Factura de proveïdor acceptada per a mercaderies rebudes: publicació amb IVA

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La gran majoria de totes les empreses existents, tant grans com petites, no poden prescindir de lliuraments (proveïdors) en les seves activitats empresarials. Les úniques excepcions són les empreses que elles mateixes són grans proveïdors o empreses l'activitat principal de les quals no és la producció i similars. Aquests poden incloure, per exemple, les empreses l'activitat principal de les quals està orientada a generar ingressos a partir d'una part del capital autoritzat d' altres empreses.

Aquest article definirà què és l'acceptació (d'ara endavant AK), considerarà els tipus d'AK a la comptabilitat (d'ara endavant BU), els tipus d'operacions, els comptes per a liquidacions amb lliuraments, les formes de documents primaris per a les liquidacions amb lliuraments, l'acceptació de publicacions de la factura del proveïdor per als materials entrants i exemples.

Què és AK?

Abans de començardescripció de comptes relacionats amb liquidacions amb proveïdors, donarem explicacions a alguns conceptes.

Molts no entenen el significat d'AK, que pot aparèixer a la BU. Apareix amb poca freqüència, però pot provocar desconcert dels comptables, especialment dels principiants.

En general, aquest concepte es produeix amb força freqüència a la vida quotidiana i no només s'aplica a la BU. La paraula "acceptar" tant de l'anglès com del llatí es tradueix com "acceptar". Acceptat vol dir acceptat. A la Federació Russa, el concepte d'AC fa referència a l'acceptació incondicional i completa de qualsevol oferta per part del destinatari.

A BU AK, es considera l'acceptació d'un servei, obra o propietat de qualsevol valor. La transacció comercial d'AK s'ha de comptabilitzar abans del pagament. En cas contrari, aquesta transacció encara es defineix sovint com un reflex del deute de l'empresa. Per tant, si s'accepta la factura del proveïdor pels materials rebuts al magatzem, això significa l'aparició de comptes a pagar.

Tipus d'AK a BU

El concepte d'AK es refereix més a la banca i les finances, i en menor mesura a la comptabilitat. En el nostre cas, AK només es troba en liquidacions a través del compte bancari de l'empresa. Els principals tipus d'aquestes liquidacions són una ordre de pagament (en endavant, PP) i una sol·licitud de pagament (en endavant, PT). La diferència entre ells és que amb l'ajuda del TP el lliurador exigeix al pagador que pagui la mercaderia, el servei o l'obra (emissió d'una factura), i amb l'ajuda del PP el pagador ordena al banc que pagui des del seu compte per els béns, el servei o el treball del repartidor.

AK es troba als assentaments mitjançant PT, que poden ser de dos tipus: amb AK i sense AK. PT amb AC significa que el pagador, abans de pagar la factura, ha d'acceptar-ho (acceptar la factura) en un termini de tres dies. Transcorregut aquest termini, si el pagador no ha acceptat i no ha declarat la negativa al pagament, el PT es considera acceptat. PT sense AK no inclou el consentiment del pagador i els diners es transfereixen immediatament del compte del pagador al compte del transportista. Aquest tipus de pagament (sense AK) només és possible si s'especifica en el contracte entre el proveïdor i el comprador (pagador).

Les transaccions amb publicacions d'acceptació de factures de proveïdors per a materials entrants es fan en funció del tipus d'acceptació de PT. La negativa a AK (pagament per compte) pot ser total o parcial. En cas de denegació total o parcial, el comprador haurà de presentar una declaració de denegació al seu banc amb una carta de presentació on s'indiquin els motius de la negativa i s'indiqui aquelles clàusules del contracte que no s'han complert. No s'accepten les denegacions injustes del pagador per part del banc, i el banc no considera totes les possibles disputes entre el comprador i el missatger.

També hi ha conceptes com ara AK preliminar i posterior. A BU, gairebé mai s'utilitzen, però es poden produir. Aquests conceptes es relacionen més amb l'àmbit de les finances. AK preliminar és el tipus d'AK descrit anteriorment. És a dir, el pagador en aquest cas ha de donar el consentiment previ abans de pagar. AK posterior significa el mateix procediment que una factura sense AK, quan els diners es retiren immediatament del compte del pagador, però al mateix temps, el comprador conserva el dret a rebutjar posteriorment. AK després de la retirada de fons. L'AK posterior no s'ha aplicat a la Federació Russa des de 1992.

Tipus d'operació amb acceptació del compte del missatger

Totes les transaccions comercials de la comptabilitat es divideixen en 4 tipus:

1. Correspondència activa-activa (compte de dèbit actiu, compte de crèdit actiu).
2. Correspondència actiu-passiu (compte de dèbit actiu, compte de crèdit passiu).
3. Correspondència passiu-activa (compte de dèbit passiu, compte de crèdit actiu).
4. Correspondència passiva-passiva (compte de dèbit passiu, compte de crèdit passiu).

La correspondència és una connexió entre comptes de BU, quan la mateixa quantitat es reflecteix en dos comptes alhora. Dos comptes en qualsevol transacció s'anomenen compensació.

El primer tipus d'operacions augmenta una partida de balanç activa i disminueix una altra partida de balanç activa en una quantitat. El valor del saldo es manté sense canvis. El segon tipus augmenta dues partides del balanç en una quantitat. El valor del saldo s'incrementa en aquesta quantitat. El tercer tipus redueix dues partides del balanç en una quantitat. El valor del saldo es redueix en aquesta quantitat. El quart tipus redueix una partida passiva del balanç i augmenta una altra partida passiva. El valor del saldo es manté sense canvis.

En el nostre cas, augmenten el compte actiu "Materials" (materials rebuts) i el compte actiu-passiu "Liquidacions amb proveïdors i contractistes" (comptes a pagar augmentats). És a dir, si s'accepta la factura del proveïdor dels materials rebuts, el tipus d'operació serà el segon.

Comptes de liquidacions amb lliuraments

Aquests comptes són el compte 50 "Caixer", el compte 51 "Comptes de liquidació", el compte 52 "Comptes en moneda" i el compte 55 "Comptes bancaris especials". En la majoria dels casos, les liquidacions amb lliuraments es fan amb el compte 51, però de vegades s'emeten diners en efectiu i d' altres maneres amb els comptes esmentats anteriorment.

No hi ha dificultats especials per resoldre amb empreses de lliurament que utilitzen aquests comptes, tret de les liquidacions en efectiu a través del compte 50. Hi ha moltes trampes en aquesta situació que mereixen ser tractades en un article a part. Aquí només considerem els punts més bàsics.

Retirar diners en efectiu al repartidor sense cap mal de cap i retard només és possible si els diners s'emeten personalment al responsable de l'empresa que és el repartidor (pot ser un empresari individual, per exemple). En tots els altres casos, el poder original per rebre diners s'ha de demanar al representant dels lliuradors. Encara millor, si aquesta forma de pagament es proporciona per avançat al contracte amb el proveïdor i s'indica que el pagament en efectiu només és possible si el representant del proveïdor té el poder notarial original.

Un altre problema amb el pagament en efectiu a un repartidor és que el repartidor ha d'emetre un rebut de compra. Per fer-ho, ha de tenir a mà una caixa registradora mòbil per poder emetre un xec en el moment de descarregar la mercaderia. També hi ha una opció amb un rebut preparat prèviament, però s'ha d'emetre el mateix dia que el dia d'enviament de la mercaderia.

Si s'accepta la factura del proveïdor dels materials rebuts, es reflecteix en la comptabilitat a través del compte 60 "Liquidacions amb proveïdors i contractistes" i la connexió amb els comptes anteriors. No obstant això, hi ha casos en què es va acceptar i pagar la factura del lliurador abans de la descàrrega de la mercaderia, i durant la descàrrega es va revelar una discrepància en l'import de la comanda, que incompleix el contracte o no es correspon amb l'albarà. Aquí el compte 60 es correspondrà amb el compte 76.2.

Formulari de documentació per a liquidacions amb lliuraments

Abans de descriure les publicacions: s'accepten les factures del proveïdor per a materials entrants, aquí teniu una llista de documents utilitzats en liquidacions amb lliuraments:

Carta de port (TORG-12): emesa al comprador pel repartidor. Quan s'emet, els drets sobre les mercaderies es transfereixen automàticament al comprador

Factura (Factura): emesa al comprador pel missatger. Confirma dos fets: l'enviament de mercaderies i el pagament de les quantitats d'IVA especificades per a la seva posterior deducció. Aquest document està compilat per aquells repartidors que treballen amb IVA

Document de transferència universal (UPD): pot substituir tant TORG-12 com SF. Presentat des del 2013

Carta de port (1-T): emesa al comprador pel lliurador, si el lliurament de mercaderies es realitza mitjançanttransport i a través de l'empresa intermediaria que va lliurar la mercaderia

Transaccions en registrar el deute de material i mercaderies

Va acceptar la factura del proveïdor dels materials rebuts al magatzem. El cablejat serà el següent: Dbt 10 Kdt 60. I la segona opció.

S'ha acceptat la factura del repartidor de la mercaderia rebuda. El cablejat serà el següent: Dbt 41 Kdt 60.

Entrades en registrar deutes per feina i serveis

S'ha acceptat la factura del lliurador d'obres i/o serveis. El cablejat serà el següent: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Publicacions d'IVA i pagament al proveïdor o contractista

Les entrades anteriors seran suficients si el proveïdor o contractista no paga l'IVA.

S'accepta la factura del proveïdor per a l'entrada de materials. La publicació amb IVA serà la següent: Dbt 19 Kdt 60. A continuació, cal tancar el compte 19 amb la publicació següent: Dbt 68 Kdt 19. Aquestes entrades haurien d'anar immediatament després d'una de les publicacions dels apartats anteriors, és a dir, en aquest cas (si la contrapart paga l'IVA) hi haurà tres cablejats. Després d'això, el pagament s'efectua al proveïdor o contractista mitjançant la transacció següent: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problemes amb solucions com a exemples

Problema 1

El repartidor va enviar materials per 330.400 rubles. IVA inclòs 18%. Reflexioneu sobre els comptes de BU.

Dbt 10 Kdt 60: s'accepta la factura del proveïdor dels materials rebuts.

Publicació 280.000.

Dbt 19 Kdt 60 - IVA (publicació 50.400).

En aquest problema, l'IVA està inclòsCost dels materials. Per calcular l'IVA en aquest cas, heu d'utilitzar la fórmula: CM / 1,180,18, on CM és l'import amb IVA inclòs.

Dbt 68 Kdt 19 - compensació d'IVA (publicació 50.400).

Dbt 60 Kdt 51 - pagament al repartidor (publicació 330 400).

Problema 2

El lliurador va enviar els materials per ferrocarril (a través d'una organització de tercers: els ferrocarrils russos). Els materials van arribar i rebuts. El cost dels materials és de 200.000 rubles. amb IVA a sobre del 18%, tarifa de ferrocarril - 45.000 rubles. Reflexioneu sobre els comptes de BU.

Dbt 10 Kdt 60: s'accepta la factura del proveïdor dels materials rebuts (tarifa ferroviària + mercaderies=245.000).

Dbt 19 Kdt 60 – IVA (36.000).

En aquest problema, l'IVA no està inclòs en el cost del material i s'ha de calcular de manera diferent. Per calcular l'IVA en aquest cas, heu d'utilitzar la fórmula: CM18/100, on CM és l'import sense IVA.

Dbt 68 Kdt 19 - IVA deduïble (publicació 36.000).

Dbt 60 Kdt 51 - pagament al repartidor (tarifa ferroviària + mercaderies + IVA=281.000).

Esperem que aquest article aclareixi molts problemes i ajudi a registrar la transacció: es va acceptar la factura del proveïdor dels materials rebuts.