IVA de la duana: tipus, càlcul de l'import i modalitats de devolució

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Hi ha diversos tipus de pagaments duaners que tenen un paper important en la configuració de l'economia del país. Totes les importacions i exportacions passen per aquest organisme estatal, el que significa que estan subjectes a determinats pagaments. Avui tindrem en compte l'IVA duaner.

Què és això?

Gairebé totes les transaccions comercials requereixen pagaments duaners a determinades agències governamentals. Això es fa per tal que les mercaderies puguin entrar al territori del nostre país o sortir del país.

A continuació, podem dir que tant els particulars com els particulars estan obligats a fer pagaments duaners quan s'exporten o importen determinades mercaderies. Això s'especifica a l'article 4 del Codi duaner. Al nostre país, aquests pagaments s'utilitzen per formar i reposar el pressupost.

Els drets que grava l'organisme estatal estudiat no són només l'IVA duaner, sinó també altres taxes i arances. Tots ells es consideren instruments no aranzels de regulació estatal del comerç exterior.

Es pot trobar una llista completa de tots els pagaments duaners al Codi duaner, articles 70 i 3. A més, hi ha un Acord sobre el procediment de pagament icàlcul de pagaments duaners als països participants. Inclou:

1. Exportació de drets de duana.
2. Deures d'importació.
3. Impostos indirectes.
4. Taxes de duana.
5. Drets antidumping, especials i compensatoris. S'estableixen sobre la base de tractats internacionals entre països membres de la Unió Duanera (CU). Així com les lleis d'aquests països.

Els impostos indirectes inclouen l'IVA duaner (impost sobre el valor afegit), els impostos especials que es cobren quan s'importen mercaderies al territori de la unió duanera.

Què passa amb els pagaments?

Un cop tractat el concepte d'"IVA duaner", és important estudiar altres tipus de pagaments similars. Enumerem:

1. Peni.
2. Fons per a l'execució de decomisos.
3. Interès que apareix si a una persona se li concedeix un pla a terminis o un ajornament del pagament dels drets de duana.
4. Pagaments per avançat contra futurs pagaments.
5. Diners pagats pels importadors a les autoritats duaneres per emetre segells especials.
6. Assegureu-vos el pagament dels impostos o drets de duana.

Funcions de pagament

Abans d'analitzar l'IVA duaner a la importació, cal decidir quines funcions tenen tots aquests pagaments. Això és:

1. Fiscal. Amb l'ajuda dels pagaments, la part d'ingressos del pressupost de l'estat es reposa.
2. Regular. Els serveis adequats impedeixen l'exportació no desitjada de béns els preus dels quals són més alts al món que al país.
3. Protector. L'estat està intentant donar suport als productors nacionals i protegir-los dels competidors estrangers.
4. Comerç i política. El govern del país intenta protegir determinats sectors de l'economia nacional de la competència amb fabricants estrangers mitjançant la barrera de preus creada.

Com podeu veure, l'IVA duaner a les importacions es va introduir només per ajudar els productors nacionals a desenvolupar-se i créixer.

Signes de pagament

Per entendre què són els pagaments duaners, en particular, l'IVA, també n'heu d'entendre les característiques. Més informació sobre ells a continuació.

S'han de pagar totes les taxes relacionades amb la duana. Si parlem del procediment i la forma de càlcul dels pagaments, aquest moment està regulat per la legislació duanera, el Codi Tributari del nostre país, així com la Unió Duanera. És important recordar que el tema especial d'aquests pagaments és l'autoritat duanera, que en un moment determinat i en un lloc determinat és responsable de les operacions duaneres. Qualsevol pagament de la duana va al pressupost del nostre país.

Impostos indirectes

De tots els impostos indirectes duaners, es pot distingir l'impost sobre el valor afegit. En parlarem amb més detall, però primer donarem una definició d'aquest tipus d'impost.

Per tant, els impostos indirectes són impostos sobre serveis i béns, que s'estableixen com a recàrrec a la tarifa o al preu. Què vol dir? Les empreses que presten serveis o produeixen alguns béns venen els seus productes a una tarifa (preu) ja tenint en compte el recàrrec. Ells sónaportar al pressupost de l'estat una determinada quantitat dels beneficis. Es pot dir que els fabricants cobren impostos a la població, mentre que els compradors els paguen.

Un altre nom per als impostos indirectes és incondicional. Això es deu al fet que no depenen dels ingressos del contribuent i es prenen independentment del benefici o del rendiment.

Si s'incrementen els impostos indirectes, aquesta mesura pot provocar que la població redueixi el consum de productes o serveis.

Per què parlem d'impostos indirectes? Sí, perquè també els hi aplica l'IVA de la Unió Duanera.

Per tant, els impostos d'aquest tipus tenen els seus pros i contres. Donem-hi una ullada.

Avantatges fiscals

L'IVA de la Unió Duanera i qualsevol altre impost indirecte tenen una sèrie d'avantatges respecte a altres pagaments:

1. Aquests són els impostos més beneficiosos per al país, perquè no hi ha una relació directa entre els impostos i els resultats de l'empresa o organització.
2. Els impostos indirectes no van acompanyats d'endarreriment, perquè estan inclosos en el cost dels béns i serveis. Resulta que si una persona ha comprat alguna cosa, ja ha pagat l'impost.

Sembla que només hem sentit coses bones, realment no hi ha cap desavantatge? Donem-hi una ullada ara.

Incontres d'impostos

Els drets de duana detambé tenen desavantatges, com ara:

1. El govern gasta molts diners per controlar els impostos.
2. Proporcionalitat inversa a la solvència.
3. La naturalesa fiscal de l'impost indirecte és contrari als interessos del desenvolupament econòmic.

Com podeu veure,Els pagaments de l'IVA de la duana no són tan bons, si mireu.

Què és l'IVA

L'IVA s'anomena impost indirecte, una forma de retirada d'una part del valor afegit al pressupost de l'Estat. Es crea en qualsevol etapa del procés de producció de béns, serveis i obres i s'ingressa al pressupost a la venda.

Si comparem els pagaments duaners de l'IVA, l'impost de vendes i l'impost sobre el volum de negoci, el primer té molts més avantatges. Per exemple, cobreix la facturació de cada etapa. Quan la base imposable s'amplia, els tipus d'ingressos també poden augmentar, i aquest impost és molt més efectiu que els altres dos enumerats.

L'impost comporta menys càrrega per a cada productor, perquè només grava l'augment de valor. Resulta que la gravetat es distribueix per tota la cadena de circulació de mercaderies, és a dir, tots els participants en les relacions de mercat es troben en una posició igual entre ells.

La forma de tributació és força senzilla, perquè s'ha establert un mecanisme de recaptació únic per a tots els contribuents del país. Això és molt convenient per a l'estat, perquè no es podrà eludir aquest impost, la qual cosa significa que tothom el pagarà.

Qui paga l'IVA

Taxes de duana - impostos pagats:

1. Persones que traslladen mercaderies a través de la frontera duanera del servei corresponent.
2. Organitzacions.

Les persones que han de pagar l'IVA en relació amb el moviment de mercaderies a través de la frontera estan especificades a la legislació russa i a la legislació de la unió duanera.

Es demanen organitzacionspersones jurídiques que es formen d'acord amb les nostres lleis. També inclou les persones jurídiques d'origen estranger, les empreses o altres entitats corporatives que tinguin capacitat jurídica civil i estiguin organitzades d'acord amb les lleis d'un país estranger. Per cert, també pertanyen a organitzacions sucursals internacionals, organitzacions i les seves oficines de representació al nostre país.

L'IVA no només realitza una funció reguladora, sinó també fiscal. Això es deu al fet que l'impost reomple el pressupost de manera significativa mitjançant una base imposable estable i una facilitat de recaptació.

El tipus de l'IVA duaner està establert per llei. Tots els béns que s'importen al país estan gravats amb els mateixos tipus que s'utilitzen a nivell nacional.

És interessant que alguns impostos indirectes es divideixin en grups: alguns es cobren sobre béns de consum, altres sobre béns de segona ordre i altres sobre béns de luxe. Però l'IVA s'aplica a tots aquests articles. Els estudiosos de vegades es refereixen a l'IVA com a impostos especials universals. Perquè cobreix àmpliament totes les obres, béns i serveis de consum.

Una altra diferència entre l'IVA i els impostos especials és l'efecte d'aquests últims en determinades àrees de la vida pública.

Essència

Va donar la casualitat que en el sistema fiscal del nostre país el paper principal s'assigna als impostos indirectes. L'IVA és un impost federal, pel qual almenys el 35% de tots els ingressos arriba al pressupost. A més, l'IVA també afectapreus i patrons de consum.

Al nostre país, l'impost es va introduir l'any 1992. Va substituir l'impost sobre vendes i facturació. Fins ara, el procediment fiscal està prescrit al capítol 21 del codi fiscal de la Federació de Rússia.

El valor afegit es crea amb la mà d'obra viva, la qual cosa significa que l'IVA està a tot arreu on hi ha mà d'obra viva. Cal destacar que el treball viu està present en totes les etapes de la creació de béns, sigui quina sigui: la recollida de matèries primeres o el comerç.

Objecte

Abans de parlar de la devolució de l'IVA duaner a les importacions, cal entendre què es considera objecte de la tributació. Només hi ha quatre tipus de transaccions des dels quals cal pagar:

1. Execució d'obres, béns o serveis. Transferència de drets de propietat a Rússia.
2. Transmissió al territori del nostre país de béns, serveis o obres per a necessitats personals.
3. Realització de treballs de construcció i instal·lació per a necessitats personals.
4. Importació de mercaderies al territori rus.

Com més es mouen les mercaderies cap a l'interior, més suporta els costos el productor, la qual cosa significa que augmenta el valor de l'IVA. És a dir, totes les organitzacions i empreses són recaptadors d'impostos, però el paga un client o comprador normal.

Com acumulat i pagat

Tan aviat com s'importen mercaderies al nostre país, les autoritats fiscals i duaneres comencen a controlar el pagament de l'IVA. Això passa perquè el procediment de meritació i, en conseqüència, el pagament està regulat no només pel Codi duaner, sinó també pel Codi Tributari.

El contribuent té dues opcions. Primer: emetre un reemborsamentIVA duaner a les importacions. El segon és tenir en compte en el cost dels béns comprats. Perquè no hi hagi dubte que l'impost s'ha pagat, l'autoritat duanera ha d'emetre una declaració adequada al pagador. En què es confirma el pagament.

Càlcul de l'IVA de la duana

Per calcular correctament l'impost cal consultar el codi fiscal del nostre país, concretament l'article 164. Hi ha tot escrit sobre aquelles mercaderies que travessen la frontera duanera.

Quan el tipus impositiu és del 0%:

1. Si la mercaderia s'ha importat en règim duaner d'exportació. Una condició important és el subministrament dels documents necessaris al servei fiscal.
2. Si els subministraments es treien del territori rus en el règim duaner de transport de subministraments. Estem parlant de combustibles i lubricants, el combustible, que és necessari per al ple funcionament dels vaixells marítims, aeris i de tipus mixt.

En quins casos es calcula l'IVA dels pagaments duaners a un tipus del 10%? Aquest impost està subjecte a:

1. Productes alimentaris, la llista està establerta al codi fiscal del nostre país. Per exemple, inclou oli vegetal, verdures, sucre, sal i molt més.
2. Productes per a nens, que també figuren al codi fiscal.
3. Revistes. Això no inclou les publicacions de caràcter eròtic o publicitari, sinó només les relacionades amb l'educació, la cultura i la ciència, els productes del llibre.
4. Articles mèdics de producció estrangera i nacional segons la llista de codis per a tipus de producte, que es va establirEl govern del nostre país.

La resta de béns estan subjectes a un impost del 20%. Resulta que per a qualsevol mercaderia, excepte per als grups exempts d'impostos, es poden aplicar drets de duana d'IVA a un tipus del 10 al 20%.

Fórmules per al càlcul

Per calcular correctament l'import de l'impost, heu d'utilitzar fórmules especials.

Per a mercaderies subjectes a impostos especials i drets de duana, s'ha d'aplicar la fórmula següent: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - Import de l'IVA, St - valor en duana dels productes importats, Ps - import dels drets de duana d'importació, Ac - import de l'impost especial, H - tipus d'IVA en percentatge.

Si les mercaderies estan subjectes a drets de duana, però no subjectes a impostos especials, la fórmula de càlcul serà diferent: SNDs=(St + Ac) x N. Totes les denominacions romanen sense canvis.

L'import de l'IVA es paga al lloc d'inscripció del contribuent al servei fiscal. Així està escrit a l'article 174 del CDI, i així s'ha de fer. Per cert, la mateixa regla també funciona en una situació en què les mercaderies s'exporten fora del territori duaner de la Federació Russa.

Quan s'importen mercaderies a Rússia, l'IVA s'ha de pagar en un termini màxim de quinze dies des del moment en què es presenten les mercaderies a l'autoritat duanera. Això és important!

El pagament de l'impost, així com la devolució de l'IVA duaner, es realitza a l'autoritat duanera on s'ha dut a terme el despatx de duana. Si estem parlant de mercaderies que s'envien per correu internacional, l'impost ja està pagatempresa estatal de comunicació. Aquest últim és una mena d'intermediari, perquè posteriorment transfereix diners a les autoritats duaneres.

És important que el pagador pugui triar de manera independent la moneda per fer els pagaments. Però heu de triar entre els que cotitzen un banc rus. Si el pagador tria una moneda estrangera, el recàlcul es farà a la taxa acceptada a Rússia i que és vàlida el dia en què s'accepta la declaració duanera d'IVA. L'import a pagar normalment s'arrodoneix al segon decimal.

Podeu pagar l'IVA tant mitjançant transferència bancària com en efectiu a la caixa de l'autoritat corresponent. Qualsevol transferència bancària al compte de l'autoritat duanera s'ha de processar com a ordres de pagament o altres documents de pagament.

Quan no hagis de pagar

De vegades hi ha casos en què l'IVA no s'ha de pagar durant el despatx de duana. En quina situació el pagador està exempt d'impostos? En primer lloc, val la pena dir que aquest moment està definit al Codi Tributari del nostre país. Allà podeu veure no només una llista de béns no subjectes a impostos, sinó també aquells béns sobre els quals no es cobren impostos si es fan transaccions al territori del nostre país.

Per tant, l'IVA no es paga si el territori duaner de la Federació de Rússia està travessat per mercaderies que es transfereixen com a assistència o assistència sense impostos especials. L'exempció s'aplica d'acord amb la Instrucció sobre el procediment de despatx de duanes de mercaderies.

És important entendre que l'ajuda o assistència humanitària s'anomena assistència gratuïta, que es presta per a la prestació de serveis socials o mèdics.assistència a segments de població amb ingressos baixos o afectats per desastres naturals o altres emergències. Això també inclou el cost de transport, emmagatzematge i escorta de l'esmentada ajuda.

Els destinataris d'aquest tipus d'ajuda poden ser els subjectes del nostre país, el propi estat, les administracions públiques, les persones físiques i jurídiques, els governs locals.

Les organitzacions donants poden ser estats estrangers, els seus municipis i federacions, institucions estrangeres i internacionals o organitzacions sense ànim de lucre que proporcionen assistència humanitària.

Atenció! L'ajuda humanitària no inclou les mercaderies subjectes a impostos especials, així com la carn i els productes carnis. Això últim es deu al fet que la carn només es destina a la transformació industrial en productes semielaborats, etc. No es poden considerar ajuda humanitària el peix o la carn picada, la carn desossada mecànicament, la roba, les sabates que ja s'han fet servir. L'excepció són les sabates, la roba i la roba de llit, que s'envien a institucions i organitzacions de protecció social, educació i assistència sanitària.

Procediment fiscal

Quan exporteu mercaderies des del territori rus, s'aplica el següent procediment fiscal:

1. L'exportació de mercaderies en règim duaner d'exportació no està gravada.
2. L'exportació de béns fora de Rússia en el mode de reexportació preveu la devolució de tots els imports d'impostos pagats en entrar a la Federació de Rússia. Això es fa en l'ordreprevist per la legislació duanera del nostre país.
3. La col·locació de mercaderies sota el règim duaner d'una duana, magatzem franc o zona franca duanera per a la posterior exportació de productes no està gravada.
4. L'exportació de mercaderies que travessen la frontera russa no està gravada sota el règim duaner per al moviment de subministraments.
5. Exportació de mercaderies del territori duaner del nostre país d'acord amb altres règims que preveuen l'exempció d'IVA o la seva devolució.

Pel que fa a la importació de bestiar, equips tecnològics, maquinària agrícola en arrendament, l'impost es paga amb un interval. Aquest últim pot durar fins que l'arrendatari registre la mercaderia. Però el termini no pot superar els sis mesos.

Deduccions fiscals

La comptabilització de l'IVA duaner us permet retornar els diners gastats en impostos o reduir-ne l'import a causa de les deduccions fiscals.

Què és el deduïble? Estem parlant de les quantitats d'impostos que el contribuent ja ha pagat en importar productes al territori duaner del nostre país. La regla funciona per a:

1. Productes adquirits per a la realització d'operacions subjectes a tributació d'acord amb les normes del Codi Tributari. Les excepcions són aquells béns en què l'import de l'impost ja es té en compte en el seu cost.
2. Productes comprats per a la revenda.

Les deduccions estan subjectes a l'import de l'impost que els venedors presenten als contribuents: una persona estrangera. Aquest últim no s'ha d'inscriure a les autoritats fiscals. Imports dels impostosnomés reemborsable o deduïble si l'agent de retenció ja ha pagat l'impost.

Les deduccions es fan sempre a partir de documents que confirmen el fet del pagament de l'impost. El mateix es pot dir de la restauració de l'IVA duaner. A aquests efectes, són aptes les declaracions, informes i altres documents previstos pel Codi Tributari del nostre país.

Només estan subjectes a deduccions les quantitats d'impostos que el contribuent va pagar realment en el moment de la importació de mercaderies al territori duaner rus. Un matís important és que només podeu obtenir una deducció després d'haver registrat la mercaderia i amb la presentació dels documents requerits.

Si es fa tot això, la deducció de l'import de l'impost es fa íntegrament. Si parlem de transaccions amb IVA 0%, la deducció es pagarà només després que el pagador proporcioni els documents requerits. La llista es troba a l'article 165 del codi fiscal del nostre país.

Conclusió

Com podeu veure, la pregunta requereix un estudi molt atent. Si us sembla que després de llegir l'article vau començar a entendre tots els matisos de la recaptació de l'IVA, aleshores ens afanyem a decebre't, no és així.

No pots aprendre un tema tan difícil en quinze minuts, trigarà molt més, potser més d'un dia. Només un estudi exhaustiu del tema pot garantir-vos una comprensió del problema.

Sí, els impostos i les taxes de duanes són força elevats, però tot i així, els exportadors i els importadors no han de triar. Pel que fa a l'impost sobre el valor afegit, aquí no es pot increpar el govern, perquè aquest és quasi l'únic impostque paguen tots els russos.

Penseu que el pressupost de l'Estat es gasta malament, potser sí, però recordeu quin és el territori del nostre país. Com es pot comparar la mida de França i el conjunt de Rússia i el nivell de vida d'aquests països? L'estat ha de proporcionar educació, medicines, carreteres, etc. gratuïts, però d'on sortiran els fons? De la població del país i això és natural. Per tant, abans de comparar els països europeus i els nostres, recordeu no només el seu nivell de vida, sinó també el seu amor pels impostos. Els europeus estan acostumats a pagar per tot, però per a un rus aquest sistema és nou. Així que treu les conclusions correctes.