Comptabilitat. Comptabilitat d'efectiu i liquidacions

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La comptabilització de l'efectiu i les liquidacions a l'empresa té com a objectiu garantir la seguretat del capital i controlar-ne l'ús per a la finalitat prevista. L'eficiència de l'empresa depèn de la seva correcta organització. Considereu breument la comptabilitat de l'efectiu i les liquidacions, les seves tasques i característiques.

Destinació

Les tasques de comptabilització d'efectiu i liquidacions a l'empresa són les següents:

• Documentació oportuna i completa de l'operació.
• Disciplina financera.
• Manteniment fiable i oportú dels documents analítics.
• Efectuar pagaments als comptes de l'empresa.

La informació comptable s'utilitza a l'inventari del capital de l'empresa.

Transaccions amb clients i compradors

Inclouen la recuperació de costos i la implementació, obtenint un cert benefici. Les regles de comptabilitat i liquidacions del flux d'efectiu depenen del mètode escollit per registrar les transaccions de vendes.

Si l'empresa utilitza el mètode d'efectiu (per al pagament), el deute de les contrapartss'acumula al compte 45 "Mercaderia enviada". Els imports es reflecteixen al cost real de la mercaderia:

db ch. 45 cd sc. 43.

Quan es reben pagaments a la comptabilitat, l'efectiu i les liquidacions de l'organització es mostren de la següent manera:

• db ch. 51 cd sc. 90.
• db ch. 90 K sc. 45 - cancel·lació dels productes venuts al cost.
• db ch. 90 cd sc. 68 - Reflexió de l'IVA.

Cancel·lació del deute

Les obligacions monetàries incomplertes de les contraparts es cancel·len del compte 45 amb pèrdues sense reduir els ingressos imposables. Aquest deute es transfereix a 007 (fora de balanç) i comptabilitzat durant 5 anys.

En pagar les obligacions, l'import es reflecteix com a resultat financer i s'inclou en els ingressos imposables.

Comptabilització de l'enviament

Si l'empresa utilitza aquest mètode, les transaccions es reflecteixen al compte. 62. En ell, s'acumulen obligacions no complides pel que fa al cost d'implementació.

Als registres comptables de liquidacions i fons d'efectiu d'una organització, es poden obrir subcomptes de cobrament, pagaments planificats i altres pagaments.

L'element de cobrament reflecteix les operacions dels documents d'enviament presentats i acceptats per l'estructura bancària. El subcompte de pagaments planificats té en compte les liquidacions sistemàtiques que no acaben amb el reemborsament d'un document.

A la comptabilitat es fan els següents assentaments:

• db ch. 62 cd sc. 90 - enviament de productes i presentació d'una factura.
• db ch. 90 cd sc. 43 - amortització dels productes venuts segonscost.
• db ch. 90 cd sc. 68 - IVA reflectit.

Quan es paga el deute, s'abona el compte 62.

Les anàlisis de l'article es fan per a cada document de pagament enviat i per a les deduccions planificades, per a cada client i comprador.

Mètode de meritació

Si l'empresa disposa d'un procediment d'aquest tipus per comptabilitzar l'efectiu i les liquidacions, podeu crear reserves per a pagaments dubtosos d'ingressos. Al mateix temps, els ingressos imposables disminuiran.

Els crèdits no cobrats després de l'expiració del termini de prescripció establert s'han de cancel·lar com a reducció de la provisió. S'accepten quantitats a compte. 007 i fa 5 anys que hi són. Quan es paguen el deute, s'acrediten als beneficis en forma d'ingressos no operatius.

Transaccions anticipades

S'associen a la recepció per part de l'empresa d'una mena de prepagament contra futures lliuraments de productes, producció d'obres, prestació de serveis. Les parts del conveni poden acordar un import determinat de l'avançament. Al mateix temps, l'empresa ha d'organitzar la comptabilitat de cada pagament rebut. Per reflectir les operacions, es fa un registre: dB sch. 51 cd sc. 62.

Quan es rep un pagament per avançat, se'n dedueix l'IVA. En conseqüència, el cablejat està fet: dB sch. 62 cd sc. 68.

Reclamacions

S'elaboren per escrit i contenen els requisits de la contrapart, l'import i un enllaç a l'acte normatiu. S'adjunten documents justificatius a la reclamació.

La consideració de les reclamacions es realitza, segons les normes generals, dinsmes. La resposta s'envia per escrit. En cas de satisfacció total o parcial de reclamacions, s'ha d'indicar l'import, número, data del document de pagament (comanda). En cas de denegació del compliment dels requisits, el missatge ha de contenir una referència a l'acte normatiu que ho permeti.

La contrapart, en rebre una resposta insatisfactòria a la reclamació o no rebre-la, té dret a presentar una sol·licitud davant el tribunal.

Un cop rebuts els requisits, la comptabilitat dels fons i liquidacions (a les petites empreses, incloses) es realitza segons el compte. 76, subc. 76.2.

L'empresa té dret a presentar una reclamació al proveïdor/contractista si:

• La contrapart no ha complert les condicions contractuals.
• S'ha detectat una escassetat de productes entrants.
• Errors trobats en els càlculs dels documents.

Característiques de les operacions de gravació de reclamacions

En cas d'incompliment de les condicions contractuals, s'apliquen multes, penalitzacions i interessos a la contrapart. Quan s'imputen, la comptabilització de l'efectiu i les liquidacions a l'organització es realitza de la següent manera:

db ch. 76, subc. 76,2 recompte de CD. 91, subcap. 91.1 - meritació d'indemnització, interessos, multa i reconeguda per la contrapart o imputada pel tribunal.

Quan es detecta una escassetat o un dany en els productes entrants, l'empresa compradora fa les entrades següents:

• db ch. 94 Cd rec. 60 - reflex de l'escassetat / dany dins dels límits estipulats pel contracte.
• db ch. 76, subc. 76,2 recompte de CD. 60 - mostra pèrdues superiors a les estipulades a l'acord.

Si el tribunal es va negar a recuperar els danys i perjudicis de la contrapart, l'escassetat es cancel·la amb les publicacions següents: Db sch. 94 Cd rec. 76, subc. 76.2.

Sol·licituds/comandes de pagament

Són documents principals. La comptabilització d'efectiu i liquidacions té diverses característiques.

Una ordre de pagament és una comanda que rep el banc del titular del compte. Es redacta en un document escrit i conté una indicació de la transferència d'un determinat import al compte de la contrapart obert a la mateixa o a una altra entitat financera.

El termini per a l'execució de l'ordre està fixat per llei. Es pot establir un període més curt mitjançant un acord de servei bancari o seguir de la pràctica. Els imports es transfereixen mitjançant ordres de pagament:

• Per als productes lliurats, treballs realitzats i serveis prestats.
• Al pressupost de qualsevol nivell, fons fora del pressupost.
• Per a la devolució/colocació de préstecs/dipòsits, deduccions d'interessos sobre aquests.
• Per a altres finalitats especificades a l'acord o consagrats a la llei.

Les comandes també es poden utilitzar per fer pagaments avançats o periòdics.

Característiques de l'execució d'una ordre

La comanda del client es forma al formulari f. 0401060. S'accepten comandes independentment de la disponibilitat de fons al compte. A l'hora de pagar, totes les còpies del document estan marcades amb la data de domiciliació en el camp corresponent (en el cas d'una transferència parcial, la data de l'última transacció), un segell i la signatura de l'empleat..

A petició del pagador, el bancli notifica l'execució de la comanda abans del final de l'endemà següent a la sol·licitud del client, tret que s'especifiqui un altre termini a l'acord de servei del compte.

Carta de comanda de crèdit

Aquesta comanda del client implica fer un pagament immediatament després de l'enviament. El proveïdor ha de proporcionar documents acreditatius al banc.

Una carta de crèdit garanteix la puntualitat del pagament i elimina la possibilitat de retard. L'ordre s'emet pel termini que estipula l'acord. A més, cada carta de crèdit s'utilitza per a transaccions de liquidació amb un sol proveïdor.

Adquisició de riquesa

La comptabilitat d'efectiu i liquidacions amb proveïdors/contractistes es realitza al compte. 60. Totes les transaccions s'hi reflecteixen, independentment del moment del pagament a la factura. Es fan publicacions dels documents de pagament enviats:

• db ch. 10 (i altres comptes d'inventari) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cd sc. 60.

La comptabilització d'efectiu i liquidacions durant el lliurament i el processament de mercaderies i materials per part de tercers es fan anotacions similars.

En el cas de lliurament d'objectes de valor sense documentació, s'ha de comprovar si els objectes es reflecteixen com a pagats, però trets del magatzem o de camí, i si l'import està inclòs en els comptes a cobrar. Després d'això, els materials es reflecteixen com a lliuraments no facturats: Db c. 10, cap. 15 cd sc. 60.

Un cop rebuda la documentació de liquidació, aquestael registre es cancel·la i es fa una nova publicació.

Comptabilitat analítica

El seu manteniment ha de proporcionar la informació necessària sobre diversos proveïdors, documents acceptats, lliuraments no facturats, lletres de canvi, l'hora de pagament de les quals no ha arribat i ja ha vençut, préstecs comercials. Aquesta informació s'utilitza per formar el balanç.

Si l'empresa utilitza la comptabilitat d'efectiu i liquidacions per ordre de diari, la informació es resumeix a f. Núm. 1. Les operacions es reflecteixen en el compte de crèdit. Mètode de 60 posicions per a cada document de pagament.

La comptabilitat analítica de fons i liquidacions amb contractistes/proveïdors per als pagaments planificats es manté a l'estat de compte de f. Núm. 5. Les dades d'aquest amb els resultats totals a finals de mes es transfereixen a l'ordre de la revista núm. 6.

Seguretat Social

Les deduccions per necessitats socials diverses s'inclouen en els costos de distribució o producció. Les prestacions d'invalidesa, per al tractament de sanatori, es paguen des de la caixa de seguretat social. L'organització fa contribucions al Fons de Pensions de la Federació de Rússia i al Fons d'Assegurança Mèdica Obligatòria, així com al fons d'ocupació (per atendre persones en situació d'atur temporal).

La comptabilització dels fons i liquidacions de la seguretat social i les assegurances es realitza al compte 69.

En acumular, es fa un registre: compte dB. 20 (23, 26, 25) Recompte de CD. 69.

Les despeses es reflecteixen de la següent manera: dB c. 69 Cd sc. 70.

Salari

La comptabilització de les transaccions es realitza al compte 70. El préstec es comptabilitza per meritació,en dèbit - deduccions. El saldo significa la presència de deute amb el personal. D'acord amb el lloc de treball dels treballadors, els imports dels salaris meritats per les hores treballades es traslladen a Db c. 20, 23, 25, 43, 26 o 44. S'abona el compte 70.

Si no es fa cap reserva, es fa una entrada: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

L'empresa pot cobrar per antiguitat. Si es reserven fons, se'n fan deduccions, si no, del fons de consum.

Holds

Deduït del sou:

• impost sobre la renda de les persones físiques - db c. 70 cd sc. 68.
• Imports en documents executius - Db c. 70 cd sc. 76.
• Sancions defectuoses - db c. 70 cd sc. 28.

La resta de guanys es lliura als empleats. En aquest cas, es fa un registre: dB sch. 70 cd sc. 50.

Transaccions en efectiu

S'associen amb la recepció, l'emmagatzematge i la despesa dels fons rebuts a la caixa del banc. En transferir diners, es fa una publicació: dB sch. 50 cd sc. 51.

Els documents principals per a la comptabilitat de liquidacions i fons són:

• Comandes en efectiu entrants i sortints.
• Llibre d'efectiu.
• Nòmines.
• Registre de comandes.
• Llibre de diners emesos i rebuts.

Les comandes s'han d'emetre sense errors ni taques. Els fulls del llibre de caixa estan numerats, cordons; el document està certificat per la signatura de Ch. comptable i director d'empresa.

Transaccions amb responsablescares

Per resumir la informació sobre ells, s'utilitzen 71 comptes. Registra l'efectiu i les liquidacions amb persones responsables per a la compra de béns i materials, les quantitats emeses per a necessitats comercials, els viatges de negocis.

El cap aprova les llistes de persones amb dret a emetre fons segons l'informe.

Segons la normativa vigent, els empleats que reben fons han d'informar sobre les seves despeses. La resta de diners s'han de retornar a l'empresa. Els imports no reemborsats es reflecteixen al compte. 94 (hi obre un subcompte especial). Posteriorment, es fan baixa al compte. 70 o 73.

Els empleats han de presentar un informe previ al departament de comptabilitat, al qual s'adjunten documents que confirmen les despeses.

L'emissió de fons es reflecteix a l'entrada: dB sch. 10 cd sc. 71.

Operacions al compte

La comptabilització dels fons en el compte corrent es realitza segons diferents documents, segons la forma de pagament. Per a les transaccions en efectiu, són:

• xecs en efectiu;
• anuncis per a la contribució.

Per als pagaments sense efectiu s'utilitzen:

• formulari d'acceptació;
• ordres de pagament;
• documents de recollida;
• mandat commemoratiu bancari.

La primera opció és la més habitual. Amb el formulari d'acceptació, el banc és un intermediari entre el comprador i el proveïdor. Aquest últim rep diners sobre la base dels documents de liquidació.

Operacions amb deutors/creditors

Per reflectir-los, s'utilitza el compte 76. Comptabilització d'efectiu i liquidacions amb deutors ipels creditors ja s'ha comentat en part anteriorment. El compte 76 reflecteix operacions sobre assegurances personals/de béns, reclamacions, quantitats dipositades i dividends.

Aquest article té en compte un nombre força elevat d'assentaments de caràcter predominantment no comercial. En conseqüència, el comptable obre subcomptes que no estan previstos al Pla.

Subcompte 76.1, per exemple, s'utilitza per registrar les operacions d'assegurança en cas de danys a la propietat a causa de desastres naturals. En aquest cas, es fa un registre: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Quan rebeu un reemborsament de la companyia d'assegurances, es carregaran 51 comptes. Si les pèrdues no estan totalment cobertes per l'import, es forma un registre pel valor de la part no compensada: dB sch. 91,2 recompte de CD. 76.1.

Crèdits i préstecs

L'empresa es veu obligada a utilitzar els fons de les entitats financeres (bancs) en cas d'insuficiència de capital propi. Els préstecs s'atorguen sobre la base d'acords. El banc estableix l'import, les condicions d'emissió i d'amortització del deute, els tipus d'interès.

L'empresa rep préstecs d' altres entitats empresarials. La seva emissió també es formalitza mitjançant un acord, que fixa tots els termes essencials de la transacció.

Els fons empresarials es poden rebre per períodes diferents: menys d'un any o més. En conseqüència, la comptabilització de l'efectiu i les liquidacions de préstecs i préstecs es realitza als comptes 66 i 67. Aquestes partides s'inclouen en el passiu. El crèdit reflecteix la recepció de fons i l'aparició del deute, el dèbit - la devolució d'imports.

Els crèdits i els préstecs es poden emetre amb diners acreditats als comptes. En aquests casos, es fa un registre: dB sch. 50-52 Cd rec. 66 (67).

Els comptes indicats també inclouen els fons rebuts de l'emissió i la col·locació de bons. Els imports es presenten per separat dels altres préstecs. El valor dels bons pot ser inferior o superior al preu nominal. La diferència es reflecteix en 91 comptes. Si el cost és superior al valor nominal, s'inclou en altres ingressos del subcompte. 91.1, si és inferior, al subcompte. 91,2

El reflex de les transaccions d'interès i amortització de bons es realitza de la mateixa manera que per als préstecs ordinaris.

Comptabilització d'efectiu i liquidacions al PMR

A la República de Moldàvia Pridnestrovia, totes les transaccions es reflecteixen en la moneda nacional: rubles. En el PMR, la comptabilització d'efectiu i liquidacions en efectiu es realitza al compte 50. Es poden obrir subcomptes per a això:

• 50.1 - caixa de l'organització;
• 50.2 - caixer, etc.

Segons el subcompte. 50.2 reflecteix la presència i el moviment de fons d'oficines de productes bàsics, llocs operatius, passos fluvials, punts de parada, ports, ports esportius, estacions, oficines de correus, etc.

El dèbit compta els rebuts, el crèdit compta els pagaments.

Quan, en els casos previstos per la llei, es realitzin operacions en efectiu en moneda estrangera, s'obren els subcomptes corresponents pel compte 50è. Reflecteixen per separat el moviment de fons. Al mateix temps, es converteixen a la moneda nacional al tipus del Banc Central del PMR el dia de la transacció. A la comptabilitat analítica, les anotacions es fan simultàniament en la moneda de pagaments i liquidacions.

Quan es reben diners a la caixa de l'empresa, el comptablegenera les publicacions següents:

• db ch. 50 cd sc. 51 (52): reflecteix la quantitat d'efectiu rebut d'un compte de liquidació o en moneda.
• db ch. 50 cd sc. 61: es tenen en compte els ingressos rebuts dels clients/compradors.
• db ch. 50 cd. sch. 71 - reflecteix la quantitat de fons retornats pels empleats responsables.
• db ch. 50 cd sc. 76 - comptabilitzar els diners en efectiu rebuts dels deutors.
• db ch. 50 cd sc. 70 - reflecteix la quantitat dels ingressos acumulats per al personal.

L'emissió de fons es fa amb les entrades següents:

• db ch. 51 (52) Cd sch. 50: les transaccions es reflecteixen en la quantitat de fons transferits al compte (liquidació/moneda) que supera el límit d'efectiu.
• db ch. 60 cd sc. 50 - Es té en compte l'efectiu en el pagament de les factures presentades pels contractistes i proveïdors.
• db ch. Recompte de 76 CD. 50 - reflecteix els imports dels comptes dels creditors.
• db ch. 71 cd sc. 50: es tenen en compte els fons emesos a l'empleat responsable.
• Cd sc. 70 dB canal. 50 - reflecteix la quantitat de salaris emesos al personal.

A finals de mes es comparen les xifres de crèdit i dèbit de 50 comptes. A partir dels resultats de la comparació, es mostra la resta (saldo). El seu valor es compara amb les dades del llibre de caixa.

La comptabilitat sintètica de l'efectiu de l'empresa es manté en un diari-warrant segons f. 1 i en l'enunciat segons f. 1.

Inventari de pagament

Aquest procediment garanteix l'exactitud de la informació reflectida en els documents comptables. Es requereix inventaricasos:

• Transmissió de propietat per lloguer, venda/adquisició.
• Transformació d'una empresa municipal o estatal.
• Acomiadament d'un empleat materialment responsable.
• Detecció de fets d'abús de poder, danys/robatori de propietats.
• Catàstrofes naturals.
• Liquidació/reorganització d'una entitat econòmica.

L'inventari de la caixa també es pot fer mitjançant una decisió judicial o una ordre de la fiscalia.

La revisió s'ha de fer de sobte. Per a l'inventari de l'empresa, es forma una comissió, la composició de la qual és aprovada pel cap.

Els resultats de la comprovació es documenten en un acte. Quan s'identifiquen excedents o mancances, l'empleat materialment responsable redacta una nota explicativa. Els imports excedents s'acrediten i es transfereixen als ingressos de l'empresa. En aquest cas, es fa la següent publicació:

• db ch. 50 cd sc. 48.
• db ch. 48 cd sc. 80.

Les mancances estan subjectes a la retenció de l'empleat responsable.

La responsabilitat de l'aplicació de les normes per a la realització d'operacions a la caixa s'assigna directament als treballadors operatius, cap. comptable i cap de l'organització. Les persones culpables d'infraccions a la disciplina financera estan subjectes a les mesures previstes per la legislació del PMR. La compensació per pèrdues grans es fa als tribunals.