1 al 6% per a l'objecte "Ingressos", així com del 7,5 al 15% per a la "Ingressa". objecte menys despeses”.

A més, amb una mica de sort, és possible que alguns empresaris no paguin impostos durant els dos primers anys. Així ho justifica l'apartat 4 de l'article 346.20, que dóna dret als subjectes de la Federació a introduir per als empresaris individuals que treballinsota el sistema simplificat, vacances fiscals.

Un empresari que hagi escollit un impost simplificat per a emprenedors individuals pot gaudir d'aquestes vacances en els casos següents:

• S'està registrant com a empresari individual per primera vegada.
• Es dedica a activitats socials, industrials, científiques o presta serveis domèstics a la població.
• Vacances introduïdes per la llei del subjecte de la Federació de Rússia, on l'empresari individual està registrat.
• Els ingressos dels tipus d'activitats enumerats al segon paràgraf per a l'impost simplificat per a empresaris individuals per a l'any són almenys el 70 per cent dels ingressos totals.

En aquest cas, les autoritats locals tenen dret a introduir restriccions addicionals per oferir vacances:

• nombre mitjà d'empleats durant l'any;
• l'import màxim d'ingressos rebut en un any.

Com calcular un impost simplificat per als empresaris individuals de la vostra regió, si les exoneracions fiscals són rellevants i en quines condicions, tots aquests i altres matisos es poden trobar a la delegació local del Servei Federal d'Impostos..

Així que anem a concloure. Tipus impositiu simplificat únic per a empresaris individuals:

• 6 per cent - per a l'objecte "Ingressos";
• 15 per cent - per a l'objecte "Ingressos menys despeses";
• 0 per cent - per als empresaris aptes per a exempcions fiscals.

No oblideu que els subjectes de la Federació tenen dret a establir quantitats fiscals reduïdes per als empresaris individuals en el règim simplificat.

Qui té dret a aplicar el sistema fiscal simplificat?

Les organitzacions de nova inscripció o els emprenedors individuals només han d'assegurar-se que el seu tipus d'activitat no està prohibida per a l'aplicació del règim especial. D'acord amb l'article 346.12 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia, els advocats i els notaris, les asseguradores, els organitzadors de jocs d'atzar, les agències d'ocupació privades i els fabricants de productes comercials amb impostos especials no tenen dret a utilitzar un únic impost simplificat per als empresaris individuals. Tampoc està disponible per als participants professionals al mercat de valors.

Els empresaris individuals que ja operen poden canviar a un impost simplificat per als empresaris individuals només quan el nombre d'empleats no superi les cent persones.

Al codi fiscal vigent al país, hi ha un límit al valor residual dels actius fixos de 150 milions de rubles, així com als ingressos dels nou mesos de l'any anterior de 112,5 milions de rubles. Tanmateix, aquestes restriccions només s'apliquen a les organitzacions. Els empresaris individuals tenen dret a pagar l'impost de l'any per als empresaris individuals sota el sistema simplificat i, al mateix temps, no mirar enrere els ingressos de l'any anterior i el cost de l'immobilitzat. És per això que els empresaris no omplen aquests indicadors a la notificació d'acord amb el model 26.2-1. Tanmateix, més endavant, és a dir, ja treballant en la simplificació, han de complir amb els límits denominats.

S'ha de tenir en compte que aquells empresaris que tinguin més de 100 treballadors a l'Estat, així com els que desenvolupin les activitats esmentades en l'apartat 3 de l'article 346.12 de la vigent en el territori de la Federació Tributària.codi.

USN amb l'objecte "Ingressos"

Vam examinar quin impost del sistema simplificat per a empresaris individuals és rellevant avui dia i també vam enumerar els tipus d'activitats i les característiques de pagament rellevants. A continuació, analitzem un sistema simplificat amb l'objecte "Ingressos".

Els contribuents que trien aquesta opció consideren els pagaments d'impostos únicament per ingressos. És per això que el factor quant ha patit pèrdues l'empresari no té importància fiscal. Què s'entén amb el terme "ingressos"? Són els fons que un empresari rep dels compradors pels seus productes comercials, serveis o treballs, així com els ingressos no operatius i els béns rebuts a títol gratuït. Els ingressos no operatius no són més que ingressos per participació en altres organitzacions, multes i sancions a favor d'un empresari individual, diferències de tipus de canvi, interessos de préstecs, excedents, deutes cancel·lats, etc. (la llista completa es pot trobar a l'article 250 del Codi Fiscal de la Federació Russa).

Càlcul de pagament

Com pagar un impost simplificat per a un empresari individual amb un objecte "Ingressos"? Per calcular el pagament al pressupost de l'estat, cal prendre l'import dels rebuts en efectiu del període d'informe i multiplicar-lo per la taxa impositiva. Per a més claredat, analitzem l'exemple corresponent.

Un empresari individual que va triar el sistema simplificat va guanyar 100.000 rubles durant un període determinat. El pagament d'impostos en aquest cas va ascendir al 6 per cent d'aquesta quantitat, és a dir, 6.000 rubles, i això no depenia de quantel període presentat van ser les despeses de l'empresari.

És important tenir en compte que un empresari individual es compromet a tenir en compte els ingressos en un Llibre de Comptes especial. Només hauria d'incloure els ingressos. La part de despeses de la taula no s'omple. Cal afegir que mitjançant un servei anomenat "My Business", KUDiR es forma automàticament. Els ingressos es comptabilitzen en caixa, és a dir, en el moment en què es reben a la caixa o en un compte corrent. En el procés de realitzar una auditoria fiscal, els empleats del Servei Federal d'Impostos en aquest cas no comproven les transaccions de despeses d'un empresari simplificat. A més, en un sistema simplificat amb l'objecte "Ingressos", només es mostren els ingressos a la declaració i KUDiR. Els pagaments d'impostos també es paguen exclusivament amb els ingressos. Les despeses són deduïbles d'impostos.

Sistema simplificat amb l'objecte "Ingressos menys despeses"

Aquest sistema és una mica més complicat. Després d'haver considerat com pagar un impost de IP simplificat amb l'objecte "Ingressos", és recomanable passar-hi. En aquest cas, només grava la diferència entre despeses i ingressos, hi ha alguns trets distintius de la comptabilitat, així com el concepte de pagament mínim d'impostos. Per a més claredat, analitzem un exemple de càlcul.

Els ingressos d'un empresari durant un període determinat són de 350.000 rubles. Despeses - 220.000 rubles. El pagament d'impostos per al període es pot calcular de la següent manera: (350 - 220 mil) x 15%=19.500 rubles.

Tingueu en compte que no totes les despeses són deduïbles. Només aquests són rellevantsque s'especifiquen a l'art. 346.16 del Codi Tributari, que opera al territori de la Federació Russa. Tots ells han d'estar documentats i acreditats. El fet que la llista de despeses que es dedueixen dels ingressos estigui tancada és fins a cert punt un avantatge per a l'empresari. El fet és que això minimitza la probabilitat de disputes amb els funcionaris fiscals, com, per exemple, en el cas dels pagaments de l'impost sobre la renda.

Considerem les característiques de la comptabilitat. Val a dir que tot és força senzill amb els ingressos: també es tenen en compte quan entren a la caixa o a un compte corrent. Però amb els costos és una mica més difícil, perquè s'han de tenir en compte determinades normes. Per tant, les despeses s'han d'introduir a KUDiR només quan els productes o serveis comercialitzables s'enviïn i es paguin. Si alguna de les condicions presentades no s'aplica, és impossible tenir en compte els costos en el procés de càlcul del pagament al pressupost de l'Estat. És a dir, a KUDiR hi haurà una data ja sigui per al pagament d'un producte comercial o per al seu enviament (segons quin dels esdeveniments esmentats vingui més tard). Penseu en un exemple.

Conditional LLC va transferir un pagament avançat de mobles al proveïdor el 20 de desembre. L'últim va lliurar la mercaderia el 15 de gener. L'organització reflectirà els costos del mateix només el nou any, és a dir, el 15 de gener. Si els mobles es van lliurar al desembre i es paguessin només al gener, les despeses també es reflectirien al gener.

La segona regla diu que el cost dels productes comercialitzables, que es van comprar amb finalitats de revenda, només es pot cancel·lar com a despeses després de la venda. Prenguem un exemple. SP ven i instal·la aparells d'aire condicionat. ATAl març, va comprar cinc aparells d'aire condicionat, cadascun amb un cost de 15.000 rubles. Durant el mes de març va vendre i instal·lar tres aparells d'aire condicionat. Per tant, va registrar el seu cost (153=45.000 rubles) com a despeses a KUDiR al març. A més, l'IP va cancel·lar els dos aparells d'aire condicionat restants del magatzem com a despeses només després de vendre's.

Finalment, la tercera regla suposa que el cost de l'immobilitzat (adquisició, construcció o reconstrucció) és una despesa només després de la seva posada en funcionament i només dins dels límits dels imports pagats. Cal tenir en compte que el cost es cancel·la a parts iguals trimestralment (per regla general, l'última data del trimestre) fins a final d'any. En altres paraules, si la compra es va fer el primer trimestre, la cancel·lació és rellevant per a 1/4 part durant tot l'any, si en el segon - per 1/3 part, en el tercer - per 1/2 part., al quart: el cost sencer s'introduirà a QDiR darrera data del quart trimestre.

Pagament mínim d'impostos

Quins impostos no estan inclosos en el sistema fiscal simplificat per a empresaris individuals, hem considerat. Val la pena assenyalar que l'InIP, que ha escollit l'objecte fiscal "Ingressos menys despeses", paga al pressupost de l'estat fins i tot quan les despeses superen els ingressos.

Quan acabi l'any d'informe, el contribuent ha de calcular dos imports:

• 15 per cent de la diferència entre els costos i els ingressos, és a dir, el pagament habitual d'impostos;
• 1 per cent dels ingressos.

Si la segona quantitat és més gran, l'estatel pressupost basat en els resultats de l'exercici es paga exactament per ella (menys les anticipades indicades), i no pel pagament de l'impost calculat de la manera habitual. Penseu en un exemple.

Segons els resultats de l'activitat laboral de l'any, els ingressos de l'empresari P. van ascendir a 2 milions de rubles i les despeses - 1,9 milions de rubles. S'aconsella fer dos càlculs:

1. (2.000.000 - 1.900.000) x 15%=15.000 rubles.
2. 2.000.000 x 1%=20.000 rubles.

El pagament mínim d'impostos va ser superior a l'habitual. Per tant, segons els resultats de l'any, s'han de pagar 20 mil rubles al pressupost de l'estat. Si un empresari va transferir avançaments durant el període anual, s'ha de pagar l'impost mínim menys aquests.

S'ha de tenir en compte que la diferència entre l'impost mínim i l'impost ordinari, un empresari individual té dret a registrar les despeses de l'any vinent, i així reduir els ingressos fiscals. A l'exemple analitzat, la diferència és de 20.000 - 15.000=5.000.000 de rubles. El seu empresari individual P. l'any vinent té dret a incloure les despeses i a deduir de la base imposable.

L'impost mínim es calcula al final de l'any, però aquesta regla no s'aplica als pagaments anticipats. Fins i tot si l'empresari treballa amb pèrdues i la diferència entre costos i ingressos és negativa, encara haurà de pagar l'impost mínim.

És important saber que en un sistema simplificat amb objecte “Ingressos menys despeses” es paga l'impost sobre la diferència entre despeses i ingressos. La declaració i KUDiR mostren tots dos. En el procés de comptabilització de despeses, cal observardeterminades normes. Al final de l'any, a més de l'impost habitual, també s'hauria de calcular l'impost mínim.

Quin informe he d'enviar?

És important saber que només es prepara una declaració a l'any per a l'impost únic. Es lliura a l'IFTS com a màxim el 30 d'abril de l'any vinent. A més, els empresaris individuals han d'emplenar un llibre especial d'ingressos i despeses (KUDiR). Segons els resultats de l'any, s'imprimeix, i després es coseix. Cal recordar que els inspectors del Servei Federal d'Impostos poden requerir-ho per a la seva verificació en qualsevol moment.

Si un empresari no té treballadors, a més de la declaració, no ha de lliurar res. Al seu torn, els empresaris han de proporcionar determinats documents a les estructures següents:

• Servei fiscal federal: certificat de l'IRPF de 2 persones (cada any); informació sobre la plantilla mitjana (cada any); càlcul de les primes d'assegurança (cada trimestre); Certificat de l'IRPF de 6 persones (cada trimestre).
• Fons de pensions: formulari de durada del servei SZV (cada any quan es jubila un empleat; formulari SZV-M (cada mes).
• Fons d'assegurances socials (informe 4-FSS - cada trimestre).

Si en el procés d'activitat es fa necessari el pagament de l'IRPF, IVA, les declaracions sobre aquests es presenten en els terminis que determina la legislació vigent del país. Si es fa necessari pagar l'impost sobre el complex immobiliari, l'empresari paga només l'import indicat a la notificació de la Inspecció del Servei Federal d'Impostos. En aquest cas, la declaració no es lliura.

La declaració anual sobre el règim fiscal simplificat dels empresaris individuals es presenta fins al 30 d'abril. Empresaris en simplificaciósistema envia els mateixos informes que els ocupadors en altres règims fiscals.

Conclusió

Per tant, hem considerat la categoria d'un únic impost simplificat per a empresaris individuals: els pros i els contres, les principals característiques i els trets distintius. A més, van presentar exemples il·lustratius per a una comprensió completa de la part teòrica.

És aconsellable arreglar el material. Aleshores, com canviar a un sistema fiscal simplificat? Aquest procediment és extremadament senzill. Només cal remetre una notificació elaborada d'acord amb el model 26.2-1 a la Inspecció de Tributs i Arances en els terminis establerts. Es poden enviar notificacions:

• Empresaris individuals de nova creació juntament amb la documentació d' alta o com a màxim trenta dies després de la inscripció, és a dir, des de la data de realització de la corresponent inscripció a l'EGRIP.
• Empresaris individuals que ja es dediquen a la realització d'una determinada activitat sota un règim fiscal diferent (fins al 31 de desembre d'enguany).

S'ha de tenir en compte que la transició al sistema fiscal considerat té caràcter de notificació. Per això, davant una sol·licitud d'autorització de la Inspecció de Tributs i Taxes, no cal esperar. Per tant, abans de presentar la notificació corresponent, el contribuent ha de llegir atentament les normes i assegurar-se que realment té dret a utilitzar aquest règim especial. Si durant l'auditoria resulta que el sistema simplificat s'ha aplicat de manera no raonable, es cobrarà al contribuent un càrrec addicionalpagaments durant tot el termini, com amb OSNO. A més, se li sancionarà, així com l'obligació de presentar els informes que f alten sobre l'IVA i l'IRPF.

Us recomanem que conserveu la segona còpia de l'avís en el model 26.2-1 amb el segell de la Inspecció Tributària. Pot passar que la vostra carta de notificació es perdi a l'IFTS. Així, la segona còpia servirà com a prova que realment vau presentar l'avís i heu utilitzat el sistema simplificat de manera raonable. Això us estalviarà de tot tipus de procediments amb les autoritats fiscals i sancions.

Val la pena saber que un empresari individual de nova inscripció estarà entre els pagadors del sistema fiscal simplificat des del primer dia de la seva activitat econòmica, i aquell que es transfereixi d'un altre sistema fiscal -directament a partir del 01.01 del següent. curs. Diverses altres regles són rellevants quan es canvia d'UTII. Així, si un empresari per un motiu o un altre ha perdut el dret a utilitzar UTII sense esperar que comenci l'any natural, té dret a presentar una notificació per utilitzar el sistema simplificat en el termini de trenta dies des de la data de finalització de l'obligació. per pagar UTII.