Optimització fiscal: esquemes i mètodes. Optimització fiscal legal

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Des del punt de vista econòmic, es considera justificada la reducció de les despeses de l'empresa, incloses les obligacions fiscals. Se suposa que l'estalvi es destinarà al desenvolupament empresarial. En qualsevol cas, el desenvolupament i la implantació de sistemes fiscals racionals requereixen un enfocament professional.

Com optimitzar els impostos de les empreses i dels empresaris individuals?

Les lleis tendeixen a canviar regularment. S'estan introduint noves normatives i normes, es modifiquen les antigues. A més, les autoritats supervisores i reguladores són competents per modificar l'avaluació legal de determinats mètodes d'optimització. Tots aquests factors donen lloc a la necessitat d'estar constantment al corrent dels últims canvis legislatius i d'ajustar el sistema fiscal de l'empresa segons sigui necessari.

Totes les mesures i procediments realitzats com a part de la distribució racional dels fons es basen en l'article 3, clàusula 7 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Aquest article declara que qüestions i disposicions que no es reflecteixen al Codi Tributari de la Federació Russa, quan s'utilitzen a la pràctica, s'han d'interpretar a favor dels subjectes.activitats empresarials.

Criteris

Els intents de trobar un enfocament racional es poden dur a terme de dues maneres: minimitzant costos i optimitzant els impostos. Tot i que aquests conceptes s'apropen entre si en propòsit, de fet els significats són diferents. Minimitzar els pagaments pot donar bons resultats per a l'empresa. Però de vegades és molt difícil implementar-lo.

Els mètodes d'optimització fiscal els poden desenvolupar els especialistes de l'empresa o es poden aplicar solucions ja conegudes. En qualsevol cas, la solució acabada ha de complir diversos requisits estrictes. Això és el següent:

• Legalitat. Els mètodes i mètodes implementats han d'estar estrictament en el marc de la llei. A més, no poden entrar en conflicte directa o indirectament amb les lleis aplicables.
• Eficiència. Quants diners pot estalviar l'optimització fiscal a una organització? Idealment, aquesta quantitat s'hauria de conèixer per endavant i ser un objectiu per implementar les millors pràctiques.
• Autonomia. Necessites ajuda externa? La introducció de nous mètodes per atraure els serveis d'especialistes cars no requereix cada cop? Si la pròpia empresa és capaç de continuar treballant segons el mètode escollit, es considera que es compleix un criteri.
• Fiabilitat. L'optimització fiscal fallarà davant el més mínim canvi de legislació? L'estat té previst canviar les lleis en un futur proper, en virtut de les quals el mètode implementat perd la seva rellevància? Normalment, els gestors financers haurien de saber la resposta a aquestes preguntes.
• Dany mínim. Els nous mètodes comportaran un rendiment inferior en altres aspectes de l'empresa? Es veuran afectats els processos de producció o el personal? Si l'optimització fiscal té en compte aquest criteri, aquest és un pas més cap a la seva justificació.
• Productivitat. Com afectarà el nou mètode els marges de benefici? Cal evitar tots els mètodes que redueixin el nivell de rendibilitat de l'empresa, ja que cada pas cap a la reducció és un pas cap a la fallida.

La majoria de les empreses solen utilitzar el mètode clàssic: marges de benefici reduïts. Després de tot, el benefici és la base imposable. Però aquest mètode es justifica si els estalvis es tornen a abocar a la pròpia empresa per a la seva futura prosperitat. En cas contrari, és difícil avaluar el nivell d'estalvi i la viabilitat dels mètodes aplicats.

Vies

Els especialistes en l'àmbit de la fiscalitat, la política fiscal, les administracions tributàries i, sobretot, els comptables experimentats saben que, malgrat l'esforç de l'Estat, la legislació vigent no és capaç de cobrir tots els aspectes de la fiscalitat. En conseqüència, hi ha molts moments i circumstàncies que es poden interpretar de dues maneres o que no s'ajusten a la descripció de cap llei. Sovint, l'optimització fiscal a les grans empreses sorgeix per motius tan "convenients".

Les mesures per desenvolupar enfocaments racionals es poden implementar de dues maneres:

1. Planificació dels sistemes fiscals. Compilatsimilar a la planificació d' altres aspectes de les activitats de l'empresa: planificació estratègica o de màrqueting. És una llista i un conjunt d'accions i mesures destinades a l'obtenció de resultats concrets. Com a regla general, aquí es poden utilitzar tots els mètodes i mitjans disponibles que no contradiguin les normes legislatives.
2. Evitació fiscal. I legalment. A la pràctica, pocs emprenedors es fixen en un aspecte com la possibilitat d'evitar impostos legalment. Per defecte, es creu que no hi pot haver cap veritat, excepte la que es porta a terme pels representants de les autoritats fiscals.

No obstant això, cal tenir en compte que les activitats de les autoritats fiscals tenen com a objectiu augmentar els indicadors fiscals de l'empresa, mentre que la seva reducció no està prohibida per llei. El mètode de planificació fiscal només tracta aquest tema. Una altra pregunta és com ho fa? Els esquemes d'optimització fiscal es porten a terme mitjançant la recerca de defectes, qüestions controvertides i contradiccions a la legislació.

Timing

Qualsevol acció de l'empresa s'ha de limitar a determinats períodes de temps. En primer lloc, permet mesurar resultats concrets, i en segon lloc, permet analitzar la viabilitat dels mètodes utilitzats i tenir temps per abandonar mètodes de treball inadequats.

Des d'aquest punt de vista, l'optimització fiscal legítima pot ser tant actual com de futur. Segons els experts, els millors resultats es proporcionen quan l'empresa sol·licitadiversos mètodes diferents combinats. Per exemple, si aconseguiu obtenir determinats beneficis, paral·lelament hauríeu d'esforçar-vos per augmentar les xifres de vendes i, alhora, reduir les despeses en articles secundaris.

A més, la planificació ha de tenir en compte l'import dels impostos indirectes i directes. Els càlculs es fan no només per a transaccions noves, sinó per a tot tipus de transaccions durant l'activitat.

Vistes

Per aconseguir efectes notables, les mesures han de ser internes i externes. Els mètodes externs es refereixen als paràmetres fonamentals de l'assignatura. Per exemple:

• Els pagaments d'impostos es poden reduir canviant la forma de propietat. Cal analitzar i comparar, en el tipus d'activitat actual, quins avantatges tenen les persones jurídiques i què brilla per als emprenedors individuals. Sempre hi ha maneres en què pots encaixar en un o altre estat independent i obtenir indulgències especials.
• Canvi d'activitat. Tipus d'impostos que s'apliquen a les entitats empresarials segons el tipus de la seva activitat. Per exemple, si una entitat empresarial pagarà UTII o no depèn del seu tipus d'activitat. Té sentit aprofundir en el canvi de tipus d'activitat, en què serà rellevant l'ús del sistema fiscal simplificat (STS) en un import del 6 o 15%, així com l'UTII..
• Substitució de la filiació territorial. Tothom sap que a la Federació Russa es poden adaptar les lleis federals als requisits territorials? En altres paraules, les autoritats locals tenen el dret de fercanvis en el procediment de càlcul d'impostos i aplicar-los a la pràctica. Fins i tot si les regles generals segueixen sent les mateixes, els tipus de determinats impostos poden diferir significativament. Per exemple, les tarifes d'alguns coeficients UTII.

La substitució significa el registre d'una entitat comercial en una altra regió, on les tarifes per a aquest tipus d'activitat són més baixes o s'ofereixen avantatges.

Planificació interna

La racionalització dels processos interns inclou diferents components de l'activitat. No hi ha criteris clars per a la seva classificació. Per tant, s'acostuma a dividir-los en mètodes generals i especials.

Els riscos generals d'optimització fiscal s'implementen mitjançant les mesures següents:

• Utilitzar els avantatges. Amb aquest mètode, es considera la possibilitat de separar una part de l'objecte imposable com a entitat separada que pot estar exempta de determinats tipus d'impostos (impost sobre béns immobles) o la possibilitat d'ajornament d'impostos.
• Anàlisi de l'esquema contractual, que considera la possibilitat de realitzar una transacció de diferents maneres, dividint-la en diverses operacions de petit volum.
• Optimització de la política comptable. Aquest procediment predeterminat s'ha de dur a terme almenys un cop l'any a totes les instal·lacions.
• La utilització d'actius corrents, que impliquen un mètode d'amortització accelerada o el redescompte de l'immobilitzat. El resultat serà l'optimització de l'impost sobre la renda o la propietat corporativa.

A més, s'utilitzen mètodes especialsen què s'ajorna els pagaments, es substitueixen les relacions contractuals o es redueixen els actius principals. Aquests mètodes es poden aplicar individualment o combinats.

Matisos

No obstant això, no es pot dir que els mètodes anteriors garanteixin el resultat desitjat. Quan es planteja un canvi en el tipus d'activitat o territori de registre, s'ha d'estudiar no només els beneficis i incentius, sinó també les obligacions per a les entitats empresarials.

Si el responsable financer perd de vista aquest o aquell moment, tot el resultat del treball pot fins i tot empitjorar molt els resultats financers de l'empresa. La prova d'una decisió infructuosa és l'augment de la càrrega fiscal. Una bona opció és una zona offshore, on la càrrega fiscal es minimitzi.

Pasos

Els executors de la racionalització dels sistemes fiscals d'una organització poden ser els seus propis empleats en la persona d'un comptable, advocat i altres especialistes en l'àmbit rellevant. Si no hi ha prou força i coneixements propis, la direcció pot recórrer a una empresa de consultoria. Funcionen sobre la base d'un contracte i, per una tarifa, ajudaran a reduir els pagaments d'impostos o altres tipus de costos.

La implementació dels mètodes desenvolupats es duu a terme en diverses etapes.

1. Elecció d'una ubicació per a una futura empresa. S'han de tenir en compte els següents factors: el sistema de tributació a la zona escollida; la possibilitat de beneficis fiscals; és possible obtenir bonificacions fiscals; com és el traspàs del sistema fiscal a una altra regió, si serànecessari, etc.
2. Crear una empresa. Registre en la forma òptima de propietat.
3. Anàlisi del sistema fiscal actual.
4. Cerqueu i considereu totes les opcions d'incentius fiscals: quina és la càrrega fiscal i com es pot reduir?
5. Anàlisi de les transaccions típiques de l'empresa en termes fiscals i maneres de minimitzar-ne els costos.
6. Distribució racional dels actius, inversió en condicions favorables.

Un enfocament racional de l'IVA

IVA es pot optimitzar de diverses maneres:

• Compra de béns o matèries primeres a crèdit. En signar la transacció principal, les parts n'elaboren un apèndix: un acord sobre compensació. Les autoritats fiscals poden interpretar aquest moviment com un mètode il·legal.
• Introducció d'una quantitat específica en forma de dipòsit. La base ha de ser un contracte adequat. Aquestes transaccions no estan subjectes a l'IVA.
• Utilitzeu els serveis de les empreses de logística i transport. Amb aquest mètode, l'IVA es redueix un 10%.
• Opcions de compra. Es poden vendre en el futur. Els ingressos de la seva venda estan exempts d'IVA.
• Venda d'immobles propis per a pagar les obligacions de deute amb els creditors. És cert que els ingressos no estan exempts d'IVA. Però si creeu una empresa addicional i hi aporteu els ingressos com a capital autoritzat, la nova empresa estarà exempta de l'IVA.

Quan trieu esquemes amb IVA, heu de fer una avaluació legal acurada. En l'àmbit fiscal, sovint hi ha plans per reduir o intentar eximir part dels fons de l'IVA,però alguns d'ells poden anar més enllà de la llei. En aquest cas, el càstig no es pot evitar.

Racionalització de l'impost sobre la renda

Hi ha diversos mètodes que s'utilitzen àmpliament a la pràctica. El primer esquema consisteix en la creació de fons de reserva amb la implicació de recursos de tercers. A continuació, es cancel·len els fons per a la restauració anticipada de la propietat. Les despeses es poden pagar mensualment o trimestralment. L'empresa determina la quantitat de fons recaptats de manera independent. Aquest mètode d'optimització serà legal només per a aquelles empreses que portin més de 3 anys en funcionament. Això es deu al fet que l'estimació de reparacions no hauria de superar les xifres totals dels darrers 3 anys.

Un altre exemple d'optimització de l'impost sobre la renda és la introducció de primes d'amortització. Per fer-ho, cal comprar una propietat nova i cancel·lar-ne el valor com a substitució de les antigues. Aquest mètode, segons el tipus d'immoble substituït, permet reduir la part bàsica del benefici del 10 al 30%. És important tenir en compte que aquest resultat només és possible quan es compra una propietat nova. L'excepció són els tipus de propietat transferides per a ús gratuït.

Avaluació legal dels mètodes

Els intents de reduir la càrrega fiscal no han d'anar més enllà del que està permès i adquirir el caràcter d'evasió fiscal. Des d'aquest punt de vista, destaca l'optimització fiscal en blanc i negre. El primer mètode implica l'ús d'esquemes i frau, que posteriorment comportarà almenys una responsabilitat administrativa. Però una mesura típica per a aquests casos és la iniciació d'un delinqüentcasos a iniciativa de les autoritats tributàries. Un exemple comú d'aquests mètodes és la creació d'empreses a curt termini o empreses d'un dia.

Però si una empresa realment sent la necessitat de reduir les despeses fiscals, els especialistes d'aquesta àrea haurien de participar en el procés d'optimització. Un comptable experimentat i un advocat competent en matèria fiscal us ajudaran a triar la manera més òptima en què les autoritats reguladores, encara que entenguin l'esquema d'optimització, no podran detectar infraccions.

Conclusió

Una persona desinformada pot confondre fàcilment el sistema d'optimització amb l'evasió fiscal, encara que, de fet, són coses completament diferents. Les retallades d'impostos en el marc de la llei no passen desapercebudes, s'utilitzen especialment mètodes dirigits. Per obtenir resultats significatius, cal adoptar un enfocament integral, analitzant l'estat actual de l'empresa i les previsions per al futur.

Sovint, una disminució d'alguns indicadors de la comptabilitat comporta un augment d' altres indicadors. Tenint en compte aquestes característiques, es requereix un enfocament integrat i l'experiència d'especialistes competents.