Assegurar el pagament dels drets de duana: modalitats i càlcul de l'import

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Pagaments de la duana: aquesta és una categoria força gran d'ingressos per al pressupost de l'estat. A la Federació de Rússia, membre de la Unió Duanera, estan regulats per un acte legislatiu comú a tots els països membres de la Unió Duanera: el Codi Duaner (abreujat com a TC). Per separat, aborda un tema com ara garantir el pagament dels drets de duana. En l'article analitzarem què volen dir, quin és el procediment, les condicions concretes de pagament d'aquestes cotitzacions, com es calculen. Fem una ullada més de prop a les opcions de seguretat de pagament existents.

Dures de duana

Els principals pagaments duaners a la Federació Russa són les taxes, els drets i els impostos corresponents.

Els drets de duana són una taxa obligatòria que cobren les autoritats duaneres per al moviment de diverses mercaderies a través de la frontera. El pagament d'aquesta taxa és una condició obligatòria per a la importació/exportació de productes. Es proporciona per mesuresaplicació estatal.

Els drets de duana es divideixen en diverses categories:

• Per finalitat de la recaptació: fiscal i proteccionista.
• Segons l'objecte de la tributació: importació (són drets de duana sobre la importació de mercaderies al territori de la Federació Russa), trànsit, exportació.
• Per el mètode de càlcul de les taxes: ad valorem, mixt, específic.
• Originalment: autònom i contractual.
• Per país d'origen: general, preferencial, mínim.

També hi ha un grup separat de drets de duana especials:

• Protector.
• Antidumping.
• Punitiu.
• Temporal.
• Compensació.

Taxes de duana

La definició següent (TC CU, art. 72). Les taxes duaneres són pagaments obligatoris en efectiu que l'autoritat duanera cobra per accions relacionades amb l'alliberament de productes, acompanyades d'aquestes mercaderies i altres accions previstes pel Codi Duaner o les lleis dels països membres de la Unió Duanera..

El codi també diu això:

• Tant els tipus com les tarifes d'aquestes taxes s'estableixen per les lleis dels membres de la Unió Duanera.
• L'import d'aquestes taxes no pot superar el cost aproximat de les estructures duaneres per a les accions per a les quals s'espera aquest pagament.

Què es paga?

Els pagaments de la duana es recapten tant dels exportadors com dels importadors. Penseu en què paga cadascun d'ells en concret.

Importadors per a importatsproductes:

• Deures d'importació.
• Taxes de duana.
• IVA (en cas que no sigui zero).
• Impostos especials (referent als productes subjectes a impostos especials).

Exportadors de productes exportats:

• Comissió d'acabament.
• Impost d'exportació (només per a les categories de mercaderies subjectes a aquests càrrecs).

Per calcular i tramitar tot l'anterior, podeu contactar amb els serveis dels agents de duanes. Però tots els procediments necessaris es poden fer de manera independent.

Horari i comanda

I ara analitzarem amb detall el procediment i les condicions de pagament dels drets de duana (article 329 del Codi de Treball). Pel que fa a la importació (importació), s'estableix el següent:

• Quan s'importen mercaderies a la zona duanera de la Federació de Rússia, els drets i altres taxes aplicables s'han de pagar el dia de la presentació de la declaració. En el cas que aquest document no s'hagi presentat a temps, el termini per fer aquests pagaments es calcula a partir de la data d'expiració del termini per a la seva presentació.
• En el cas de la declaració preliminar de productes importats, els drets de duana i els impostos s'han de pagar com a màxim a la data de lliurament d'aquestes mercaderies.
• Si es presenta una declaració periòdica, els pagaments deguts es paguen en un termini de 15 dies a partir del moment en què els productes arriben al territori de la Federació Russa o des de la data en què s'ha completat el trànsit intern. Això s'aplica als casos en què la declaració de productes no es realitza en el punt d'arribada.
• Quan s'alliberen mercaderies abans de presentar la declaració, els pagaments de la duana es paguen abans del 15dies des de la data de presentació (d'aquestes mercaderies) a l'autoritat duanera del lloc de la seva arribada a la zona de la Federació Russa. En el cas que la declaració no tingui lloc al punt d'arribada al territori de la Federació Russa, com a màxim 15 dies a partir de la data de finalització del trànsit intern duaner.

Ara les disposicions de la legislació sobre mercaderies exportades (exportades) des del territori duaner de la Unió Duanera (Federació de Rússia, Kazakhstan, Bielorússia):

• Quan s'exporten productes, els drets s'han de pagar com a màxim a la data en què es va presentar la declaració.
• En cas de canvis legislatius en els règims duaners, els drets i impostos pertinents es paguen com a molt tard el dia final del règim ajustat.

Algorisme de càlcul

Si no voleu utilitzar els serveis dels agents de duanes, podeu utilitzar les instruccions de càlcul següents:

1. Determineu el país de fabricació i l'origen de les mercaderies.
2. Cerca el codi de producte a TN VED.
3. Determineu el tipus del dret degut: ad valorem (un determinat percentatge del preu en duana de les mercaderies), específic (un valor monetari específic en relació a una unitat de mercaderies), combinat.
4. Determineu si l'article és subjecte a impostos especials. La llista es presenta a l'art. 193 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Les categories principals en ell són alcohol, tabac, cotxes. Tingueu en compte que els impostos especials només es paguen a les importacions.
5. IVA. En exportar productes a l'estranger, no es cobra l'IVA. Aquest impost només es paga a les importacions. Hi ha tres categories: IVA íntegre, preferenttaxa (la llista es troba a l'apartat 2 de l'article 164 del Codi Fiscal) taxa zero (només per a equips d' alta tecnologia, la llista està aprovada pel Ministeri d'Indústria i Comerç de la Federació Russa).
6. Comissió de pagament. La quantitat mínima és de 500 rubles, la màxima és de 10.000 rubles. Aquest és un pagament fix en funció del valor en duana dels productes.
7. Taxa d'acompanyament. En aquests casos, també s'ofereix trànsit duaner. Es refereix al moviment de mercaderies per tot el país sota el control del transportista duaner. Cost d'aquests serveis: 2000-6000 rubles.
8. Taxa per l'emmagatzematge duaner de càrrega. Si es tracta d'un magatzem normal, l'import de la taxa és d'1 ruble / 100 kg de càrrega. Si està especialitzat, el cost es duplica.

Després de determinar tots aquests valors, només queda substituir-los a les columnes corresponents de la calculadora.

Calculeu amb una calculadora

Pel que fa al càlcul de pagaments duaners, la manera més senzilla de fer-ho és consultant les calculadores de duanes en línia. Un nombre considerable de portals d'Internet ofereixen opcions tan útils. En la seva majoria, són gratuïts.

Per a un càlcul aproximat dels pagaments pendents, podeu utilitzar una versió simplificada de la calculadora. Aquí heu d'introduir el següent:

• Cost del producte.
• Moneda.
• Taxa de l'impost (segons el codi HS de la mercaderia).
• Taxa d'IVA.

Per a un càlcul més precís dels drets de duana, podeu utilitzar els serveis d'un professional,calculadora de duanes avançada amb els elements següents:

• Indica la moneda.
• Codi de producte, producte segons TN VED.
• país de la contrapart.
• País d'origen.
• Cost del lot.
• Quantitat d'article.
• Cost unitari.

Què és la garantia?

Assegurar el pagament dels drets de duana (segons el Codi duaner de la Unió Duanera) - l'alliberament de productes de la duana sense el fet de pagar aquestes taxes, però amb la prestació de certes garanties per part del declarant.

Tots els casos d'ús d'aquesta seguretat es poden dividir en grups: incondicional i excepcional.

Colateral incondicional

Pel que fa a la seguretat incondicional del pagament dels drets de duana, s'utilitza en dues modalitats d'activitat econòmica estrangera: el trànsit duaner i la tramitació fora de la zona duanera. Però per què es necessita aquí? Idealment, no hauria d'haver-hi càrrecs per al trànsit i la tramitació a l'estranger. Tanmateix, d'aquesta manera, els estats volen protegir-se d'alguns participants sense escrúpols en l'activitat econòmica estrangera.

El fet és que per a alguns d'ells, el trànsit i la tramitació és només una "coberta". Amaga les exportacions i importacions lliures d'impostos. Així que les mercaderies "s'enganxen" a la Federació Russa durant el trànsit. I els enviats per ser processats a l'estranger sovint romanen a l'estranger permanentment.

Colateral excepcional

Seguretat excepcional en el pagament dels drets de duana: només són incidents individuals. Poden estar associats ambacords temporals interestatals, situacions de força major, règims transitoris, etc. També són casos en què els subjectes de l'activitat no econòmica i el règim duaner no poden acordar inequívocament en el termini estrictament assignat quin import del pagament duaner s'ha de pagar. En alguns casos, ajuden a protegir contra l'evasió duanera.

Tots els casos excepcionals aquí es poden dividir en les categories següents:

• Canvi dels períodes de pagament per a pagaments duaners.
• Versió del producte amb exàmens posteriors.
• Alliberament de mercaderies classificades com a "alliberament condicional".
• Altres casos.

Un article separat aquí és la seguretat duanera per a aquelles entitats comercials que es dediquen a activitats duaneres:

• Propietaris de magatzems temporals.
• Operadors econòmics.
• Propietaris de magatzems duaners.
• Representants duaners.
• Transportistes duaners, etc.

Què és el TRP?

GTO en aquest cas: suport duaner general. O prestació general de pagaments duaners. Aplicable en aquells casos en què els subjectes d'activitat econòmica estrangera tinguin la intenció de treballar durant molt de temps en una modalitat que no funcioni sense seguretat duanera. O cobreix grans àrees amb un determinat tipus d'activitat, associada a la participació de diverses estructures duaneres.

El TRP actua com una mena de subscripció, que és confirmada per una duanaorganisme i és reconegut a més per tots els altres que estan implicats en la cadena de subministrament. És rellevant durant un període de temps limitat en un territori determinat.

El TRP indica el següent:

• Informació sobre l'autoritat duanera principal (que va emetre el document i va confirmar la seguretat).
• Informació sobre el tema de l'activitat econòmica estrangera.
• Import de la seguretat.
• Validesa de TRP.
• Llista d'operacions duaneres cobertes per aquesta seguretat.

Import de seguretat

Segons el Codi Duaner de la Unió Duanera, s'introdueix una seguretat per a l'assegurança contra l'evasió de drets duaners. La seva mida en relació als casos incondicionals es té en compte segons els codis del TN VED (excepte beneficis i preferències).

Imaginem els casos més habituals:

• Quan la duana transita. Es requereix la prestació completa dels drets de duana i l'IVA quan s'importen aquestes mercaderies a la zona duanera.
• Quan s'exporta per processar-lo. Cobertura total dels drets d'exportació (si correspon a aquest producte).
• Pel que fa als productes subjectes a impostos especials al territori de la Federació Russa. Determinades quantitats fixes establertes per la llei.

Diferents maneres

Al territori de la unió duanera, hi ha maneres de garantir el pagament dels drets de duana:

• Avals bancàries.
• Penyora de la propietat.
• Garantia.

Analitzarem les seves característiques amb més detall.

Fiança

Garantir els pagaments de la duana ja és inherentpenyora. L'objecte de l'activitat econòmica estrangera aquí és el deutor hipotecari, i l'estructura duanera és el titular de la penyora. A més, un tercer pot participar en aquestes relacions comercials: els avalistes.

La penyora de béns en aquest cas s'elabora en forma d'acord entre el declarant i l'autoritat duanera. El següent no es pot utilitzar com a garantia:

• Propietat que es va comprometre abans.
• Propietat fora de les fronteres de Rússia.
• Productes peribles.
• Productes i objectes específics de la indústria energètica.

Avals bancàries

Com el seu nom indica, les garanties en aquest cas les ofereixen entitats bancàries, així com altres companyies d'assegurances i crèdit, que han d'estar inscrites al Registre de Garants Duaners.

En un termini de 3 dies hàbils, el sistema duaner ha de comprovar aquesta garantia i després confirmar-la o rebutjar-la.

El motiu de la denegació sol ser el següent: documentació incorrecta, superació del límit de l'import de l'avalador.

Garantia

El significat d'una garantia en aquest cas està relacionat amb el significat d'una garantia bancària. Només hi ha dues diferències:

• L'avalador no està inclòs al Registre de garantis duaners.
• El termini per a la consideració d'una sol·licitud per garantir el pagament per part de les autoritats duaneres és de 15 dies, no de 3.

Per tal que la duana aprovi l'avalista, ha d'enviar una oferta de la seva candidatura. S'acompanya d'un acord de garantia tripartit. O un acord bilateral amb el consentiment del declarantaccepta aquesta garantia.

Un punt important: el desig de l'avalador de convertir-se en avalista en aquest cas ha d'estar recolzat per una garantia bancària.

Dipòsit

Un cop enviat l'import del dipòsit, heu de rebre un rebut de duana. Caldrà obtenir una garantia de qualsevol autoritat duanera específica.

Quan sorgeixin obligacions parcials o íntegres en virtut de la garantia, seran possibles els següents fluxos d'efectiu:

• L'import dels impostos i els drets es deduirà de l'import dipositat i s'abonarà per pagar els drets de duana. Els fons restants al final del període d'obligació es retornen al pagador. També es pot acreditar per a futures transaccions.
• El pagador pagarà per separat l'import dels drets i impostos. Per tant, en aquest cas, se li retorna la fiança íntegrament. En cas contrari, s'abonarà íntegrament a futures operacions.

La fiança en efectiu, com podeu veure des d'aquí, és la manera més senzilla d'aconseguir seguretat duanera. Però només és beneficiós si les quantitats són petites. Si el subjecte de l'activitat econòmica estrangera està segur que els imports dels impostos i els drets no es deduiran de la penyora, és més convenient que utilitzi la forma de garantia no monetària. Això és beneficiós per a ell principalment perquè no es congelaran quantitats relativament grans als comptes de les autoritats duaneres.

Per tal que el sistema duaner no tingui motius per augmentar la seguretat, el subjecte d'activitat econòmica estrangera ha d'elaborar prèviament tota la informació necessària sobre el seu producte, i també acordar els codis TN VED enoficina regional de duanes.

Així, garantir els pagaments duaners és una manera d'assegurar-se contra subjectes sense escrúpols de l'activitat econòmica estrangera, que amaguen l'exportació i la importació lliures d'impostos en trànsit i enviament de mercaderies per a la seva transformació a l'estranger. Hi ha tres maneres de garantir avui: una penyora, una garantia d'un banc i una fiança. L'import aquí es calcula segons el codi de mercaderia del TN VED.