TC RF Capítol 26.1. Sistema fiscal dels productors agrícoles. Impost agrícola únic

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Abans de registrar un emprenedor individual o empresa, cada empresari ha de decidir quin és el règim fiscal òptim. A Rússia, hi ha l'oportunitat d'aprofitar diversos sistemes preferencials, gràcies als quals la càrrega fiscal dels empresaris es redueix significativament. Si un empresari té previst dedicar-se a la producció i venda de productes agrícoles, l'ESHN es considera una opció ideal per a ell. Aquest sistema de tributació per als productors agrícoles és simplificat i accessible per a tots els empresaris. A causa de la facilitat de càlcul i preparació d'una declaració, ni tan sols és necessari contactar regularment amb comptadors experimentats.

Concepte de mode

El sistema de tributació dels productors agrícoles s'anomena impost agrícola únic. És un règim especial que poden ser utilitzats exclusivament pels empresaris les activitats dels quals estiguin relacionades amb la producció, transformació o venda de productes agrícoles.

A més, els empresaris que treballen en la indústria pesquera poden utilitzar aquest règim. El seu principal avantatge és un tipus d'interès baix i la facilitat de comptabilitat, de manera que molts empresaris estalvien en els serveis d'un comptable experimentat.

Condicions per a la sol·licitud

El capítol 26.1 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia conté informació bàsica sobre les regles i les característiques de l'aplicació d'aquest règim fiscal. Per tant, si un emprenedor té previst iniciar activitats en l'àmbit de l'agricultura, és aconsellable estudiar primer aquesta normativa.

Canviar a ESHN només és possible si es compleixen determinades condicions. Aquests inclouen:

• empresaris o empreses han de dedicar-se a activitats directament relacionades amb la creació, transformació o venda de productes agrícoles, i també poden dedicar-se a la pesca;
• la condició principal és la producció d'aquests productes, de manera que si l'empresa només processa o reven mercaderies, no pot utilitzar l'Impost Agrícola Unificat;
• almenys el 70% dels ingressos d'aquesta empresa s'han de rebre com a resultat del treball amb productes agrícoles.

Si fins i tot una de les condicions anteriors no es compleix, l'empresari haurà de triar una altra manera de fer negocis. En cas contrari, infringirà els requisits de la llei, la qual cosa comportarà necessàriament un recàlcul i una transferència forçosa a l'OSNO.

Quiés un fabricant de productes agrícoles?

El sistema fiscal dels productors agrícoles va ser dissenyat específicament per simplificar la comptabilitat d'aquestes organitzacions. Les empreses següents poden utilitzar aquest règim:

• empreses o empresaris que es dediquen a la producció de béns agrícoles que es poden processar o vendre, però la quota de la venda d'aquests béns ha de superar el 70% dels ingressos totals de l'empresa;
• cooperatives de consum, però més del 70% dels seus ingressos han de provenir de la venda de productes agrícoles, que és creada per aquesta cooperativa;
• empreses pesqueres o empresaris individuals que utilitzen vaixells pesquers, i aquests vaixells es poden lliurar a empresaris o rebre-los sobre la base d'un acord de lloguer;
• organitzacions que ofereixen diversos serveis als productors agrícoles, per exemple, poden dedicar-se a collir productes, preparar camps, destil·lar i pasturar bestiar i altres activitats similars.

Les organitzacions anteriors poden sol·licitar al Servei Federal d'Impostos per canviar a l'Impost Agrícola Unificat. Al mateix temps, els empresaris poden especialitzar-se en diferents tipus d'activitats agrícoles.

Què passa amb els productes agrícoles?

Per determinar si un empresari pot utilitzar l'ESHN, hauríeu de saber què s'aplica als productes agrícoles. Inclou bestiar i productes de cultiu. A més, això inclou els productes de la pesca, als qualses refereix a capturar o criar peixos i altres masses d'aigua.

Les empreses especialitzades en la creació de productes forestals poden beneficiar-se del règim fiscal simplificat.

Qui no pot utilitzar?

Aquest sistema únic de tributació dels productors agrícoles no pot ser utilitzat pels següents tipus d'empreses:

• empreses o empresaris individuals especialitzats exclusivament en la transformació de productes o la seva revenda;
• empreses que creen i venen productes subjectes a impostos especials;
• empreses de jocs;
• empreses que siguin institucions pressupostàries, autonòmiques o governamentals.

Les organitzacions anteriors poden utilitzar altres tipus de règim per calcular impostos.

On funciona el sistema?

El sistema fiscal per als productors agrícoles funciona a tota Rússia. Les regions no tenen dret a imposar cap restricció als empresaris.

Les regles per canviar a aquest mode són les mateixes per a tots els empresaris, independentment de la regió on operen.

Com anar?

La transició a un impost agrícola únic es considera un procés senzill. Per a això només s'ha de complir una condició. Rau en el fet que durant l'últim any, la quota de venda de productes agrícoles supera el 70% dels ingressos totals rebuts com a conseqüència de la venda de diversos béns o serveis.

Si un empresari està registrat l'any en curs, aleshoresla condició anterior s'ha de complir durant l'últim mig any.

Hi ha condicions addicionals per a les empreses pesqueres. Es relacionen amb el nombre d'empleats i les peculiaritats de l'ús de vaixells per a negocis.

Si realment es compleixen les condicions, les empreses han de presentar una sol·licitud adequada al Servei Federal d'Impostos abans de finals d'aquest any. Només en aquestes condicions, a partir de l'any vinent, les empreses esdevenen pagadores de la UAT.

Si les empreses o els empresaris individuals només estan registrats, tenen dret a sol·licitar la transferència a l'ESHN des de la data del registre. Per fer-ho, es transmet un avís redactat correctament al departament del Servei Federal d'Impostos dins dels 30 dies següents al registre. Si durant l'any els nouvinguts no reben ingressos per la producció de productes agrícoles, són traslladats per la força a un altre règim amb recàlcul simultània.

Regles de càlcul

El procediment per calcular l'impost agrari unificat es considera força senzill, de manera que qualsevol empresari pot entendre aquest procés. Si un empresari individual es dedica a negocis, pot estalviar en el salari d'un comptable experimentat. Les normes per pagar l'impost agrícola únic inclouen:

• l'objecte de la tributació és el benefici obtingut com a conseqüència de la creació, transformació o venda de productes agrícoles, reduït per diferents costos de producció;
• Les despeses s'han de justificar i justificar amb documents comptables oficials;
• el tipus impositiu d'aquest règim és del 6%;
• per calcular la tarifa que necessiteumultiplicar la base imposable per un 6%;
• la quota es paga dos cops l'any, ja que inicialment es fa un pagament anticipat abans del 25 de juliol de l'any en curs, però l'últim pagament es fa a finals d'any, és a dir, abans del 31 de març de l'any següent.

Per exemple, una empresa va rebre 800 mil rubles en forma d'ingressos durant un any de funcionament. Les despeses relacionades amb l'àrea principal d'activitat van ascendir a 650 mil rubles. La base imposable està representada per la diferència entre aquests valors, per tant és de 150 mil rubles. L'import de l'impost és: 150.0006%=9 mil rubles. La taxa UAT es considera força baixa, per la qual cosa l'ús d'aquest règim és beneficiós per a totes les empreses que operen en el camp de l'agricultura.

Quins altres impostos es paguen?

Si una empresa canvia a ESHN, està exempta de pagar altres tipus de comissions que siguin necessàries en aplicar l'OSNO. Totes aquestes taxes es substitueixen per un únic impost calculat a un tipus del 6%. A partir del 2019, els canvis relacionats amb l'IVA entraran en vigor.

Però les empreses que calculen l'impost agrícola unificat han de pagar els pagaments següents:

• pagaments obligatoris per als empleats del Fons de Pensions i MHIF;
• impost sobre la renda per als empleats.

Tots els càlculs els poden fer directament els empresaris o els comptadors.

He de pagar l'IVA?

Des de principis del 2019, totes les empreses i emprenedors individuals que apliquen la UAT estan reconegudes com a contribuents de l'IVA. Aquest canvi en el Codi Tributari va ser introduït per les disposicions de la Llei Federalnúmero 335. En algunes situacions, els empresaris poden comptar amb l'exempció de l'IVA.

Per tant, ara els productors agrícoles han de pagar ESH i IVA. Els empresaris que van rebre ingressos que no superin els 100 milions de rubles el 2018 no hauran de convertir-se en pagadors d'IVA. Per al 2019, s'estableix un límit de 90 milions de rubles. Fins al 2022, aquest límit es reduirà a 60 milions de rubles. Si una empresa és elegible per a l'exempció de l'IVA, ha d'enviar un avís per escrit a l'oficina de l'FTS abans del dia 20 del mes a partir del qual es rebrà l'exempció.

Normes per comptabilitzar ingressos i despeses

Per al càlcul correcte de l'import de l'impost, un empresari ha d'estar compromès amb una comptabilitat competent de tots els ingressos i despeses. Els ingressos del negoci principal es presenten com a ingressos. A més, inclou l'efectiu rebut d' altres tipus de treballs, de manera que són ingressos no operatius.

La llista de despeses oficials és estrictament limitada. Aquests inclouen els següents tipus de costos:

• salari dels especialistes contractats;
• valor dels actius fixos;
• costos publicitaris.

Si una empresa en procés d'emplenar la declaració sobrevalora les despeses que no estan avalades per documents oficials, els especialistes del Servei Federal d'Impostos tornen a calcular l'impost de manera independent, augmentant-ne la mida.

Per registrar despeses i ingressos, les empreses han de mantenir registres comptables. S'ha creat un llibre especial de despeses i ingressos per als emprenedors amb el formulari núm. 169н.

Els contribuents UAT utilitzen el mètode de càlcul d'impostos en efectiu. Per tant, tots els ingressos es reconeixen només després que els fons s'abonin al compte corrent o s'abonin en efectiu al caixer. Les despeses es reconeixen després que l'empresa pagui les seves obligacions amb les contraparts.

Informes

La declaració de l'impost agrícola unificat ha de contenir informació sobre tots els ingressos i despeses d'aquesta activitat. Aquesta documentació es presenta anualment fins al 31 de març de l'any següent a l'any que s'informe. La possibilitat de continuar utilitzant l'ESHN depèn de la correcció de l'emplenament i el lliurament puntual d'aquesta documentació. La data de venciment s'estableix a nivell federal, de manera que si l'empresa infringeix els requisits de la llei, haurà de pagar multes i sancions.

A més, els emprenedors han de portar un llibre d'ingressos i despeses. Només en aquest cas és possible calcular correctament l'impost, i també totes les despeses es confirmaran mitjançant documents oficials. Aquests inclouen diversos rebuts d'efectiu, un acord de servei, rebuts, rebuts de vendes, actes de treball realitzat o altra documentació de pagament.

A l'art. 346,5 NK.

Característiques per omplir la declaració

Normalment, emprenedors que no contracten un comptablepensar en com omplir una declaració pel règim fiscal escollit. El procediment es considera bastant simple, de manera que el propi empresari pot fer-hi front fàcilment. Per fer-ho, es tenen en compte les regles següents:

• La documentació s'envia un cop l'any fins al 31 de març;
• utilitzeu el formulari aprovat per l'Ordre del Servei Federal d'Impostos núm. ММВ-7-3/384@;
• podeu omplir la documentació a mà o amb un ordinador;
• ink ha de ser negre o blau;
• no es permet la impressió a una sola cara;
• fulls no es poden grapar;
• si es comet algun error en omplir la declaració, l'hauràs de tornar a fer, ja que no es permeten correccions;
• si hi ha cel·les buides, s'hi col·loquen guions;
• La informació s'introdueix en majúscules;
• tots els indicadors s'indiquen en rubles sencers.

Si esbrineu com omplir la declaració, no hi haurà problemes amb aquest procés. La documentació consta de diverses seccions:

• la portada inclou informació bàsica sobre l'empresari o l'empresa;
• la segona secció mostra l'import que un empresari paga al pressupost;
• segona secció és per al càlcul d'impostos;
• la secció 2.1 indica l'import de la pèrdua d'anys anteriors, amb l'ajuda de la qual es redueix la base imposable actual;
• la tercera secció està dissenyada per reflectir les dades sobre la recepció o la despesa objectiu de diners.

Basat en aquesta declaracióes comprova la correcció del càlcul de l'impost per part dels empleats del Servei Federal d'Impostos. Per tant, la correcció d'omplir el document depèn de la quantitat de fons que els pagadors de la UAT transferiran al pressupost. El termini de presentació de la declaració és el mateix per a tots els emprenedors, per la qual cosa el document s'ha de presentar al servei d'Hisenda abans del 31 de març.

Mètodes per enviar la documentació

La declaració ESHN es pot presentar al departament FTS de diferents maneres. L'emprenedor tria de manera independent quin mètode és el més òptim per a ell. Pots triar una de les opcions següents:

• visita personal a la institució amb una declaració correctament redactada, i és convenient portar-ne dues còpies perquè l'especialista de l'organització posi una nota d'acceptació en un document;
• amb l'ajuda d'un síndic que tingui un poder notarial certificat per un notari;
• enviant documentació per carta valuosa, però s'ha de pagar un avís addicional de lliurament i un inventari de documents;
• entrega d'un document a través d'Internet, però per a això un empresari ha de tenir un EDS.

L'elecció depèn de les possibilitats i preferències del contribuent.

Quan es perd el dret a aplicar el règim fiscal?

La baixa en forma de pagador de la UAT es pot fer per diferents motius. Aquests inclouen:

• un contribuent es dóna de baixa automàticament si incompleix els requisits legals durant el treball, per exemple, si els ingressos de la producció i venda de productes agrícoles no superen el 70% dels ingressos totals de l'empresa;
• un emprenedor potdecidir de manera independent sobre l'ús d'un altre mode, per tant, envia una notificació corresponent al departament FTS.

Els empresaris han de presentar una notificació de transició a un altre règim al servei tributari abans del dia 25 del mes següent.

Combinació amb altres modes

Es permet combinar ESHN amb altres sistemes fiscals. Per fer-ho, hauràs de fer front a una comptabilitat separada d'ingressos i despeses. El procediment es considera força complex i específic, per tant, en aquestes condicions, és recomanable contractar un comptable amb experiència.

Molt sovint, els pagadors d'UAT utilitzen aquest règim amb UTII o PSN. Quan es combinen diversos sistemes, els empresaris solen tenir problemes amb els representants del Servei Federal d'Impostos, ja que és difícil atribuir ingressos o despeses a un sistema o a un altre.

La venda de productes manufacturats a través de les seves botigues o punts de venda no estacionaris no es pot transferir a UTII. En aquestes condicions, ESHN encara s'aplica.

Responsabilitat per infraccions

Si els pagadors d'ENSH per diferents motius no paguen els impostos a temps o no presenten una declaració a temps, hauran de ser considerats responsables d'aquestes infraccions.

Basat en l'art. 122 del Codi Tributari per impagament de l'impost preveu una multa. La seva quantitat varia entre el 20 i el 40 per cent de la tarifa.

Segons l'art. 119 del Codi Tributari, l'absència de declaració és una infracció greu. Es paga per això una multa del 5 al 30 per cent de l'import del pagament, i aquesta sanció s'aplica per cadames de retard. L'import de la multa no pot ser inferior a 1 mil rubles. Per tant, els emprenedors han de ser responsables en les seves funcions.

Conclusió

ESKhN és un règim fiscal òptim i exigit per a tots els productors agrícoles. La taxa de la UAT es redueix, ja que amb l'ajuda d'aquest sistema l'estat busca donar suport a les activitats de les empreses agrícoles.

Perquè s'apliqui aquest mode, s'han de complir determinades condicions. L'impost es paga dos cops a l'any i la declaració només es presenta un cop l'any. La comptabilitat és bastant senzilla i comprensible, de manera que pot ser gestionada per un empresari directe.